【摘要】 本文針對社保業(yè)務(wù)的特點，科學(xué)設(shè)計出社保基金管理的財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化架構(gòu)。具體可以從以下五個方面加以把握：業(yè)務(wù)流程梳理與重構(gòu)，可逆和容錯的原則建立業(yè)務(wù)回退和錯誤處理機制，加強資金流和信息流狀態(tài)管理，用結(jié)構(gòu)化和參數(shù)化原則靈活配置財務(wù)參數(shù)，通過數(shù)據(jù)映射機制實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。
【關(guān)鍵詞】 社保基金管理 可逆和容錯原則 數(shù)據(jù)流 結(jié)構(gòu)化 數(shù)據(jù)映射機制
社會保險管理信息系統(tǒng)實質(zhì)上就是一個高度復(fù)雜的金融管理信息系統(tǒng)。社保基金管理的核心是各種保險基金的管理，由于基金的收繳、支付以及相關(guān)政策的執(zhí)行都離不開財務(wù)信息系統(tǒng)的管理，所以財務(wù)信息系統(tǒng)成為保險基金管理的關(guān)鍵所在。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化作為體現(xiàn)社保財務(wù)信息系統(tǒng)的一種新的會計實時控制方法，在實務(wù)中得到了越來越多的應(yīng)用。規(guī)范社保基金管理，提高社保財務(wù)管理水平，確保社保基金的完整性、安全性和運作的規(guī)范性是社會保障工作者的職責(zé)所在。為了規(guī)范社保基金的業(yè)務(wù)管理和會計核算，并提高管理效率，本文設(shè)計了社保信息系統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，以供同仁參考。
一、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化內(nèi)涵
社保財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的總體目標是：基于網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件平臺等要素的IT環(huán)境下，將社保的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程、管理流程有機融合。將計算機的“事件驅(qū)動”概念引入流程設(shè)計，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體。按業(yè)務(wù)和信息處理規(guī)則，將財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息集中于一個數(shù)據(jù)庫。當需要信息時，具有數(shù)據(jù)使用權(quán)的各類“授權(quán)”人員通過報告工具自動輸出所需信息。
財務(wù)一體化信息系統(tǒng)包含財務(wù)會計和管理會計兩大體系，前者是社保各險種數(shù)據(jù)的集中反映和最終展示平臺，后者是為社保管理提供決策支持的管理平臺。業(yè)務(wù)財務(wù)一體化中的財務(wù)會計核心是數(shù)據(jù)信息共享及業(yè)務(wù)聯(lián)動，以會計記賬憑證為聯(lián)結(jié)節(jié)點，實現(xiàn)信息流必須在“業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)←→憑證←→賬簿←→報表（科目余額表）”全過程中有跡可循、有據(jù)可依，管理會計體系建設(shè)是財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的重中之重。
二、社保財務(wù)業(yè)務(wù)一體化架構(gòu)設(shè)計原則
在傳統(tǒng)管理模式下，社保財務(wù)流程無法對過程及時控制，無法保證財務(wù)信息系統(tǒng)的實時性和高效性。因此，在社保財務(wù)業(yè)務(wù)一體化設(shè)計中，財務(wù)不僅關(guān)注業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)收集，更重視其中的管理信息，即關(guān)注實際業(yè)務(wù)過程，參與業(yè)務(wù)活動進行預(yù)測和流程控制的管理，實現(xiàn)實時控制業(yè)務(wù)并處理風(fēng)險，將財務(wù)融合在業(yè)務(wù)管理中，建立一個科學(xué)、規(guī)范的管理體系來保證財務(wù)業(yè)務(wù)一體化成功實現(xiàn)，從而提高社保服務(wù)水平和質(zhì)量。我們探索社保財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式時，不僅推動了財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變，而且使財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了由量到質(zhì)的變化。
1. 業(yè)務(wù)流程梳理與重構(gòu)。制定好業(yè)務(wù)處理規(guī)則，使得其流程標準具有一致性。社保一般包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險五個部分，其業(yè)務(wù)主要圍繞基金繳納和待遇支付進行，因此在設(shè)計財務(wù)業(yè)務(wù)一體化時將業(yè)務(wù)流程進行梳理，使業(yè)務(wù)處理過程逐步規(guī)范化，使管理信息透明化，使管理控制的有效性得以提高。
