一、收入《基本準則》第六章規定，收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入只有在經濟利益很可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認符合收入定義和收入確認條件的項目，應當列入利潤表。
《企業所得稅法》規定的收入定義，包括收入總額、不征稅收入和免稅收入等。
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。
收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，國務院規定的其他不征稅收入。
企業的下列收入為免稅收入：國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入。
稅法中的收入總額是一個包含收入內容往往比會計收入定義多的概念，一切能夠提高企業納稅能力的收入，都應當計入收入總額，列入企業所得稅納稅申報表。收入總額應是使企業資產總額增加或負債總額減少，同時導致所有者權益發生變化的收入。如果收入使資產與負債同額增或減，結果未導致所有者權益發生變化，則不是應稅收入，如從銀行貸款、企業代第三方收取的款項等，都不應當確認為收入。
二、費用《基本準則》第六章規定，費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表。
在企業所得稅中，與費用對應的概念是扣除。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。在確定企業的應稅收入后，企業會計處理的成本、費用項目哪些不允許扣除、哪些有限額扣除、哪些允許扣除，是企業所得稅的核心問題。由于企業的成本、費用支出項目多、差別大，企業所得稅的扣除較為復雜。
企業所得稅法主要明確企業會計處理的成本、費用項目哪些不允許扣除，哪些有限額扣除，哪些允許扣除稅法不可能全部列出。這就是說，稅法沒有規定不允許扣除、有限額扣除的，都允許在稅前扣除。
允許在稅前扣除的費用，應該符合以下幾個扣除原則：
（一）正常性原則企業所得稅的正常性原則，是指納稅人一項支出必須是正常的成本、費用和損失，符合經營常規，才允許在稅前扣除。所謂正常性包括兩層含義：第一，成本、費用和損失必須是在某一取得所得的經營活動中正常發生的，是納稅人在自己的特定經營中經常或習慣支出的。這主要根據納稅人經營的性質來判斷。第二，費用支出應歸屬于當前的納稅年度或會計期間。例如，一個企業當年支付了今后五年的廣告費，如果一次性在稅前扣除是非正常的。正常性原則的實施，往往依賴于稅務人員的職業判斷，這要求提高稅務干部的業務素質。
（二）必要性原則企業所得稅的必要性原則，是指一項費用只有對企業的生產經營是必要的才允許在稅前扣除。必要的費用是對納稅人取得所得的活動來說是具有經營目的的、適當的、有益的；對其他同類型企業的理性和謹慎的經營者來說在類似的環境下都會發生。在大多數情況下，對于費用是否允許稅前扣除，主要從支出在經營上的有無必要性進行判斷，而不是支出所帶來的結果進行判斷。例如，一個企業家愛好文物收藏，企業購買了一些具有歷史價值的珍貴文物，吸引了一些愛好文物的人來觀看，這些人不少成了該企業的大客戶。雖然購買文物支出為企業帶來了一些利潤，但此項支出不是企業生產經營的必要條件，因此不允許在稅前扣除。必要性原則可以在判斷企業的支出是否允許扣除上廣泛應用。
（三）合理性原則企業所得稅的合理性原則，是指一項成本或費用只有在內容和數額上都是合理的，才允許在稅前扣除，否則要進行納稅調整。合理性原則經常出現在涉及關聯方交易的納稅調整中。當非關聯方為追求自身最大利益以公平價格進行交易時，最終談判結果一般是市場公允價格。然而，當關聯方不按照獨立企業之間的業務往來，通過比公平交易高或低的價格收取或支付價款、費用，進行關聯交易轉移利潤時，則被視為違反合理性原則，稅務機關有權進行合理調整。
（四）合法性原則企業所得稅的合法性原則，是指企業在計算應納稅所得額時，不論費用是否真實發生、確定、相關、必要、合理與否，如果是非法支出，即便是按照財務會計制度已作為費用列支，也不允許在稅前扣除。例如，違反法律、行政法規規定經營而支付的罰金、罰款、滯納金和被政府沒收財物的損失，違法支付給個人的回扣，賄賂支出等等，均不準在稅前扣除。需要說明的是合法性原則主要是針對成本、費用扣除而言，對于收入來說，不應受合法性的限制，即對所有收入均應納入企業的收入總額征稅，不論是合法收入還是非法收入，這可以部分校正司法的不健全。
現行的財務會計制度核算結果對于征收企業所得稅來說，多數實際發生的正常的、必要的、合理的、相關的成本費用支出是可以扣除的，可以依據會計計算的基礎直接使用；有的是應該限制扣除或不允許扣除的，稅法另行規定。納稅人應按照稅法的要求，填報納稅申報表。企業可以根據會計準則決定本企業的會計核算及各項列支項目和標準，反映企業的經營成果，設立報表，但企業向稅務機關報送的納稅申報表，應是按稅法的規定和計稅標準計算的。
三、利潤《基本準則》第六章規定，利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。應當將利潤項目列入利潤表。
企業所得稅是對企業純收益的征稅，在企業所得稅中，與利潤對應的概念是應納稅所得額。《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
應納稅所得額經常是大于利潤額的。這是因為企業的有些費用是不允許在稅前扣除的，還有些利潤是有限額在稅前扣除的。根據《企業所得稅法》第二十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
應納稅所得額在一定條件下，也可能小于利潤額。這是因為企業有不征稅收入、免稅收入、加計扣除、收入打折等稅收優惠，并且企業所得稅還允許彌補以前年度的虧損。
作者單位：國家稅務總局所得稅管理司
