1 引言
銀行的不良資產常稱為不良債權，其中最主要的是不良貸款，是指銀行顧客不能按期、按量歸還本息的貸款，俗稱呆壞賬。1998年以前，我國銀行不良資產評定采取“四級分類”制度——正常貸款、逾期貸款（貸款到期限未還的貸款）、呆滯貸款（貸款利息拖欠逾期三年以上的貸款）和呆賬貸款（需要核銷的收不回的貸款）。故不良資產也叫做“一逾二呆”。我國自1998年開始實行貸款的五級分類制度，即按照貸款的風險程度，將銀行信貸資產分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失。按照人民銀行的規定現在通常提取的專項準備金比例為：關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%，后三類即為商業銀行的不良資產。
上個世紀80年代以來，我國商業銀行為漸進式改革的順利推進和促進經濟增長提供了相當的金融支持，然而也付出了高昂的成本——銀行風險的快速積聚。這集中表現為商業銀行的信貸資產質量低下，盈利能力較差，巨額不良資產存量累積、增量不斷，降低了銀行資產的流動性，增強了銀行體系的不穩定性和金融危機爆發的可能性，嚴重影響銀行業的可持續發展。因此，我國商業銀行不良資產問題成為困擾我國經濟金融發展的巨大難題。20世紀末，國家為了剝離四大銀行的不良資產，成立了四家金融資產管理公司，使四大行的面目煥然一新。21世紀以來，商業銀行不良資產率逐年下降，2012、2013年各季度不良資產率都保持在1%以下，較十年以前的情況有了很大的改善。但值得注意的是，不良資產率下降有一部分原因是因為我國目前放貸規模十分巨大，不良資產余額依然很大。雖然從數據上看，效果明顯，但政府干預和主導性很強，故我們不能對它放松警惕。而現在絕大多數研究者都把目光集中在如何處置銀行的不良資產，例如促進金融資產管理公司的轉型、加快不良資產處置立法等。探究新的商業銀行不良資產管理方案顯得尤為重要。
2 我國商業銀行不良資產現狀分析
隨著我國金融體制不斷深化改革，工農中建四大國有銀行成功剝離不良資產并上市，我國商業銀行資產質量不斷提升，但與之相伴的是自然災害頻發，貨幣不斷超發，房地產市場過度膨脹等問題。再加上銀行間競爭越來越激烈，一些銀行不斷降低放貸門檻，使我國不良資產集中爆發的可能性變大。在個別地區，已經出現不良貸款率創新高的狀況。溫州地區銀行業不良貸款率經歷了今年第二季度的好轉后，不良貸款率第三季度又開始反彈。此前公布的16家上市銀行三季報中，共有14家上市銀行出現的不良貸款額和不良貸款率“雙升”的狀況，從而讓我國銀行業資產質量壓力備受關注。而據最新消息顯示，截至10月底溫州銀行業不良貸款率達4.31%，創下28個月以來新高。
據中國銀行業監督管理委員會統計，2010年四個季度不良資產率分別為1.4%、1.3%、1.2%、1.14%，2011年四個季度不良資產率分別為1.1%、1.0%、0.9%、1.0%，2012年四個季度不良資產率分別為0.94%、0.94%、0.95%、095%，2013年前三季度不良資產率分別為0.96%、096%、0.97%。單從這個數據上看，近三年來我國商業銀行對不良資產管理較有成效。而2010第一季度到2013第三季度各季度不良資產余額（單位：億元）分別是：4701.2、4549.1、4354.2、4293、4333、4229、4078、4279、4382、4564、4788、4929、5265、5395、5636。這個數據表明近段時間不良資產余額在不斷攀升，不良資產率降低有一部分因素是放貸金額的擴大，對它的控制不能減弱。
把2010年第一季度到2013年第三季度不良資產率與不良資產余額繪制成表，如圖1和圖2所示。
從圖1可以看到，2010年第一季度到2013年第三季度不良資產率呈現先下降，后平穩的態勢。值得注意的是，2012年第一季度到2013年第三季度稍有走高的趨勢。
從圖2可以看到，至2010年1月起，各季度不良資產余額呈現先下降后升高的趨勢。就算扣除通貨膨脹的因素，折算過后不良資產余額還是較基期在不斷升高。
總的說來，目前我國大部分商業銀行不良資產還在可控范圍內，但要加大警覺，防范可能出現的各種風險。而在少部分地區，需要嚴加監管，否則會引發危機。
3 我國商業銀行不良資產形成原因
