【摘要】本文從中小企業所處區域軟環境出發，分析了區域軟環境對中小企業成本要素的作用機制以及產品生命周期各個階段的成本困境，并基于財政支持視角，提出了相應的成本困境突破路徑，為政府改善區域軟環境、扶持中小企業發展提供參考。
【關鍵詞】區域軟環境 中小企業 成本困境 產品生命周期
一、引言
中小企業是國民經濟發展不可或缺的重要組成部分，對我國經濟的發展起著至關重要的作用。經濟學家一致認為中小企業將是推動21世紀經濟發展的強大力量。截至2011年末，我國中小企業占企業總數達98%以上，提供了超過75%的就業機會，對GDP的貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%。然而，中小企業在為國民經濟做出貢獻的同時，也面臨著很多困難，如融資困難、抗風險能力低、潛在市場容量不足等。在成本增加、人民幣升值和國際環境不明朗的情況下，成本問題成為阻礙中小企業發展的重要因素。
促進中小企業健康地成長已成為我國國民經濟發展中的一項艱巨任務，目前我國中小企業發展能力不足，實力有限。從短期來看，顯性的材料成本、工資費用、期間費用等直接成本日益高漲導致中小企業競爭力大幅下降。然而，從長遠來看，具有隱蔽性的區域軟環境給中小企業帶來的間接成本或者隱性成本也不可忽視，如政府財政支持影響融資搜尋成本、關系成本，人文環境影響員工素質、企業責任等社會成本，法律法規影響企業資本市場的進入成本等。政府財政支持已經成為扶持中小企業發展的重要方式。為防止不加選擇，“撒胡椒面”式的政府支持方式的出現，本文從區域軟環境的角度出發，針對產品生命周期各個階段中小企業所面臨的困境提出不同的財政支持方式，以期為政府改善區域軟環境、扶持中小企業發展提供參考。
二、文獻綜述
國內外學者研究中小企業發展困境主要經歷了從內生到外生，再到內外整合的過程。一些學者是從企業自身管理水平出發，認為中小企業發展難題主要是技術創新不足、管理水平落后和融資困難（林泉，2002；張瓊方，2011）等。隨著對中小企業競爭優勢研究的深入，外部環境對其作用越來越顯著，法律法規、社會文化、政府服務等帶有區域特征的軟環境要素也開始被學者納入到研究對象中。William（2005）認為對于規模、實力有限的中小企業而言，其競爭力更容易受到區域軟環境的影響。陳曉紅等（2009）、范鈞（2010）通過實證分析也發現區域軟環境對中小企業的影響很大。
對于中小企業財政支持政策研究開始于上世紀四五十年代，那個時期中小企業在發展過程中遇到不少問題，各國學者從“市場失靈”角度出發，圍繞中小企業融資、技術創新等問題，從財政政策和融資擔保等方面進行了研究。孫同徽（2002）主張國家應用專項資金扶持成長性好的企業，并予以貼息補助。景玉琴（2004）認為我國應借鑒日本經驗，建立中小企業政策性融資支持體系，以解決中小企業融資難的問題。
雖然區域軟環境對中小企業競爭優勢的作用已引起廣泛關注，并且在中小企業政策支持方面已有大量的研究成果，但是一些從成本角度所做的研究大部分僅從融資成本出發，在全面性和系統性方面尚有不足。此外，大多數有關中小企業成本困境和政策扶持的研究是針對企業的整個生命周期的，因其忽略了不同生命周期階段的特征而使結論有失偏頗。因此，根據中小企業不同生命周期的特征，基于財政支持的視角，從軟環境出發，來對中小企業的成本困境進行研究就顯得尤為必要。
三、區域軟環境對中小企業成本要素的影響機制
（一）區域軟環境的要素構成
國內外學者對企業外部生存環境如政策體制、技術創新、社會文化等方面的研究，對本文區域軟環境要素構成和成本分類具有重要的參考價值。國際兩大關于企業持續競爭力的評價機構IMD（瑞士洛桑國際管理學院）和WEF（瑞士達沃斯世界經濟論壇）認為區域軟環境主要包括勞動力市場、教育科學、金融支持、政策制度、社會結構等。21世紀以來，國內學者從不同的視角，對區域軟環境構成要素進行研究。朱文興（2000）認為影響企業生存和發展的軟環境要素分為觀念、服務、體制和法制四類。湖北省軟環境研究課題組（2002）針對高新技術開發區的軟環境將其歸納總結為政策、人文、法制、服務和行政管理等五大類。
