摘要：各金融機構注重加強內審工作，對內審工作
進行頂層設計。當前我國經濟社會發展總體平穩，但經濟結構性矛盾依然嚴重，金融業面臨著難得的機遇和
挑戰，為此，76家金融機構提出了很多建議，歸
納起來分為以下四個方面。
為掌握我省金融機構內部審計基本情況，促
進金融機構內部審計工作轉型發展，今年7-9
月，根據中內協的統一部署，我協會組織全省各
市縣（市、區）內審協會采用開會布置、集體座談、
發放問卷、實地調查等方式對全省76家金融機
構進行了內審工作情況調研。
一、開展調研工作的基本情況
接到中內協關于開展金融機構內部審計情
況調研工作通知后，我協會高度重視，認真研究，
并把此次調研工作列為省協會2013年下半年度
的重點工作，采取了以下措施加以落實：
（一）統一思想，提高認識
為做好調研工作，我協會專門召開了全省內
審協會會長、秘書長和省協會各專業委員會會
議，專題部署金融機構內審情況調研工作，省協
會李榮榮會長到會講話，強調開展金融機構內審
工作調研工作的重要性，要求全省各地齊心協
力、克服畏難情緒，努力完成任務；省內審協會還
與人民銀行南京分行、省金融辦以及江蘇銀監
局、保監局、證監局等單位取得聯系，了解我省金
融機構的總體情況，有針對性地做好調研工作；
各單位受領任務后，領導重視，行動迅速，指派業
務能力較強的人員專門負責調研工作，從而確保
調研工作取得成效。
（二）上下聯動，點面結合
根據我省金融機構分布的實際情況，特別是
大多數農村商業銀行分布在市、縣（市、區）的情
況，我省決定采取省、市、縣（市、區）三級聯動的
方式，省協會具體負責全省的總體情況和省級金
融機構內審情況的調研，制定具體實施方案，匯
總全省調研情況，形成調研報告；各市、縣（市、
區）內審協會根據本地情況開展調研，并撰寫調
查報告。省、市、縣三級上下聯動，點面結合，擴
大了調研對象的覆蓋面。
（三）重點調研，提升效果
全省各地在發放金融機構內審情況調查問
卷的基礎上，根據情況選定典型企業，組織人員
成立調查組進行重點調研，召開內審工作座談
會，并對部分典型企業進行實地走訪，形式多
樣、方式靈活，大大提高了金融機構內審工作調
研的實際效果，確保了調研情況的真實性和可
靠性。
二、金融機構內審工作基本情況
此次江蘇共調研了76家金融機構，其中銀
行63家、保險公司3家、證券公司6家、期貨公司
和期貨經營機構4家。從調研情況看，江蘇金融
機構近年來實現了較快發展，2012年的主要經
營數據為，76家金融機構的總資產752.17億元，
總收入15.34億元，總資產收益率1.36%，凈資產
收益率14.9%，營業收入增長率92.7%，資產負債
率81.3%。在經營業務實現較快增長的同時，各
金融機構高度重視內審工作，把內審工作擺上重
重點關注
要位置，建立健全內審機構，大力加強內審隊伍
建設，積極開展各項內審工作，審計工作為推進
企業發展、實施公司治理、防范經營風險發揮了
重要作用。
（一）內審機構情況
各金融機構注重加強內審工作，對內審工作
進行頂層設計。一是在章程中具體規定內審制
度。接受調研的金融機構均在企業章程內明確
規定了內部審計的職能、地位和工作范圍，明確
稽核部門負責人的地位。二是建立科學的內審
工作管理體系。各企業注重理順董事會、審計
委員會、監事會之間關系，明確相互間的權責關
系及隸屬關系。在設置獨立內審機構的同時，
圍繞內控工作還設置了合規管理部、風險管理
部、合規法務部、合規風險部等機構，并通過公
司章程進行相互間職責分工的明確，實際工作
中相互間積極開展合作與信息對接工作。三是
重視內審機構建設。從調研情況看，75家金融
機構都建立了內審機構，其中獨立的73 家，與
其他機構合署辦公的2家，1家沒有建立內審機
構。內審機構隸屬于董事會的55家，隸屬于審
計委員會12家，隸屬于管理層的12家，隸屬于
監事會的1 家；內審機構負責人的第一匯報人
是董事會董事長的64家，審計委員會主任的8
家，監事會監事長的23家，行長（總經理）的14
家，副行長（副總經理）或總會計師的2家；有8
家金融機構還設有二、三級內審機構。75家金
