由于我國經濟體制改革的不斷深入，經濟的迅速發展，股票市場的壯大，隨之而來我國上市公司的規模和數量逐漸擴大起來，各種潛在的風險也日益顯現。要使企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，對內部控制合理有效的運用至關重要。但我國內部控制運用還存在如下問題：
1 內部控制運用環境不完善
由于內部控制制度引進我國較晚，內部控制的運用才剛剛起步，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。與此同時，上市公司股權分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。
2 內部控制治理結構不合理
按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統一詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由于我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，并非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的實施。
3 內部控制信息交流機制不完善
完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，并且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規范并且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。
4 只注重內部控制理論，不重視實際運用效果
我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，并提供了相應的內部控制理論作支持，但是由于公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論并沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內部控制理論，不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。
5 公司人員職業道德水平低、能力差
上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致一些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。由于公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者一個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。
6 公司激勵約束機制不健全
激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是一項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。由于公司管理者的目標并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業其他企業。
7 內部控制監督機制不完善
內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。目前的上市公司審計制度仍然存在著一些缺陷：首先，審計的獨立性差，獨立性是審計工作的靈魂，審計人員和內審機構的獨立性得不到保障，業務執行中的自主性得不到貫徹，就會導致會計信息失真，會計信息是公司運行和外部決策的基礎，會計信息的失真會嚴重影響公司的績效；其次，公司人員安排不合理，審計人員沒有直接受制于管理層，而是從會計和財務人員中抽調出來，由于審計部門沒有直接創造公司財富的功能；最后，公司的監督力度往往不夠，并且沒有合理、科學的經營管理流程，公司的內部控制不能夠及時反饋各個階段的執行結果，不利于公司科學決策的提出。
隨著我國經濟的不斷變化，金融市場的不斷發展，內部控制在我國上市公司中的作用日益重要。由于內部控制的重要性，使得內部控制的運行對上市公司的經濟適應能力，以及生存發展能力具有決定性作用。本文從我國上市公司的發展現況出發，分析現階段內部控制仍然存在的問題，以期能有利于解決問題。但是隨著內部控制制度在上市公司中的深入運用，其他問題也會不斷的顯露出來，這就要求我們注意內部控制在上市公司中運行時與各部門、各規章的磨合，在實踐中不斷發現問題，并且及時提出解決問題的方法。
作者：范文正