從目前的研究成果來看，不同學者雖然對軟環境構成要素的研究各有側重，但是總體觀點是基本一致的。因此本文在以前學者研究的基礎上，遵循適用性、重要性和簡潔性的原則，結合我國區域軟環境實際情況，將區域軟環境劃分為：公共服務、社會文化、法律體制和市場環境四大類。其中公共服務環境側重于政府為企業創辦、生產、經營等提供的行政管理和技術服務等；社會文化著重于影響社會公眾共有的價值取向的因素，主要包括企業所處的公眾生活的社會環境、教育水平等；法律體制主要涉及企業生存的法律和制度環境；市場環境主要包括企業在市場中表現出來的社會責任、道德和誠信水平等。四大因素相互聯系，相互作用，共同構成企業影響企業生存和發展的外部軟環境。
（二）區域軟環境對成本要素的影響機制分析
區域軟環境主要通過利益驅動來引導中小企業的發展，具有隱蔽性、間接性和長期性。區域軟環境對中小企業的作用主要體現在：①通過提供服務、政策支持，降低中小企業生產成本、交易費用等顯性成本；②通過建立信息平臺，提供技能培訓和企業發展所需要的資源，降低中小企業搜尋成本、關系成本等隱性成本。因此，區域軟環境主要是通過顯性成本和隱性成本來影響中小企業的發展。
1. 公共服務對中小企業成本的影響。公共服務環境主要涉及政府提供的政策支持、行政管理和服務水平等，波特（2002）在“鉆石模型”中強調政府可以創造出提高企業競爭優勢的外部環境。政府相關的服務、金融和稅收政策與中小企業成本息息相關。一方面政府政策的扶持會降低中小企業的創業門檻、市場準入限制，以及相關的稅收費用和融資成本；另一方面政府提供的公共服務、較高的辦事效率可以降低中小企業的時間成本、關系成本。此外，政府建立的信息平臺有助于拓展信息渠道，降低中小企業的搜尋成本和信息成本。這樣，不僅在稅收費用、融資成本等顯性成本方面，而且在制度成本、關系成本、時間成本等隱性成本方面都給中小企業的發展創造了條件。
2. 法律體制對中小企業成本的影響。法律體制主要是調節經濟主體和利益相關者之間的關系，保障中小企業公平的法律地位和均等的市場機會。完善的法律體制加大了地方保護主義的清除力度，通過降低小企業在市場中的注冊門檻，進而降低其制度成本。
3. 社會文化對中小企業成本的影響。社會文化會直接或者間接地影響中小企業的經營管理和競爭優勢。先進的社會文化無論是對區域經濟發展，還是域內企業的經營管理和競爭優勢均有直接或間接的影響。開放性和創新性的文化環境有利于形成積極的文化氛圍，有利于增強中小企業管理創新的動力，增強部門溝通和交流、團隊協作，降低人力資源成本。同時，良好的社會文化營造出良好的企業文化，有利于增強企業社會責任，降低社會成本。成熟的市場意識可以促進企業公平競爭、優勝劣汰等競爭與合作機制，進而降低中小企業隱性成本。
4. 市場環境對中小企業成本的影響。良好的市場環境可以建立公平有序、優勝劣汰的競爭與合作機制，從而增強企業間和諧互信的關系，就可以大大降低產供銷等相關企業間的合作成本和道德風險，同時企業間良好的關系也有助于提高市場開拓、新產品推廣的效率，降低經營成本。
具體而言，區域軟環境對中小企業成本影響作用機制如圖1所示：
四、中小企業不同產品生命周期階段的成本困境以及相應的財政支持方式
（一）導入期
1. 企業內部制造成本困境。在產品剛剛投入生產時，在市場上還沒有獲得產品認同，實力較弱，競爭力不足。在這一時期，企業需要投入大量資金，一方面購置專用設備，另一方面是投入到產品試驗和研發之中。然而，此時的中小企業不僅資金存在短缺問題，而且技術水平較低，在市場上的地位不穩定，因此，產品導入期產生的研發成本和固定成本給中小企業帶來很大的壓力。并且，中小企業由于缺少資金，必然會去尋找資金來源，由于其信用水平較低，只能花費高額的融資費用去尋找資金支持，產生與制造費用間接相關的關系成本。即使其找到資金支持，但由于中小企業實力有限，利息負擔也會高于大型企業，導致融資成本過高。在產品投入市場，尚未得到廣泛認可時，為加強消費者對產品如性能、用途等的認識，必然會加大宣傳，這樣與產品相關的銷售費用就會比較高。
從整體上看，產品導入期中小企業重視新產品的生產與研發，關注其質量和市場，此階段主要發生與新產品相關的企業內部制造費用。