融機構內審部門負責人共列席上級領導會議
472次，參加審貸委員會、風險管理委員會等業
務會議600次。內審人員2012年費用總預算平
均1.67萬元。
（二）內審人員情況
各金融機構大力加強內審隊伍建設，配強內
審人員，選調內審經驗豐富和有一定資歷的同志
擔任內審部門負責人，選聘素質好、業務強的人
員從事內審工作。從調研情況看，76家金融機
構有832名內審人員，其中專職人員731名，占內
審人員總數的87.9%，其中IT人員51名，碩士63
名，本科627名，?？?30名，沒有博士學位人員，
會計師145名，高級會計師11名，審計師92名，
高級審計師1 名，經濟師256 名，高級經濟師7
名，工程師16 名，高級工程師2 名，擁有CIA、
CPA等職業證書的人員75名；內審人員平均年
齡38.2 歲，從事內審工作時間在1-5 年的534
人，5-10年的204人，10-20年的68人，20年以
上的26人；內審人員年度最高薪酬30萬元，最
低薪酬4萬元，平均薪酬8.9萬元；75家金融機
構內審部門負責人中，有男性64名，女性11名，
年齡在40歲以下的15人，40-50歲的56人，50
歲以上4人。
（三）建立制度情況
各金融機構大力加強制度建設，規范內審工
作行為。一是建立完善了各類內控管理制度。
大多數機構均建立了涉及人員管理、風險管理、
業務操作規程、專項稽核辦法、審計管理等內審
稽核的基本制度，并完善了計劃制度、稽核簡報
制度。如華泰證券股份有限公司制定了《稽查審
計管理辦法》、《關鍵崗位人員離任審計管理辦
法》、《基金銷售業務稽核辦法》、《合規問責制度》
和《違規行為處罰實施細則》等10 多個規章制
度，幾乎涵蓋了公司的各個業務體系。二是重視
內審工作基礎管理。內審業務部門在開展審計
稽核當中，詳實編制工作底稿，按時間或審計程
序建立各類臺賬，規范審計檔案管理。如江南農
村商業銀行出臺了《審計檔案管理工作暫行規
定》和《審計檔案立卷歸檔作業規程》，完善檔案
管理，促進了審計業務工作。
（四）內審工作開展情況
從調研情況看，各金融機構內審工作緊緊圍
繞本單位發展戰略和工作重點，從全面風險管
理、內部控制、合規經營出發，根據國家政策法
規、監管部門要求和單位管控狀況，有效組織內
審項目的開展，其中，財務審計占13%，效益審計
占6.3%，經濟責任審計占18.6%，風險管理審計
占15.7%，內部控制審計占18.5%，工程與投資審
計占5.1%，信息化審計占3.5%，其他占19.3%，
審計內容不斷豐富，審計領域不斷拓展。有46
家金融機構已開始實行部分審計項目外包。通
過內審工作，及時糾正經營管理中存在的問題，
筑牢案件防控的堅強防線，為單位穩健發展、防
范風險、確保經營成果發揮了重要作用。一是認
真開展內審稽核工作，促使日常業務有序運營，
促進企業經營合規化。一方面內審機構發揮監
督職能，確保內部控制有效運行，實現內部控制
目標，促使業務部門遵守國家法律法規，并與企
業營運效率、效果的追求目標相一致，保證資產
的完整性與財務報告的可靠性。對內部組織與
個人違反政策、程序事件,內審機構以相對獨立
人的身份向決策層提出報告,及時做出糾正或處
理。如江蘇銀行不斷加大審計力度，及時堵塞內
控薄弱環節，2010-2012 年底累計發現問題
13963個，問題筆數49862筆，涉及金額1870.24
億元；蘇州銀行密切關注違規事項，對違規責任
人和管理責任人加大處罰力度，對管理責任人追
加50%的經濟處罰，2013上半年共計對114人次
處以罰款46550元，并按照問責制度對33人提交
了問責建議書16份，其中涉及管理人員13人，全
面加強了全行的合規意識和盡責意識。另一方
面發現漏洞后，通過審計建議完善內審制度，參
與單位重大控制制度、程序的制定與修訂，促使
業務部門按“內控先行，制度先行”和“開辦一項
業務，出臺一項制度，建立一項流程”，建立起覆
蓋所有機構全部業務的規章制度、業務流程。內
審部門發揮專業優勢，積極提出審計意見和建
議，把內部控制與管理融合在一起，促使內部控
制滲透到業務管理的各個方面。二是密切關注
