摘要：各縣區在鄉鎮國庫集中支付科學化、精細化管理方面差別主要體現在銀行賬戶管理和財務管理上，鄉鎮在支付時嚴格按規定支付方式申報。
近期我們對蒼溪縣、青川縣、利州區、朝天區6個鄉鎮的國庫集中支付改革情況進行了現場調研，所調研的2縣2區均已先后將各鄉鎮納入國庫集中支付改革，將各鄉鎮作為一級預算單位管理，建立科學規范的財政資金支付管理流程。按照不相容崗位分離原則，實行崗位分設，印鑒分管。各崗位分工明確，各司其職，各崗位職能不交叉重復。對支付方式予以界定，明確直接支付、授權支付、現金支付的范圍，鄉鎮在支付時嚴格按規定支付方式申報，確立了以直接支付為主，授權支付為輔，鼓勵公務刷卡消費，嚴控現金支出的支付模式。各項國庫集中支付業務統一在大平臺進行網上支付，并實行“先支付，后清算”的規范模式，實現了國庫集中支付改革的全覆蓋，達到了“縱向到底、橫向到邊”的改革目標。
一、具體做法
各縣區在鄉鎮國庫集中支付科學化、精細化管理方面大體相同，但又各具特色，差別主要體現在銀行賬戶管理和財務管理上。
（一）蒼溪縣做法：
1．銀行賬戶管理：鄉鎮的銀行賬戶全部納入縣級國庫單一賬戶體系管理，各鄉鎮統一開設三個賬戶，一是“單位零余額賬戶”，用于財政授權支付業務的支付和清算，禁止其他資金存（轉）入，清算后余額為零，無實撥資金沉淀。二是“一折通專戶”，用于上級主管部門通過財政直接支付撥入的惠農惠民資金，通過打卡直接兌付到補助對象個人賬戶。三是“村級代管資金專戶”，用于核算鄉代管的各村的資金收付。對單位保證金等臨時性往來代管資金，全部納入縣支付中心“往來代管資金總戶”（該賬戶納入國庫單一賬戶體系管理），通過大平臺代管資金模塊辦理。財政直接支付范圍內的資金通過縣支付中心“財政零余額賬戶”辦理（支付時需提供紙質直接支付申請書）。
2．財務管理： 蒼溪縣統一了會計核算系統，建立了預算單位核算（網絡）平臺，各鄉鎮財政所通過金財網在縣財政建立的會計核算（網絡）平臺上進行會計核算?？h財政局業務股室、支付中心、審計等職能部門可以實時在線查詢、提取縣級預算單位和鄉鎮會計信息。鄉鎮一般設置3個賬套：一是總預算會計賬套，適用財政總預算會計制度，核算范圍與財政預算、財政總決算對應（現基本未使用）；二是政府機關賬套，適用行政單位會計制度，核算范圍與財政預算、部門決算對應；三是專項資金賬套，根據專項資金核算辦法設置，核算范圍主要為惠農惠民資金、縣級報賬制資金等。各單位（鄉鎮）機關賬套的總賬科目、法定會計報表，均按照最新會計制度設定；收入、支出、結轉結余類明細科目，按照財政部每年新版政府收支功能科目和經濟分類科目直接導入，單位（鄉鎮）在錄入憑證時直接選用；專項資金賬科目則按照專項資金管理辦法設定。有關單位（鄉鎮）無權隨意增減和修改，確保核算的統一和規范。村組不開設銀行賬戶，村組的賬務納入鄉鎮代管，由鄉鎮財政所實行統一核算，分賬管理，村組設一名報賬員報賬。
（二）青川縣做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉鎮只開設一個“單位零余額賬戶”，除用于授權支付清算外，還要接納上級下撥資金和其他往來代管資金，余額不為零。為了加強對沉淀在“單位零余額賬戶”上的自有資金的管理，防止自有資金被擠占、挪用，規避財政監管，自有資金支付由原來各鄉鎮自行審核支付改為由縣財政審核確認后支付?？h財政局鄉財股按資金來源、性質、用途、金額等內容建立鄉鎮自有資金臺賬，按臺賬登記內容支付，未登記記入臺賬的自有資金，財政不予審核支付。具體申報及審核流程為：鄉鎮填制紙質《自有資金支付申請書》→報縣財政局鄉財股審核自有資金支付申請→審核后鄉鎮上財政“大平臺”網上錄入自有資金支付申請→鄉財股在“大平臺”上審核確認并減記鄉鎮自有資金臺賬→鄉鎮打印自有資金支付憑證→送代理銀行審核確認支付憑證電子票號→辦理支付業務到收款單位。對項目資金和一次性申報大于5萬元的現金支付，須經縣財政局分管領導審定后方可支付。
