1 問題的提出
2006年水管體制改革后，實現了水管單位、養護公司、供水、施工企業機構、人員和資產的徹底分離，由此形成了由市局管理的四套財務核算體系。在此體系下，根據單位類別和性質不同，分別采取了不同的財政政策，水管單位基本支出預算和維修養護經費實行專項資金撥付，并且國家財政資金保障水平大幅提高；養護公司的經費來源主要是上級撥入的水利建設基金；供水分局作為不獨立核算的單位，其經費來源是水費收入，在行政管理上仍屬于市局管理的單位；施工企業作為市局出資興辦的內部企業，在現行體制和運行機制下完全按照《公司法》的要求，尚不具備條件，市局還負有無限責任。
同時，新的財務體制給管理帶來了諸多新的問題，主要表現為會計單位分散，資金分散，財權、事權分散；專業人員缺乏，會計基礎工作薄弱；財務管理成本增加，風險增大；單位增多，執行標準不同，攀比現象嚴重；相互封閉，會計信息無法共享；財務主管部門對各單位財務監管、協調力不從心，難度增大。
2 財務管理要求
首先，嚴格各項資金的管理，是確保“干部安全、工程安全、資金安全”目標實現的前提條件。
其次，國務院《水利工程管理體制改革實施意見》對水利工程維修養護經費的管理和使用提出了明確的要求，即建立規范的資金投入、使用、管理與監督機制，嚴格資金使用與管理。
第三，根據部門預算管理的有關規定，事業單位應規范所有財務收支行為，一切收支全部納入預算管理，一切經濟活動應在單位的統一監控下進行。
3 財務集中管理機制模式
面對水管體制改革后財務管理出現的一些問題，為保證水管體制改革的健康順利推進，建立適應水管體制改革要求的財務運行機制非常必要。在行政事業單位實行會計委派制，有二種形式：一種是委派會計人員到單位，另一種是會計集中核算，目前比較多采用第二種方式。從一些地區和單位進行行政事業單位會計集中核算的試行情況來看，效果比較明顯：一是從源頭上控制了預算內資金亂支濫用、預算外收入體外循環和“小金庫”等問題，在一定程度上減少了部分單位及其領導使用國家資金的隨意性；二是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗、揮霍浪費國家資金問題的發生，提高了資金的使用效益，增強了政府宏觀調控能力。三是強化了財政監督，促進了廉政建設。
3.1 機構與范圍
市局應成立財務集中管理中心，負責對所屬維修養護公司、供水分局和施工企業的財務實行集中管理。
3.2 工作原則
工作原則是集中管理、獨立核算、預算控制、加強監督、優質服務、全面考核，具體內容為：
集中管理。改革后，取消納入財務集中管理單位的會計核算職能，所有會計業務由財務管理中心具體負責，實行會計集中管理，所有業務統一處理、統一稽核、統一把關。
獨立核算。實行財務集中核算管理后，各單位的會計主體的法律責任不變，原單位的理財機制不變。
預算控制。對納入財務集中管理的會計核算單位的基本支出實行統一的預算管理方式，由核算單位每年編報預算，財務主管部門負責審查把關，報經局領導批準后具體實施。
加強監督。對各項水利資金使用情況進行監督、檢查。一個單位財務管理不力，一般來說主要原因是財務制度不健全，或已有的財務制度沒有得到嚴格執行。財務管理就要抓住這兩個關鍵環節。首先要按照符合財經法規、切合單位實際、便于組織實施的原則，制定書面的財務管理制度并公之于眾，納入單位的綜合管理體系之中。讓全體職工了解制度、自覺執行；既堵死了違反制度的借口，又加強了職工對財務管理的監督。其次要定期根據法規變化、單位情況變化和制度實際執行情況，對制度進行修訂完善。盡力避免成文的制度不符合實際、不便執行從而有損制度權威性的情況發生。第三是單位負責人要親自抓財務管理、帶頭嚴格執行制度、支持財務人員嚴格管理，使財務制度真正落實到日常財務工作之中，而不僅僅是掛在墻上的一紙空文。