風險，通過審計調研分析改善內控管理，積極防
范金融風險。各內審機構針對金融企業面臨的
各種風險，積極開展專項審計或審計調研，提供
風險防范信息和決策依據。一些銀行根據當前
國內外金融形勢，組織對限制性行業貸款、退出
行業貸款的專項審計，及時揭露潛在信貸風險，
給管理層決策提供依據及建議。一些銀行先后
開展了鋼貿企業貸款和出口企業信貸專項審計，
率先關注風險點，并以風險提示報告形式通報全
行。有的銀行跟蹤問效審計建議，實現對風險的
具體控制；有的銀行利用《稽核簡報》形式通報審
計工作計劃、實施情況和審計動態，使審計關注
風險重點明了，防范導向清晰。不少農商行針對
農村中小金融經營機構專職審計人員數量偏緊，
兼職審計人員管理松散的特點，充分運用階段性
審計成果，歸納、整理審計中發現的突出風險，通
過幫助兼職審計人員對風險特征的掌握，提高對
風險排查切入點的準確性，減少無效工作量。
三是狠抓內控制度落實，通過客觀的評價促使
各業務部門改進工作，實現企業增值。年初內
審部門結合當年經濟發展形勢、企業業務發展
需要和風險管控狀況，科學合理制定全年審計
工作計劃。年內通過項目實施抓好審計項目的
落實和審計整改，加大稽核頻率和稽核覆蓋面，
形成強大的審計監督態勢，促進業務部門自我
加壓，不斷改善經營管理，提高工作業績和經濟
效益。同時，積極推進臺賬式管理，消除審計整
改死角。對審計中發現的問題分門別類進行整
理，以工作聯系單方式發送給總部各業務條線
主管部門，以引起重視并督促整改。通過臺賬
式的稽核工作,對制度執行過程中的扭曲行為
進行矯正，對整改不到位或不落實的堅決要求
其按照稽核整改意見辦理。后續稽核時對未整
改或發生同樣問題的將加重處罰，打消被稽核
單位怕麻煩、消極應付、以及稽核檢查處罰過后
不用整改的錯誤思想認識。內審機構還努力發
揮獨立性的作用，站在公司全局和經營局外人
身份的角度，對企業的經營進行客觀評價。如
江蘇銀行、華泰證券、南京銀行、東吳證券等金
融機構近年來克服阻力和困難，從公司整體利
益出發，站在全局角度堅持對其他部門的運營
狀況進行評價，取得良好效果。
三、金融機構內審工作存在的主要問題
通過調研分析，近年來江蘇金融機構認真
執行國家法律法規，扎實開展內審工作，注重經
驗積累，內審工作有為有位，但與四大國有銀行
及其它金融機構和外資金融機構相比，內審工
作還存在不少困難和不足，76家金融機構從不
同角度列舉了不少問題，歸納起來分為以下四
個方面。
（一）內部審計理念有待轉變
從調研情況看，當前傳統合規性審計的思想
和觀念根深蒂固，大多數內審人員習慣于操作式
和控制式審計，對制度、流程、系統和產品的“先
天性缺陷”重視不夠，從“頂層設計”上找問題、提
建議很少，也就是說目前的內部審計工作大部分
還停留在查處問題、促進問題整改這一層面上，
而在金融改革、發展、機制創新等方面缺乏宏觀
服務意識，提出的建議和意見層次不高，缺乏大
局和全局意識，因此內審工作在幫助銀行提升價
值方面還未充分發揮作用。
（二）內部審計的方法和手段有待更新
目前內審人員主要以現場檢查、現場找問題
為主，停留在較為傳統的審計方法上，新的審計
方法應用較少，特別是非現場審計應用不到位。
由于當前電子商務發展迅猛，金融業也不斷面臨
電子銀行、電子支付等高科技、高風險業務的挑
戰，內審工作在審計理念、審計思路、審計方法及
審計手段上都無法及時跟上形勢的快速變化，審
計范圍相對受到限制，這種局面對銀行內審工作
帶來了較為明顯的壓力和挑戰。
（三）內部審計成果運用有待深化
內部審計成果局限于被審計單位這一層面，
片面強調本地金融機構的特殊性，在內審成果公
開和運用上畏首畏尾、束手束腳，內部審計的威
懾作用和防范風險作用沒有得到較好的發揮，屢
查屢犯現象還不時出現。
（四）內部審計人員素質有待提升
從調研情況看，江蘇金融機構的內審人員相
對來說新進人員多，資深的審計人員較少，具有
專業背景和證書的人員更少，大多數人員原從事
財務工作，學歷以本科和大專學歷的人員為主，
高層次、高素質的內審人員相對偏少，人員素質
和業務水平的缺陷，嚴重制約著內審事業的發
