一、緒論
為了掙脫依賴政府財政修路鋪橋的傳統，公路建設啟動了“貸款修路，收費還貸”的模式，該政策在2005年年底頒布實施后，各大銀行的信貸資金開始涌入公路建設，很好地促進了當時公路建設的高速發展。然而，隨著現代進程的加快，依靠銀行信貸這個融資方式變得單一且風險大。尤其是隨著市場的波動，一旦出現持續的通貨膨脹，我國政府勢必采取抑制通貨膨脹的有利措施——對銀行實施縮緊銀根的貨幣手段——嚴格把控各大銀行的放貸數量，并且不斷地對貸款利率進行上調，這樣的措施下必然使得國內的貸款申請變得越來越難，尤其是固定資產貸款，并且，融資成本也會增加許多。因此，僅僅依靠銀行的貸款進行高速公路建設項目的投資必然也已經不能滿足現在的需要。比如說我區國有資產監督管理委員會下監管的“廣西交通投資集團有限公司”，其在2010年年底投資的在建高速公路項目就有十八個，這些項目總投資達一千多億元，而所需的資本金大概是三百億元左右，但是，該公司僅資本金的缺口就超過一百五十億元。所以，單單依靠地方自主籌措資金、政府財政撥款資金以及銀行信貸的融資方式還是讓高速公路建設投資者心有余而力不足，高速公路項目所需要的資本金缺口太大了。為了減輕高速公路建設項目融資的壓力，我區鼓勵社會閑散資金參與到高速公路的建設上來。促使高速公路建設融資多元化、多渠道。因此，我區2010年后新投資設立的高速公路建設項目多為融資合作項目。可是，問題也隨之而來了，怎樣有效地對高速公路融資合作項目的資金進行監管，變成了我區高速公路建設過程中所要面對的一個難題。文章針對高速公路建設融資合作項目資金財務監管中存在的問題進行探討，試圖尋找有參考價值的措施。
二、我區高速公路融資合作項目在財務監管中存在的問題
通過對我區一些采取融資合作方式的在建高速公路項目的調查、統計和歸納，發現這些項目的資金財務監管普遍存在下面幾種突出的問題：
（一）融資合作項目的資金監管體制不健全。
“融資合作”這一種模式已經成為當前我國高速公路建設單位籌措資金的主要方式，也是當前解決我國高速公路建設資金急缺的有效方式之一。“融資合作”模式的產生讓高速公路的投資主體多元化，投資各方對資金的使用要求也不盡相同，如何保障合作各方的資金安全有效地使用，對資金監管體制的建立提出了更高的要求。向“監管”要成效直接關系到融資合作建設項目資金的有效利用。但是，我們經過對多個融資合作項目的資金監管的調查、統計、分析、歸納后發現，有些高速公路的建設管理單位在資金監管的過程中，因為資金監管體制的不健全，使得對項目的資金監管流于形式，根本就沒有“控制權”，讓資金監管更多的是停留在“表面化”上，無法使監管構成強力的、有效的控制，資金實際使用情況得不到清晰的反映。資金監管的不健全，主要體現在責任主體不明確和監管措施落實不到位，在被調查的大部分融資項目中，監管措施雖有提到，但是沒有體制的明確、落實以及問責，使得舉措的有效性大打折扣。
（二）融資合作方在實現利益的方式上不規范、不合理。
每一個企業都有權利追求利益的最大化，而高速公路建設項目的合作方，他們之所以要參與到高速公路建設項目的合作上來，很大程度就是看準了建設的利益，因此“摻”他一腳，希望能夠從中獲得一定的利益，但是往往在利益面前，有些合作方被最大化的利益沖昏了頭腦，而沒有綜合去平衡各方在合作建設過程中所需要承擔的“責”、“權、”利“三種的關系。由于一些合作方的主觀意愿，一定要實現利益的多少，一旦不能實現則千方百計地運用各種手段去人為實現，這就使得高速公路建設項目融資合作的資金管理受到了很大的人為阻礙因素的影響，導致財務監管不到位或者無法實施下去。此外，因為高速公路的建設項目具有“周期性長”、“投資資金回籠慢”、“投資風險大”等特點，使得一些合作方在背地里偷偷地指使施工承包方采取虛假工程計量、偽造財務款項等隱形方式，在公路建設合作項目的建設過程中挪用、轉移建設資金，給建設單位的資金財務監管帶來了非常大的財務隱患。
（三）施工單位材料款、機械費及薪酬監管制度不科學、不規范、不合理。
