
記者 李俠
近日,中國注冊會計師協會印發《關于開展2007年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》,對2007年會計師事務所執業質量檢查工作作出全面部署。目前,對具有證券期貨業務資格事務所的檢查工作正在緊張進行,中注協秘書長陳毓圭就有關問題接受了記者的采訪。
陳毓圭告訴記者,財政部副部長王軍和中注協會長劉仲藜對此次檢查工作十分重視,要求檢查工作扎實有效,不走過場。為開展好工作,中注協進行了充分準備,精心組織,周密部署。截至目前,此前執業質量檢查已進行了近一個月時間,中注協正在組織對70家具有證券期貨業務資格事務所中的37家進行檢查,12個檢查組正在各地緊張工作,檢查進展順利,目前已完成25家事務所的檢查工作。
中注協執業質量檢查制度建立于2004年,在過去3年里,各級協會對全國近4000家事務所進行了檢查,在監管和指導事務所提高執業質量方面取得了積極成效。
陳毓圭表示,與往年執業質量檢查有所不同,今年由中注協直接組織對具有證券期貨業務資格事務所的檢查,主要出于以下幾個方面的考慮:
第一,保障新準則體系貫徹實施,促進資本市場健康穩定發展。去年年初,財政部發布了新會計審計準則體系,自今年1月1日起實施,其中新會計準則在上市公司率先執行。新會計審計準則體系的制定發布,實現了與國際準則的趨同,得到了社會各界以及國際資本市場的高度評價。準則好,更要實施好。開展執業質量檢查,特別是對具有證券期貨業務資格事務所的檢查,對于監督、指導和保障新準則的貫徹實施,提高上市公司會計信息披露質量,促進資本市場穩定發展,具有十分重要的意義。
第二,為指導行業執行好新準則掌握第一手資料。中注協直接組織對具有證券期貨業務資格事務所的檢查,能夠及時全面地掌握行業執行新審計準則的情況,以及上市公司執行新會計準則的情況。能夠為我們加強審計準則執行工作的指導,以及為有關部門監督指導會計準則的貫徹實施,提供十分有價值的信息。
第三,進一步推進行業建設。當前,中注協正在全面實施行業發展的三大戰略。加強內部治理,實現做大做強,是三大戰略的重要組成部分。這次檢查中,中注協也將密切關注事務所內部治理機制建設和發展情況,為進一步指導事務所提高內部治理水平,促進做大做強,提供基礎信息。
陳毓圭指出,這次執業質量檢查是以促進和保障兩大準則體系的貫徹落實為目標。因此,根據準則體系貫徹的要求,在具體檢查中重點檢查了四方面的內容:
一是事務所是否按照新審計準則的要求,及時修訂審計規程,實施風險導向審計程序。特別是在七大高風險領域中,事務所實施的審計程序是否到位,包括重大的關聯交易、編制會計報表所依據的持續經營假設的適當性及公允價值計量、大額資產減值準備的計提和轉回、不具有商業實質的交易、債務重組、資產處置或置換、異常的股權轉讓和境外分支機構從事的衍生金融工具交易等。
二是事務所是否按照質量控制準則的要求,修訂并貫徹執行質量控制制度,實施必要的項目質量控制復核。
三是事務所在執業過程中是否恪守職業道德規范的要求,制定嚴格的程序,確保事務所和注冊會計師的獨立性。
四是對因實施新會計準則調整而變化較大的上市公司審計業務,給予重點關注。
此外,還將三年內涉及“炒魷魚、接下家”的事務所列入重點檢查范圍,重點查處上市公司購買審計意見的行為。
陳毓圭指出,從今年上半年年報審計工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看,新會計審計準則體系平穩實施,效果良好。會計師事務所對新準則的貫徹實施十分重視,在行業開展新準則培訓的基礎上,事務所自身也開展了形式多樣的培訓工作,并根據新準則的要求,修訂和完善原有的審計工作規程。按照新審計準則審計的2006年上市公司財務報告已經公布,市場反應良好,社會各界給予充分肯定。
他表示,目前檢查工作仍在進行之中,中注協將繼續重點關注新準則實施情況。現場檢查結束后,中注協將根據檢查組的檢查報告,集中對查找的問題進行研究,并對檢查發現新準則貫徹實施不到位、執業質量存在問題的事務所進行嚴肅處理,切實保障新準則體系的貫徹實施到位,更好地維護市場經濟秩序和公眾利益。