2．財務管理：鄉鎮財務由財政所統一管理，各村組的賬務實行村財民理鄉代管，分村組建賬核算（下一步將成立理財中心，和財政所合署辦公，管理村組財務）。各村組在銀行開設基本賬戶，先由財政所對村組核定備用金，直接支付至村組基本賬戶上，各村組憑報賬單據到財政所報賬，財政所按票核實后，直接支付至村組基本賬戶，補足備用金。在報賬程序上，建立嚴格的審批流程，由村組報賬員申報、村組主任（書記）審批、村組清廉委員會審批、財政所審核、鄉鎮主要領導審批至少四級審批程序，確保村組支出安全，規范。
（三）利州區做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉鎮一般只開設一個“單位零余額賬戶”，除用于授權支付清算外，還要接納上級下撥資金和其他往來代管資金，余額不為零。部分鄉鎮開設財政專戶，如寶輪鎮開設有棚改專戶、移民專戶、工業園區專戶。在支付方式上，以直接支付為主，授權支付為輔，嚴格控制現金支出。直接支付須申報紙質“直接支付申請書”。
2．財務管理：鄉鎮財務由財政所統一管理，并成立代管中心，管理村組財務。各村組在銀行開設基本賬戶。鄉鎮對村組實行以撥代支，將村組經費直接支付至村組基本賬戶，村組支付時履行嚴格的審批程序（與青川審批程序相同）。報賬程序結束后，將單據交代管中心進行記賬。
（四）朝天區做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉鎮統一開設三個賬戶，一是“單位零余額賬戶”，除用于財政授權支付業務的支付和清算外，還要接納上級下撥資金和其他往來代管資金，余額不為零。直接支付超過5萬元的支出須擔供鄉鎮領導簽批意見，工程款支出及專項支出須提供相關文件。二是“民政專戶”，用于上級主管部門通過財政直接支付撥入的惠農惠民資金，采用打卡方式直接兌付到補助對象個人賬戶。三是“災后重建專戶”，下一步即將撤銷。
2．財務管理：鄉鎮及各村組財務由財政所統一管理，各村組不開設銀行賬戶，實行報賬制。財政所對村組建二級賬，實行分賬核算。村組1000元以下的支出由村主任、書記簽批后報財政所審核，然后經鄉鎮領導簽批后支出（1000元以上的支出須先經村組理財小組審核后再履行相關簽批方可支出）。
二、存在的問題及建議
一是金融環境受到限制，影響國庫集中支付業務的辦理。鄉鎮代理銀行僅限于農村信用合作社，不能形成競爭，青川的鄉鎮信用社甚至不能實現當日清算。建議在引入其他代理銀行之前，加強與農村信用合作社的溝通與協調，確保國庫集中支付業務的正常開展。
二是支付審核方式有待改進。由于鄉鎮距離縣（區）財政路途較遠，提交書面直接支付申請書在一定程度上影響了支付的效率。建議在時機成熟時通過網上傳輸直接支付電子表格和電子印鑒，提高支付效率。目前青川已著手準備適時推出。
三是鄉鎮財政所人員不夠，從事財政工作的人員往往身兼多職，無法全身心投入國庫集中支付改革。建議充實基層財政干部隊伍，同時加大國庫集中支付業務培訓力度。
作者單位：廣元市級財政國庫支付中心