展、內審工作的開展和內審作用的有效發揮，并
衍生出潛在的審計風險。
四、對做好今后金融機構內審工作的建議
當前我國經濟社會發展總體平穩，但經濟結
構性矛盾依然嚴重，金融業面臨著難得的機遇和
挑戰，為此，76家金融機構提出了很多建議，歸
納起來分為以下四個方面。
（一）不斷創新，促進內部審計工作轉型發展
創新是金融內審工作取得進步的必由之路
和不竭源泉。在審計理念上，要由維護財經法
紀、查錯糾弊向提升銀行價值、服務于銀行戰略
拓展，在審計手段和方法創新上，要加強與技術
部門合作，按審計程序和方法的需要開發專門審
計技術方法軟件包，為實施現場審計提供輔助工
具，同時建立行政管理系統、項目管理系統、業績
考核系統等對審計資源進行管理。另外，要建立
和形成內部控制的評價方法體系，經營風險的識
別、衡量與評估方法體系，數據統計和系統分析
方法體系，計算機審計技術方法、審計風險控制
技術等一整套經營審計技術，運用非現場審計系
統模型進行問題、疑點、異常情況查找和動態趨
勢分析，對審計對象經營全過程進行不間斷檢
測，做出判斷和評價，做到現場審計與非現場審
計相結合，及時向管理層預警和參謀。要改變原
有的合規導向型內審模式，在查處問題、落實整
改的基礎上，更加注重審計服務，善于在如何合
規合法經營方面提出有價值的意見或建議，充分
發揮在銀行持續健康快速發展方面的管理咨詢
作用，幫助銀行有效提升價值。
（二）健全制度，進一步強化內部控制
內部審計的出發點和立足點是加強金融機
構的內部管理，促進企業提高競爭力，實現經濟
效益和社會效益的最大化。因此，內審機構要與
管理層、被審計者同心同德、相向而行，三者之間
相互理解、相互支持、密切配合，內審工作要從建
立健全內控制度入手，通過對金融機構所有經
營活動的制度化、規范化、程序化運作的監督和
評價，促進管理層和相關部門不斷堵塞漏洞，完
（三）提升素質，打造優秀內部審計隊伍
人才是金融內審工作轉型發展的堅實基
礎。一要按照一定條件選聘內部審計人員，從學
歷、資歷等方面嚴格選聘程序，提高審計人員的
職業準入“門檻”；同時建立退出機制，將達不到
有關標準的人員逐步淘汰出內部審計隊伍，促使
審計人員自我加壓、不斷進取，在審計隊伍內部
形成良性競爭機制。二要培養和強化審計人員
的職業意識。首先是增強審計人員的政治意識、
大局意識；其次是增強獨立意識，提高抗御外界
不良影響和干擾的能力；再次是增強公正意識，
堅持以事實為根據，以法律法規和內部規章制度
為準繩，嚴格遵守公開、公平、公正的原則，理直
氣壯地開展審計工作。三要建立審計人員培訓
體系，提高內部審計人員的職業技能。努力在傳
統手工審計和現代IT審計方面做好結合，加強
科技手段的運用，使審計精準定位，不斷提高審
計工作的效率和質量，在新業務推出時，要及時
對內部審計人員開展業務培訓，不斷學習新業
務、新知識，以充分了解金融產品的特點和風險
隱患，跟上金融業務快速發展的需要。
（四）超前預警，做好風險防范管理
隨著我國經濟快速發展和市場化改革的深
入，金融領域改革隨之加快，金融創新步伐加快，
金融創新業務繁多，各種未知風險也不斷增多。
內審機構在這過程中要積極更新知識，做好各種
準備，要善于爭取決策層的重視和支持，處理好
與各單位、各部門的關系，取得有關各方的理解、
支持和配合。要加強對金融創新業務的全程跟
蹤，強化對金融業務創新中重點風險業務的約
束，對金融創新客體的行為進行有效的規范和約
束，加強對新業務實施過程的審計監督，保證金
融創新業務在可控原則下進行。在新業務推出
之前，內審部門應認真分析風險環節，制定內控
制度，科學設計、建立健全金融業務創新的內控
評審制度，針對金融業務創新產品建立一套科
學、完整的內控考核指標體系，對金融創新業務
各環節、各項目進行合理量化，確定不同的分值，
從而作出準確、科學的風險級次評估，以此劃分
金融創新業務的風險等級。凡是金融創新內控
機制不健全、執行較差的單位和部門，其授信額
度和業務經營都要受到限制和嚴密的監控，并限
期改進，達到要求，努力使企業風險降低到最低
限度。
作者：江蘇省內審協會