2. 財政支持方式——直接支持為主。在產品的導入期，政府應關注企業制造成本困境，提供以直接支持為主的財政支持。首先，專項補貼緩解資金壓力。政府可以提供如鼓勵中小企業研發的專項補貼，直接緩解中小企業的資金壓力。對于中小企業急需的專用設備、廠房等，政府可以直接以自身的名義購入，在產品導入期低價租賃或免費提供給中小企業使用，待中小企業具有一定的盈利能力之后再收取適當的費用。這樣不僅可以緩解中小企業固定成本壓力，還可為其發展提供動力。其次，培訓補貼推動中小企業積極性。由于中小企業受創業之初的條件如資金、技術的限制，對于其員工培訓缺少積極性，而員工素質和技能又是提高中小企業競爭力的關鍵因素。因此，政府可以加大對中小企業的培訓補貼或者直接設立培訓機構，從而降低中小企業培訓負擔。再次，政府采購有利于企業產品形象的樹立。眾所周知，產品剛剛投入市場，銷路尚未打開。政府可以采用優先購買的方式，幫助企業樹立產品品牌，擴大市場影響力。最后，貸款貼息降低融資成本。政府直接進行財政補貼雖然能夠在一定程度上緩解中小企業資金壓力，但是僅靠有限的專項資金并非長久之計。在中小企業困難之際，政府可以對中小企業提供貸款貼息，以較少的財政資金引導更多的社會資金流向中小企業，降低其融資成本。
事實上，我國已經有過許多類似的有益嘗試，如武漢東湖高新區的孵化器、創業大廈場地支持等以幫助中小企業降低固定成本；東湖高新管委會批量采購區內企業的開達空調、智能電梯等產品以幫助企業降低經營成本；對于涉及到安防產品研發銷售的企業提供免費職工培訓和資格認證以幫助企業降低人力資源成本等，都取得了極好的效果。但這些財政支持方式的涉及面不大，受益企業數量有限。
而且，財政支持為主并不意味著這是唯一支持形式，在實踐中仍可輔以如信息平臺等各種間接的財政支持方式，見圖2。
（二）成長期
1. 企業外部關系成本困境。在產品的成長期，產品銷路已經打開并且占有一定的市場份額，技術也日漸成熟，此時銷售額、利潤快速增長，吸引大量競爭者開始進入市場，日益加劇的競爭開始從價格競爭逐漸向質量競爭轉化。在產品成長階段的成本管理除了與產品研發和銷售相關的成本外，此時與上游和下游的關系成本也成為關鍵。這主要是因為價格競爭實際是成本競爭，隨著產品市場的開發，產品盈利能力開始凸顯，競爭者就紛紛參與進來，這樣同類產品供給就會增加，企業要想繼續提高市場份額就必須加大宣傳力度，穩定和擴充營銷渠道以降低流轉成本，而且還應與上游供應商建立良好的合作關系，以獲取優質優價的原料供應，這樣就會在原材料供應層面有一定的成本和質量優勢，從而在保證和提高產品質量的同時降低產品的生產成本。若中小企業有一定的實力，還可以進行縱向整合，將產業鏈延伸到上游，這樣不僅減少對供應商的依賴，還可以降低交易費用。
在成長期迅速擴張市場份額是重中之重，而低成本是在眾多競爭中保持競爭優勢的有效途徑，因此建立于上游供應商與下游分銷商良好的合作關系在此階段非常重要。
2. 財政支持方式——直接與間接相結合。在成長階段，中小企業仍需加大研發和銷售投入，以增強產品競爭力和市場占有率。然而，為保證競爭優勢，中小企業選擇穩定的供應商和經銷商，建立良好的合作關系更為重要。在這一階段，主要適合直接支持和間接支持相結合的財政支持方式。
直接支持方式主要包括信用擔保和政府采購。首先，提供信用擔保。在成長期，中小企業仍需要資金進行擴大再生產。中小企業的信用水平較低遏制了其融資渠道。政府可以提供信用擔?；蛘呓⒅行∑髽I信用評級體系，從而降低由于信息不對稱或者信用欠缺而給中小企業帶來的高融資成本。其次，在可能的條件下加大政府采購，扶持本土品牌。在成長階段，創建產品品牌，樹立企業形象仍然很重要。此階段政府采購只是作為輔助手段來間接擴大產品市場份額。間接支持方式主要是搭建平臺和實行稅收優惠兩種方式。第一，建立中小企業與供應商、經銷商平臺。在產品導入期，中小企業與供應商的關系很不穩定，為降低采購成本，中小企業不斷地到處搜尋原材料成本較低的供應商，這樣就會增加搜尋成本。進入成長期后，中小企業應選擇穩定的供應商和經銷商，建立長期的合作關系。此階段政府可以搭建中小企業與供應商經銷商合作平臺，一方面降低搜尋成本，另一方面可以降低關系成本。第二，實行稅收優惠。隨著產品銷售的增加，稅賦成為中小企業發展的壓力。為緩解其稅賦壓力。政府可以實行稅收優惠，減輕中小企業生產中的經營成本，促進中小企業經營效益的提高。