從提高信息共享度和簡化工作流程，實現(xiàn)科學(xué)管理出發(fā)，同類流程環(huán)節(jié)合并，使工作標準化，數(shù)據(jù)統(tǒng)一化。從業(yè)務(wù)角度可以將流程分為征收類和支付類。征收類根據(jù)社保政策和人群的特殊性確定各險種的征收方式，同險種人群采用相同流程。支付類又分為一次性支付和月結(jié)待遇，養(yǎng)老、工傷、失業(yè)都是待遇類，那么在業(yè)務(wù)流程上可以采用與月結(jié)待遇相同的批量出賬流程，同樣在財務(wù)方面采用相同的支付流程；而生育、醫(yī)療待遇報銷屬于零星處理業(yè)務(wù)，且時效性很強，其流程從業(yè)務(wù)和財務(wù)上都可以采用類似方式處理。因此，在建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，必須有一個整體標準和體系框架，否則財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)就無法對數(shù)據(jù)實施處理，在做系統(tǒng)設(shè)計時應(yīng)采用“就源輸入，數(shù)出一源”的數(shù)據(jù)管理原則和統(tǒng)一代碼設(shè)計來保證財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實現(xiàn)。
架構(gòu)設(shè)計上，要考慮采用系統(tǒng)自動默認單據(jù)流向，減少人為干擾，使一體化流程有序進行。社保支付征收任務(wù)繁重，業(yè)務(wù)量非常大，因此，財務(wù)人員應(yīng)將重心前移，操作前置，主動掌握一些業(yè)務(wù)規(guī)則和業(yè)務(wù)要求，將之規(guī)范地納入程序設(shè)計之中，充分考慮系統(tǒng)自動默認單據(jù)流向等數(shù)據(jù)交換方式，這樣，可以通過積極行動加強風(fēng)險管理，有效地預(yù)測和控制風(fēng)險，使一體化流程有序進行。財務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計要結(jié)合社保業(yè)務(wù)的需要，只有讓與流程關(guān)系最密切的人員直接完成流程時，才能使責(zé)任和利益相統(tǒng)一，既調(diào)動實施者的積極性，又使相關(guān)流程有人負責(zé)，避免相互推卸責(zé)任，大大消除原有各工作組之間的摩擦，防止出現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理“兩層皮”。
2. 采用可逆和容錯的原則建立業(yè)務(wù)回退、錯誤處理機制，實現(xiàn)對特殊業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的跟蹤和處理。社保業(yè)務(wù)不同于其他業(yè)務(wù)的主要特點是數(shù)據(jù)量大、政策性強，如果社保業(yè)務(wù)正常運行，在一體化設(shè)計中并不是很困難。然而社保政策的復(fù)雜性等因素使其在業(yè)務(wù)辦理過程中容易出錯，需要根據(jù)新政策將已經(jīng)辦結(jié)的業(yè)務(wù)重新調(diào)整，即對原來的業(yè)務(wù)進行糾錯或調(diào)整。那么我們在做財務(wù)業(yè)務(wù)一體化設(shè)計時就一定要考慮可逆和容錯原則，考慮每種情況下數(shù)據(jù)流和相應(yīng)的資金流應(yīng)該怎么流轉(zhuǎn)，如果這類特殊業(yè)務(wù)不能準確處理，就會導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)一體化不能順利進行，且財務(wù)也不能對這類風(fēng)險性的業(yè)務(wù)進行追蹤和控制。
特殊業(yè)務(wù)可分為以下幾種情況：業(yè)務(wù)單據(jù)還沒有經(jīng)過財務(wù)處理，業(yè)務(wù)人員通過一定權(quán)限進行回退處理；業(yè)務(wù)已經(jīng)經(jīng)過財務(wù)處理，但支付失敗，業(yè)務(wù)單據(jù)流程需要調(diào)整；業(yè)務(wù)已經(jīng)過財務(wù)處理，且財務(wù)支付成功，業(yè)務(wù)需要糾錯或調(diào)整。
3. 實現(xiàn)數(shù)據(jù)流、資金流的狀態(tài)管理。社會保險應(yīng)用系統(tǒng)類似于金融信息系統(tǒng)，每一筆交易都代表著資金的流向，而且交易頻繁、基金量大，電子數(shù)據(jù)是實現(xiàn)財務(wù)管理最基礎(chǔ)的要素和載體，信息流承載資金流，所以數(shù)據(jù)流、資金流的狀態(tài)管理是實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的關(guān)鍵。
因此，我們首先要對業(yè)務(wù)運行模式進行變革。主要是對業(yè)務(wù)的申請模式進行電子化改革，從現(xiàn)有的業(yè)務(wù)運行模式來看，部分業(yè)務(wù)是通過紙介質(zhì)，即手工類業(yè)務(wù)單據(jù)（無數(shù)據(jù)流）向財務(wù)提出資金劃轉(zhuǎn)的需求，如失業(yè)代扣醫(yī)保、財政補貼都通過構(gòu)建數(shù)據(jù)流實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)和到賬。
其次對業(yè)務(wù)運行的數(shù)據(jù)流提出循環(huán)管理。目前，有部分業(yè)務(wù)已經(jīng)采用了電子流數(shù)據(jù)運行，電子流數(shù)據(jù)只是單向運行，沒有形成循環(huán)，即沒有將交易結(jié)果反饋到源頭，導(dǎo)致業(yè)務(wù)在處理過程中的數(shù)據(jù)被刪除。可見，在系統(tǒng)設(shè)計中主要采用按照閉環(huán)原則設(shè)計數(shù)據(jù)流和資金流的狀態(tài)管理，并在一定技術(shù)手段的支持下，無法對財務(wù)已經(jīng)處理過的單據(jù)進行處理。
