隨著文化體制改革的不斷深入，新聞出版、影視廣播、文藝院團等一大批文化事業單位通過資產重組和轉體改制成為企業。2005年，根據全國文化體制改革試點工作的要求，杭州市委、市政府決定，按照政事分開、管辦分離原則，組建成立了杭州文化廣播電視集團有限公司。新組建的杭州文化廣播電視集團是集廣播電視、文化演藝、文化創意產業于一身的綜合性現代文化傳媒集團。集團現有正式員工三千余人，總資產三十億元以上。隨著集團改制的深入進行，出現了一些新情況、新問題，內部審計如何關注重點，把握難點，有效發揮內部審計的參謀和助手作用，為集團改制服務成為了內審人員思考的主題。
一、創新內審理念，加強集團內審管理
2008年，集團在原財務管理部基礎上組建了財務審計部。集團財務審計部從“建立與健全組織機構”、“加強隊伍建設，通過品質化的服務實現財務監督”、“建立健全財務管理制度”、“堅持財務管理以資金管理為重點”四個方面開展工作。通過集團的內部審計，保證集團經營過程財務信息真實；評價集團內部控制機制和內部控制制度是否科學、健全、合理，評價被審計單位的計劃、預算、實施方案是否科學可行，資源配置是否科學，經營決策是否符合集團公司發展戰略，經濟活動運行是否按既定的決策和目標進行，從而有針對性地提出審計意見和建議；促進被審計單位改善經營管理和提高決策水平，保證改制后集團公司健康發展。
首先，建立健全了集團公司內部審計規章制度，制定下發了《杭州文化廣播電視集團內部審計制度》，加強內部管理和審計監督，健全自身約束機制，保證國有資產的保值增值，同時也為集團開展有效的審計監督打下了基礎。其次，以管理審計為手段，加強財務管理，強化收入、成本、資金、債權管理，審計工作有序推進。最后，集團公司所屬各單位也相繼完善和健全了已有的管理制度和考核機制，落實相關責任，對經營管理重點環節加強監督和制約，防范經營風險和問題發生。
二、開展內部審計，充分發揮內審作用
集團自2008年組建了財務審計部開始，開展了各項審計工作：按規定聘請社會中介機構完成集團、集團公司的各年度會計報表審計；組織審計小組，對10家文化單位、10家企業單位進行“貨幣資金專項審計”；完成設備采購專項審計；協調股東聘請社會中介機構，完成對下屬企業法人離任經濟責任審計、任職期間經濟責任審計等；按照宣傳部要求，配合并溝通協調，完成了集團自身的資產狀況及財務收支情況的審計。通過以上方式，積極發揮內審重要作用。
1. 預防保護作用。根據市委宣傳部紀工委和監察室、集團黨委和紀委的要求，適應集團改制股權多樣化的特點，財務審計部將集團公司及所屬分公司、全資子公司、控股公司及院團全部納入審計范疇，把對董事會決議執行情況，內部控制制度建設及執行情況、財經法規遵守及執行情況、預算執行情況以及經營活動的真實性、合規性和效益性等作為審計重點，全面提升集團控制力，強化單位內部管理控制，加強了對文化院團的管理；同時，逐步將事后審計轉向事前和事中審計，并且將財務審計與業務審計結合，有效預防了舞弊等現象的發生，更好地實現內部控制。審計要求對材料、設備采購，新建、維修等項目施工單位選擇，對外投資，資產出租和處置，對外價格確定等事項，應符合集團公司相關規定，增加透明度。在對大額設備采購的內部控制審計中，對整個流程進行了梳理，要求采購申請部門、執行部門和驗收部門分離，在內部控制中發揮“互相牽制”的作用；對于金額超過一定額度的采購要求完全采用公開招標的方式等，盡可能減少舞弊風險。充分發揮了內審的預防保護作用，大量減輕后續工作量，用最低的審計成本最大程度地減少損失與浪費，在源頭上減少問題的發生和蔓延?！ ?br />
2. 服務促進作用。企業改制后，在組織結構、經營流程、財務會計體系等方面都發生了較大變化，企業內部審計應當及時根據這些變化，建立和完善適應改制后企業的內部控制體系。內部審計首先要檢查和評估授權體系，防止授權不當導致的公司治理失效；對各級管理人員的授權進行審計，評估其授權是否得當，能促使公司洽當解決權力制衡問題，保護相關利益者的權力。其次，內部效益審計的任務應與政府效益審計和獨立效益審計共同構成多層次效益審計體系。認真落實集團的各項戰略決策，根據當好參謀、搞好服務、共同努力、形成合力的要求，在電視頻道群的建立和人民臺分頻、大型活動中心成立中，主動上門進行認真的調查研究，積極溝通，提出許多建議與報告，做到有題必議、有請示就有批復的建議、有問題即有解決的辦法，合理確認相關單位的創收指標、運作資金及權限、資產劃分與配置，給予一定的額外增量妥善解決諸如職工獎金等問題，確保集團重大決策的有效貫徹落實并取得實效，調動職工的工作積極性。
3. 評價鑒證作用。對于文化單位來說，經濟效益和社會效益都是內部審計的評價重點，一定程度上來說，在現在文化惠民的大環境下，文化改制單位的社會效益比經濟效益更重要，內部審計應承擔評估改制的效益、效果、效率的職能：既要對企業改制前與改制后的效益進行時間上的縱向比較，也要對企業改制后在行業中的水平進行行業內橫向比較；既要評估企業改制所取得經濟效益，更對改制的社會效益進行評估，并通過判斷改制預期目標和初始動機的實現程度來評價改制的效益性。通過內部審計，可以對改制單位的各項活動作出客觀、公正的審計結論和意見，從而起到評價和鑒證的作用。
三、推進內審轉型，適應改制發展需要
一套完整的內控體系，除了經營活動的內控體系外，還應包括管理的內控。集團公司的內審工作，要進一步擴大內部控制的深度和廣度，使其在內容上從僅限于財務活動，轉變為覆蓋集團公司所有的業務活動、功能和人員。把傳統的財務審計為重心轉換到以業務審計為重心。在內部審計工作中，我們應結合財務的審計并把審計重點放在對經濟業務的審計上，充分利用財務和業務即相互聯系又相互制約的關系。同時，對于審計中的各項業務，必須測試風險的可接受水平，并根據這個水平來確定重要性。審計的目的并不是消滅風險，而是要把風險控制在可接受的水平之內，風險與受益并存。內部審計所要做的工作除了要指出集團公司活動中存在的差錯，還必須協助管理部門解決存在的問題，從而實現增值的終極目標。所以在設計審計方案時，必須為增值這個目標服務，而不是只為了單純地發現問題而審計。
四、文化改制企業內審的展望
文化廣播電視集團承擔著黨和國家的廣播電視宣傳工作、文化藝術工作、文化廣播電視事業。作為集團公司的內部審計要堅持“把關不設障，到位不越位，監督不失職，服務重實效”的原則，既發揮好監督職能，又為集團搞好服務，及時提供真實完整的信息和切實可行的審計意見、建議，為領導決策提供參考依據，為文化企業改制的有序進行發揮積極作用。進一步深化文化體制改革，加強集團的經營管理，激發活力，壯大實力，增強競爭力，實現國有資產的保值增值，增強文化廣播電視系統的綜合發展和可持續發展能力。
作者：倪旦媚 單位：杭州文化廣播電視集團有限公司