同樣，我國很多地方政府也有過類似的設想和嘗試，如武漢市武昌區在制定十二五信息化規劃時就有過商務平臺建設、企業信用評級擔保等內容。只是實踐中，由于涉及到平臺的維護、信用評級依據及資格等諸多具體問題，使得實際作用未能得到理想發揮。
財政支持跨越成長期成本困境如圖3所示。
（三）成熟期
1. 企業外部社會成本困境。經過長期的激烈競爭，企業產品進入成熟期，此時產品的市場份額已達到較高水平，銷售利潤達到最高峰，產品趨于穩定，這一階段各種同類產品的競爭也最為激烈，使得產品的成長速度和規模達到一定的水平之后就很難實現突破。在成熟期階段，中小企業為維護已有的市場份額，就必須樹立品牌和形象，提高產品的美譽度和顧客忠誠度。因此，企業在保障產品質量的同時，應關注自身社會責任，從社會公眾角度出發，全面衡量成本效益，實現社會成本最小化。
在產品成熟期，產品同質化嚴重，中小企業的競爭由質量競爭轉移到客戶責任和社會責任的競爭，因此，此階段企業要重點關注企業的客戶管理成本和社會成本，以提高企業的市場競爭能力和可持續發展能力。
2. 財政支持方式——間接方式為主。產品進入成熟期后，銷售收入和利潤達到了較高的水平，此時資金需求量較小，為較長時間地維持產品銷量，中小企業要關注自身形象，加強客戶管理和承擔社會責任。在這一階段主要采取間接財政支持方式。在成熟期，資金已不再是制約中小企業發展的瓶頸，而提高企業形象和保持客戶忠誠度成為重中之重。此階段政府宜主要采取稅收優惠這一間接財政支持方式，引導中小企業的發展。對積極承擔社會責任的中小企業，政府可以采取稅收減免措施鼓勵企業在環保、節能減排、公益慈善等方面做出貢獻，這樣不僅降低了企業承擔的社會成本，還有助于提升企業形象，如圖4所示。
（四）衰退期
1. 企業內部改良成本困境。進入衰退期的產品變得極不穩定，隨時面臨著被淘汰的危險。在這一階段，原產品受新產品的威脅，市場競爭力下降，銷售業績下滑，有的企業甚至虧損。在這個時期，如果企業技術創新、管理創新意識淡薄，或者研發投入不足，很可能會因為未進行產品技術改造或者工藝創新而面臨生產萎縮。企業在這一階段可以通過技術改良實現新一輪產品的生命周期。在衰退期階段，企業在繼續推行低成本戰略的基礎上，對市場需求進行分析，及時地對原產品改良，突破衰退期困境，或者研發新產品，重新開啟新的市場。
產品進入衰退期時，中小企業再次面臨資金不足的問題，但是企業并非一定要采取棄置策略。在這個階段，中小企業要努力克服改良成本的制約，通過一次新的“二次創業”跨越衰退期的成本困境。
2. 財政支持方式——直接為主。產品進入衰退期時，中小企業產品銷量萎縮，盈利能力下降，財務狀況惡化。此階段財政支持的重點是幫助中小企業實現產品改良或轉產，從而實現中小企業的“二次創業”。首先，以財政補貼為主的直接支持。當產品進入衰退期，企業陷入資金不足的困境時，政府通過提供財政補貼，為中小企業提供資金支持，增強資金運營能力，降低融資成本，幫助其度過衰退期困境。其次，由政府牽頭，鼓勵與引導中小企業與科研機構和院校合作。在這一階段，改良產品需要技術的突破，而科研機構和高等院校人才濟濟，能夠滿足中小企業的這種需求，因此該方式不僅可以降低中小企業獨立研究的研發成本，還可以降低人力資源成本，見圖5。
五、結論
本文中小企業所處軟環境出發，分析了區域軟環境對中小企業成本要素的作用機制，并從產品生命周期各個階段的成本困境出發，提出了相應的財政支持突破成本困境的路徑。研究結論認為，在產品導入期，中小企業面臨的是企業內部制造成本困境，此階段財政支持主要以直接支持手段為主；在產品成長期，企業面臨的是上游關系成本，此階段主要是建立于供應商之間的關系，因此財政支持要采取直接支持和間接支持相結合的方式；當產品進入成熟期時，企業利潤最大化，此時企業應重視品牌的建立，降低社會成本，財政支持采取以稅收優惠為主的間接支持為主；當企業進入衰退期時，企業面臨著二次創業，此時主要是產品改良成本困境，此階段的財政支持以直接支持為主。
【注】本文受國家自然科學基金（項目編號：71172042）和教育部人文社科基金青年基金項目（項目編號：13YJC630047）資助。
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