3.1 歷史原因
在我國原有的計劃經濟體制下，地方政府安排了一些政策性貸款、攤派性貸款來保護當地的國有企業，目的是為了提升當地國有企業的資金周轉能力。但國有企業產權歸國資委，部分經營者缺少激勵，沒有進取的心態，有些地方則形成“內部人控制”現象，導致企業無力償還貸款；并且因為地方政府的干預，國有商業銀行給不少國有企業發放帶有隱性財政補貼貸款，這些貸款大部分變成企業的資本金或被企業簡單再生產長期占用，無法按時歸還，給銀行造成了大量的不良資產。1995年施行的《商業銀行法》第41條第二款就規定：經國務院批準的特定貸款項目，國有獨資商業銀行應當發放貸款。因貸款造成的損失，由國務院采取相應補救措施。具體辦法由國務院規定。這一條款直到2004年的《商業銀行法》中才被刪除。可見，由此產生的不良資產占銀行不良資產的比例十分巨大，并一直延續下來。
3.2 現實原因
3.2.1 銀行內部控制沒有落到實處
雖說銀行對放貸業務列出了許多明文規定，但在實際操作中，許多制度都流于形式，例如現在不少銀行都采取“重貸輕管”的態度，規定的“三查”制度早已被管理者們拋之腦后。再者，貸款審核審批制度、承兌匯票和信用證的簽發制度等形同虛設，無法在實際業務過程中嚴格有效的執行。一些商業銀行為了增加銀行的放貸利潤，對一些企業的貸款管理不完善或者是設置的門檻比較低，導致一些企業的貸款難以及時歸還。除此之外，商業銀行的貸款管理也并不十分完善，一些企業為了獲得貸款會制造一些假的證明，商業銀行貸款管理中由于缺少風險管理意識，往往使一些不符合資格的企業能夠獲得貸款。從這種現象的根源來說，還是因為銀行資金過于充足，導致余錢過多，急于貸出收取利息。
事實也正是如此。英國《金融時報》2013年1月15日發文稱國有銀行囤積資金過多。郵儲行擁有4.5萬億元存款，但僅有少量被貸出，貸存比率不到20%，而中國銀行業的存貸比率平均水平接近70%。坐擁如此規模的未使用資金，某些銀行管理人員以明顯低于市場均價的利率放貸，并從中收取回扣也不足為奇了。2010年以來的多次“錢荒”也給各大銀行管理人員敲了一個警鐘。
3.2.2 銀行放貸監管制度與相關法律不健全
與銀行放貸緊密聯系的法律制度建設較為落后，金融市場上的法律約束不夠規范，增加了銀行的信貸風險，再加上一些金融法規和細則實施力度不夠大，使國有商業銀行信貸風險增大。現在，上市國有商業銀行雖然依照《上市規則》、《證券法》等進行信息披露，但在實施上仍然存在一些問題——信息披露周期較長、會計信息不完備、各銀行披露規則不同，沒有可比性等。這些問題使得銀行的不良資產被層層假象包裹，難以進行有效的監管。由于缺乏約束，在執法過程中，會出現有法不依，執法不嚴的現象。一些不能及時歸還貸款的企業往往會規避法律風險，非法使用貸款，企業未能收到有效地制裁，商業銀行的貸款也難以收回。
3.2.3 銀行信用體系不健全
目前我國整個社會信用體系建設還不完善，而商業銀行決定是否發放貸款主要依靠歷史信息顯示出的借款人的信用程度及償還能力。由于銀行業還未建立起一個信用信息共享平臺，借款企業往往會有用財務作假來騙取銀行信用的動機。利用這種信息溝通不暢，借款者可以同時在多家銀行獲得遠遠超過其自身承債能力的貸款授信。貸款后，由于信息的不對稱，國有商業銀行無法很好的監督企業貸款資金流向及貸款項目營運情況。最主要的是，法律上對借款人違約的懲罰力度不夠大，起不到應有的震懾作用。借款企業常常逾期不還，甚至惡意拖欠，這樣一來，銀行就會產生新的不良資產。
4 管理不良資產的必要性分析
4.1 管理不良資產是提升銀行競爭力的重要保障
不良資產的存在對銀行持續經營能力有很大程度的影響，數量過多會增加財政風險和社會危機，管理不當的話會直接導致銀行破產。另外，不良資產的數目反映了銀行管理資產的能力，儲戶也根據相應信息選擇去還是留。
4.2 管理不良資產是商業銀行提高風險管理水平的客觀需要
從美國的次貸危機中可以知道，當不良資產超出了警戒位置之后，多出來的部分就是一枚枚定時炸彈，不知道什么時候會引爆。而高效的商業銀行風險管理不僅需要對風險強大的內部控制能力，還需要通過一個發達的不良資產流轉市場及時有效地處置變現不良資產，最好能化不良為優良，最大限度地減少損失。因此，管理不良資產既是保證商業銀行健康發展的有力措施，又是商業銀行提高風險管理水平的客觀需要。