工程建設主要有“三大支出”：材料款、機械費及勞務人員薪酬，對這“三大支出”的監管是高速公路融資合作項目在資金監管中的關鍵及重點所在。只有牢牢把握住“三大支出”才能保障資金監管的整體實效。但是，由于融資合作方式的多樣性及合作方的多元化，當前我國并沒有對高速公路融資合作項目形成統一規范、科學合理、清晰有效的建設項目資金監管制度，再加上施工單位本身對這些款項款的內部控制也并不科學、規范、合理，這就使得資金監管漏洞百出。由于制度的不完善，讓融資合作方、合作方有機可趁，使得建設資金落不到實處，進而引發高速公路質量安全、農民工鬧事等社會問題。
（四）缺乏對監理單位控制的重視。
在整個建設過程里，高速公路融資合作項目的監理單位作為受托方和監管方，其雙重職責卻沒有得到貫徹落實，對高速公路建設融資合作項目無論是在質量上還是在進度上的控制目標的實現產生嚴重的影響，同時也增加了資金監管的難度。因為，監理單位的雙重身份常常讓建設管理單位在管理過程里忽視了對監理單位的控制，使得監理單位對施工單位的監管往往只是走走過場，流于形式。
三、加強我區高速公路在融資合作項目中財務監管的措施
（一）完善融資合作項目的財務監督管理機制。
合作是融資的一種有效方式，而合作的“合同”則是落實各方“控制權”的有效憑證和前提。因此，在高速公路招投標文件說明中，各個融資合作方需要嚴格遵守建設單位對融資合作項目設定的管理跟考核制度，而且各個項目負責的公司應當按照合同所規定的明文條款，切切實實對施工單位的資金監管做到位。而不是一句空話，施工單位也應當積極主動配合財務管理工作。對于工作人員的管理方面，建設單位是管理的主體，有責任有義務對合同協議約定的建設單位財務人員進行監管，只有這樣才能最先在“合作”層面上加強財務監管的力度。另外，需要對合作的合同條款進行細化，明確各方對資金的控制的范圍、使用、檢查、監管以及違約等行為的責權關系，做到認真落實，不含糊、不馬虎。
（二）落實材抖款、機械費及勞務人員薪酬制度，利用多方監管來強化財務監管。
針對不同的支出建立相應的制度，并要求相關單位予以配合，簽訂多方資金監管協議，明確監管各方職責及責任。對于材料款的監管，建設管理單位應當適當減少或者取消施工單位對材料的預付款支付，并且要在材料采購合同上明確規定材料款支付行為，在財務環節需要提供哪些有效的憑證。材料的單價報價需要符合合同對價格范圍的規定，并準確計算。對于機械費監管，應聯合監理單位現場核實機械使用情況，測算機械的合理工時，對機械租賃合同中的租賃金額也應通過市場報價分析是否處于合理范圍。對于勞務人員工資監管，一方面應聯合銀行代發勞務人員工資，保證工資直接轉入農民工手中，另一方面要求監理在現場核實勞務人員數量，避免施工單位虛報人數套取資金。
（三）多元化對資金嚴格控制，落實財務監理獎懲責制度。
在對高速公路融資合作項目的資金監管時，為了保障財務監管的有效性，可以嘗試采取“項目保理業務”，也就是讓銀行來對高速公路建設項目的賬款進行收取，并由銀行來負責對施工單位收取“賬款融資”、“賬務管理”、“賬款催收”、“承擔壞賬風險”等系列財務管理工作，這樣有利于減輕項目財務監管的難度，讓銀行去做，也從一個側面減輕了財務危機。經過引入第三方管理很好地實現了對融資合作項目的財務監管，利于建設單位有效利用長、短期借款利息差，實現建設資金價值的最大化。
此外，監管主體與監管職責必須明確；將資本金來源落實納入項目審批環節；要求建設主體按期上報資金情況與工程完成投資情況表；建立項目稽察制度……總之，要千方百計做好監管工作，包括源頭的資金監管、過程種的資金監管以及事后的資金監管，通過一些列方式落實權責，明細化，只有這樣，才能降低財務風險，做好融資合作項目的財務監管工作。
（作者單位：廣西龍和高速公路有限公司）
參考文獻：
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作者：唐冬寧