優質服務。加強管理，強化責任，明確財務集中管理中心的具體業務工作流程，科學調度，保證資金供應，降低管理成本，提供優質服務。必須提高財務人員的科學管理素質。管理是靠人來實施的。科學、高效的管理，要求有高素質的管理人員。首先要選配具有財務會計專業技能的人員從事財務管理，不然內部控制制度建立、會計信息分析、輔助決策無從談起。其次應強化財務人員的繼續教育，包括掌握基本的管理理論和方法，提高學歷以提升理論水平，參加會計電算化、會計人員繼續教育等專項培訓和參加會計職稱資格考試以提高專項技能。第三，財務人員應了解單位的全面情況、站在全局高度實施科學的財務管理；基本熟悉單位主要業務的工作流程和規定，以便更好地編制預算、審核支出和為業務服務。
全面考核：財務集中管理中心對市局負責，對納入管理單位的一切收支情況進行分析考核，真實、完整、正確反映各單位的財務狀況。
3.3 主要職責
財務集中管理中心的主要職責是：根據黃委、省局有關財務管理辦法，科學合理設置賬套和會計賬戶，組織會計核算，及時記錄單位各項資金收支和結存情況，真實、完整、正確反映各單位的財務狀況；負責并督促納入集中核算管理單位編制預算，按照財務主管部門要求定期報送會計報表和提供其他會計信息資料；負責向國家有關部門交納稅款和有關費用；督促納入集中核算管理單位做好往來賬款的清理等工作。
納入管理單位的主要職責是：積極配合會計集中財務集中管理中心做好日常會計核算工作；按照國家財經法律、法規和制度，建立健全本單位內部財務管理制度，制定人員和日常公用費用開支的定額或標準；按照維修養護合同或上級下達的維修任務，做好工程項目的進度、結算等會計資料的收集和歸類；按照簽批權限和程序，到會計集中財務集中管理中心辦理結算；加強本單位國有資產管理，定期清查盤點核對本單位的固定資產，防止國有資產流失。
在此背景下，納入集中核算管理的單位職工因公零星購置，短期出差等原因發生的臨時性借款，由單位負責人簽字并經財務集中管理中心負責人審簽批準后借用。同時，根據實際情況，納入集中核算管理的單位實行備用金制度，如維修養護分公司備用金定額10000元，主要用于維修養護分公司的日常零星支出，由維修養護公司負責人、財務集中管理中心負責人審簽后借用。第三，納入預算管理的人員工資性支出或經上級批準發放的補助、獎金等由納入會計集中核算單位負責人、財務集中管理中心負責人審簽后支出。第四，根據合同或協議列支的維修養護直接成本，如人工費、材料費、機械使用費等經分管財務集中管理中心負責人審批，由納入會計集中核算單位負責人和財務集中管理中心負責人審簽后支出。
4 預期效果
財務管理中存在的多頭管理、多頭核算的問題一直是財務管理的薄弱環節，容易出現違紀問題，實行財務集中管理，大大降低了財務風險，提高了資金的安全性。其次，有利于實行及時的財務管理監控。包括財務核算監控、預算執行監控、資金實時監控、指標實時監控等，變事后監督為事前監督，及時堵塞漏洞，消除隱患。第三，有利于形成完善的內部牽制機制，對納入集中管理單位的財務行為可以實行有效的約束，工作職責明確，責任到人，便于考核。第四，有利于提高財務人員的優化配置。實行財務集中管理，一方面可以綜合協調關系，提高資金使用率；另一方面，可以避免新成立會計核算單位基礎工作薄弱，會計核算環節過多的問題。第五，有利于規范企業的經營行為。財務集中管理，可以統一出臺企事業財務管理制度，包括財務支出審批程序和權限、費用管理規定、明確獎金、福利等發放標準，使財務支出有章可循，有法可依，有效地避免工作的盲目性和隨意性，減少相互攀比現象堵塞內部管理漏洞。
作者：劉忠華