最后，對數(shù)據(jù)流承載的資金流狀態(tài)進行標識和管理，按照征收和支付方式，對資金流分別采用如下幾種狀態(tài)來標識：待發(fā)送、在途、視同到賬、到賬；待發(fā)送、在途、成功、失敗、成功轉(zhuǎn)失敗。對每一筆業(yè)務(wù)的資金流應(yīng)記錄相應(yīng)的社保賬戶和交易時間。
4. 采用結(jié)構(gòu)化和參數(shù)化原則靈活配置財務(wù)參數(shù)，適應(yīng)社保業(yè)務(wù)的變化。由于政策變化十分頻繁，我們不僅要把執(zhí)行確定的政策作為流程再造的重點，而且要根據(jù)政策的變化及時調(diào)整流程。因此需要提供針對社保業(yè)務(wù)的動態(tài)配置工具，以便快速配置與社保業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。
5. 通過數(shù)據(jù)映射機制實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)數(shù)據(jù)的自動轉(zhuǎn)換，需要建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)科目的映射表，通過自定義映射關(guān)系從而將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)的科目中。
（1）根據(jù)財務(wù)核算和管理對業(yè)務(wù)元素進行分類。我們在業(yè)務(wù)發(fā)生時采集詳細的業(yè)務(wù)、會計信息，執(zhí)行處理和控制規(guī)則，使信息采集、加工的實時性、完整性和有用性得以實現(xiàn)，并根據(jù)信息的不同特征分類存儲以備決策之用。
（2）建立多賬套的一體化系統(tǒng)。社保會計是按險種分賬套進行建賬，因此對于多險種由同一個社保經(jīng)辦機構(gòu)辦理時，同一項目會涉及多個險種，比如：多險種綜合征收業(yè)務(wù)，工傷死亡退保等一些業(yè)務(wù)涉及幾個險種，業(yè)務(wù)在處理時很難實現(xiàn)單險種分別處理，一般都是一個業(yè)務(wù)涉及幾個險種一起處理，否則給參保人帶來一定麻煩，故在業(yè)務(wù)流程及財務(wù)系統(tǒng)中就要支持這種多賬套的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，這是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化架構(gòu)在設(shè)計時必須考慮的問題。
（3）做到財務(wù)項目與業(yè)務(wù)項目的編碼一致性。由于財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)均是獨立運行，如果各自采用一套編碼，則對編碼做不到同步維護，就會出現(xiàn)“張冠李戴”下的數(shù)據(jù)不一致，計算結(jié)果不相符的問題，這種情形下，系統(tǒng)集成勢必困難。
社保業(yè)務(wù)項目非常多，比如養(yǎng)老待遇項目下涉及的養(yǎng)老明細就多達30來個，所以財務(wù)項目明細與業(yè)務(wù)項目明細的編碼一致性也是一體化配置的難點，我們通過對業(yè)務(wù)規(guī)則和相關(guān)會計科目的了解，采用每項業(yè)務(wù)的待遇字段與財務(wù)項目進行一一對應(yīng)關(guān)系來編制對照表。
（4）確定憑證生成條件和編制憑證模板。主要從業(yè)務(wù)類型、交易方式、交易時間、銀行賬戶確定憑證生成條件。而模板的編制則主要根據(jù)業(yè)務(wù)類型、做賬類型、銀行類別、借方科目、貸方科目、借貸標志、賬套、摘要等會計項目來確定。
憑證模板一經(jīng)定義，業(yè)務(wù)單據(jù)產(chǎn)生時將自動生成實時憑證，這樣相關(guān)業(yè)務(wù)就可以實時在財務(wù)上得到體現(xiàn)。即當業(yè)務(wù)發(fā)生時（如支付、征收等），系統(tǒng)會根據(jù)動態(tài)會計平臺設(shè)定的憑證模板格式自動生成相應(yīng)的實時憑證。
（5）維護核算項目。對核算有關(guān)的項目能及時進行維護，并建立對動態(tài)維護的日志管理，以隨時了解維護狀況。另外，從技術(shù)上我們還要考慮可擴展性，由于社保業(yè)務(wù)瞬息變化，在業(yè)務(wù)需要增加項目內(nèi)容或上新業(yè)務(wù)時，必須通過程序來控制一體化的所有相關(guān)配置，做好及時維護，以免產(chǎn)生錯誤或不完整的數(shù)據(jù)。
三、結(jié)語
社保基金財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實現(xiàn)，將原來離散、脫節(jié)、靜態(tài)、滯后的管理變?yōu)榱鲿场討B(tài)、面向過程的管理，實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)動，數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)和整體再現(xiàn)，從而提高財務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運行質(zhì)量，提升社保基金管理水平和工作效率。
主要參考文獻
孫林敏.財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實施淺見.經(jīng)濟師，2010；12
【作 者】
尹薇瑛
【作者單位】
（中山市技師學(xué)院 廣東中山 528400）