4.3 管理不良資產是引導商業銀行維護金融債權的迫切要求
銀行的不良資產只有盡快處置才能最大限度地減少損失。就目前情況來看，行業內法規還不夠規范，需要銀行本身提高維護金融債權的意識，相互合作，提高不良資產回收率，克服各種不利因素推進銀行體制改革進而提升整個行業維護債權的決心和力度。這是商業銀行擺脫沉重的債務包袱的重要手段，也是它們維護金融債權的迫切要求。
5 治理辦法
如果僅從如何處置商業銀行的不良資產上下功夫，只是治標不治本，無法很好的管控不良資產。筆者仔細思考，提出從源頭、形成、處置三個階段同時治理的意見，希望給讀者啟迪。
5.1 從不良資產形成源頭治理
5.1.1 建立健全信用體系，嚴格把控貸款程序
首先，要健全信用記錄、征集、調查、評價、管理等內容的信用體系。銀行之間要建立信息共享平臺。一方面減少信息不對稱造成的逆向選擇問題，提高銀行資金的社會利用效率，另一方面營造良好的借貸環境，提高借貸主體的自律。最后，要根據信用條件，嚴格把控貸款程序。
5.1.2 控制銀行余額，建立信貸風險責任機制
銀行要有意識的把現金拿去投資，不能一味的靠貸款收取利息，過多的現金余額必然導致放貸的隨意性。另外，要建立信貸風險責任機制，沒有收回的貸款直接向受理人或擔保人追究責任。只有這樣，對每一筆貸款，受理人才會小心謹慎的對待，防止出現大規模的壞賬。
5.1.3 對于不良貸款率高的地區實行“特殊待遇”，提高貸款門檻
對于像溫州這種銀行不良資產率高的地區，就應該實行“特殊規定”，提高貸款門檻，嚴格把控借貸人的信用條件。當有銀行的各項指標都趨于正常時，再適當放寬條件，這對各家銀行也起到了激勵作用。
5.1.4 適當放權，防止由于規則造成的流通障礙
盈利性也是商業銀行經營的目的之一，如果把放貸業務限制得太死，就會制約銀行的盈利能力，降低銀行的競爭力。因此應當給有能力的業務員適當放權，不能用死板的規則限制放貸業務，一來對員工起著激勵作用，二來提高銀行的盈利能力。
5.2 從不良資產形成過程治理
5.2.1 加大對貸款企業監督力度
改變“重貸輕管”的現狀，重視對借款企業的監督管理，在企業日常經營活動中對企業風險承受加以控制。若多家銀行同時給一家企業辦理借貸業務，可以成立聯合督察小組，降低監督成本。
5.2.2 建立催償體系，給企業適當施壓
一些企業會出現故意拖欠債務的情況，在這種情況下，應當建立完善催償體系，明確什么時候催債，用什么方式催債。必要的時候還是得拿起法律的武器，聯合司法部門共同治理。
5.3 從不良資產處置過程治理
5.3.1 加快不良資產處置立法
相對于銀行正常經營項目來說，商業銀行不良資產處置是一種特殊的行為。必須建立一部專門的處置法案，用來規范商業銀行不良資產處置方式，嚴懲債務人惡意逃債行為，賦予商業銀行特別的權利義務。另外，要加快不良資產證券化法律法規的立法速度，從而推動我國資產證券化的發展，提高銀行資本的流動性，早日實現加快我國商業銀行不良資產處置的目的。
5.3.2 完善不良資產定價模式
不良資產處置的定價行為通常需要經過5個環節，即：盡職調查、外部評估（或內部估值）、市場詢價、初步估值、決策定價。在整個不良資產處置過程中，調查和評估是前提條件和基礎。一方面，銀行可以委托有信譽的第三方評估公司進行評估，另一方面，也要培養內部評估人員對案例進行搜集整理，建立數據庫，利用數理統計分析方法，分析各種處置因素對資產價值的影響，建立合理規范的評估參數體系，為資產評估提供切實可行的操作基礎。通過科學合理的評估既對不良資產風險大小進行識別，也對不良資產價值進行了計量，為下一步采用何種方法處置不良資產提供科學依據，提高處置效率。
6 結論
我國商業銀行不良資產現狀需要得到控制，并出臺一系列的措施防范金融風險的發生。單純從處置方式上下功夫無法根治不良資產形成的病源，只有從不良資產形成源頭入手——建立健全信用體系，嚴格把控貸款程序；控制銀行余額，建立信貸風險責任機制；對于不良貸款率高的地區實行“特殊待遇”，提高貸款門檻；適當放權，防止由于規則造成的流通障礙。再輔以對不良資產形成過程和處置過程的治理，才能最好的管理我國商業銀行的不良資產。
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作者：陳薪宇
