摘要：把財政資金全過程納入監控管理，科學設定預警規則，對推進財政管理科學化、精細化，確保財政資金的安全、規范、有效起到了重要作用。
預算執行動態監控是運用信息化手段全面跟蹤財政資金支付的申請、審核、劃款、清算的各個環節，動態監控每一筆財政資金支付的詳細過程，對違規支付進行實時預警，及時糾正查實處理違規行為，形成事前、事中有效控制，事后跟蹤問效的財政資金支出監管機制，有效預防和減少財政資金違規支付行為。這既是增強預算約束力、有效防范財政國庫集中支付風險的重要措施，又是從源頭預防腐敗的有力手段。
按照中央、省對預算執行動態監控體系建設的指導意見，我市市本級對預算執行動態監控進行了積極探索，并在2012年10月全面啟用動態監控系統對市級預算單位授權支付過程實時動態監控，改變了傳統監督模式時間滯后、手段單一、難于糾正的現象。
一、實施預算執行動態監控的基本做法
（一）加強組織，將動態監控體系建設納入目標管理
預算執行動態監控體系建設是我局2012年國庫管理制度改革目標責任內容及懲治和預防腐敗體系建設的重要內容。我局黨組高度重視、全力推進此項工作，為確保目標任務完成，我局在與省財政廳簽訂了改革目標責任書的基礎上，分別與各縣（市、區）財政局簽訂了改革目標責任書，省、市、縣三級財政部門緊密聯動，經過反復的研究和調試，在2012年底前，市本級和各縣（市、區）全部完成目標任務，建立起了預算執行動態監控體系，啟用預算執行動態監控系統開展監控管理工作。
（二）建立健全制度，構建預算執行動態監控制度體系
為加強國庫集中支付管理，規范預算執行動態監控管理工作，2012年10月市本級制發了《德陽市市級國庫預算動態監控系統管理辦法》、《德陽市財政局監控系統預警規則》、《德陽市財政國庫動態監控內部工作規程》，對動態監控范圍、內容，財政部門、預算單位、代理銀行職責分工，動態報告等機制進行了明確規定，使預算執行動態監控制度規范化、制度化。
（三）制定科學合理的預算執行動態監控規則
在分析總結財政資金支付使用過程中可能存在的違規情況的基礎上，結合實際情況確定監控內容和監控重點，把財政資金全過程納入監控管理，科學設定預警規則，共設定8大類30條預警規則，將資金支付是否符合預算規定用途、流程是否符合規定程序、支付是否及時足額、公務卡還款流程是否合規、采購商品或服務是否符合政府采購管理有關規定、資金流動方向是否正常、銀行賬戶設置管理是否符合相關規定等作為監重點內容。
（四）規范授權支付資金的劃轉
針對預算執行動態監控中發現的單位違規劃轉資金、大額取現后轉存到零余額賬戶作為單位自有資金、單位內部與單位間隨意墊付劃轉資金、以及水電費代收代繳形成的單位間資金劃轉等突出問題，采取相應措施予以規范糾正。同時，對單位授權支付退票流程進行規范，防止單位故意形成退票將資金轉作自有資金的違規行為。
（五）加強現金支取和公務卡報賬動態監管
大力推進公務卡改革，減少現金使用，增強財政支付透明度，制發了《德陽市財政局關于實施市級預算單位公務卡強制結算目錄的通知》，將辦公費、差旅費等18項公務支出納入強制結算目錄，同時，德陽市財政局會同監察局等部門聯合下發了《關于加強市級預算單位現金使用管理的通知》，限定了現金使用范圍和占當年公務支出比重，加強了對單位大額現金支取的審批。預算執行動態監控中將預算單位的大額取現、項目資金取現和公務卡報賬流程、還款資金來源作為重點監管內容，及時糾正取現用途不明、超范圍取現、用社保繳費、公積金、采購資金等作為公務卡報賬來源的違規行為。
二、實施預算執行動態監控取得的初步成效
預算執行動態監控的實施，對推進財政管理科學化、精細化，確保財政資金的安全、規范、有效起到了重要作用。
（一）進一步深化了財政國庫管理制度改革
財政國庫集中收付制度改革從根本上改變了財政資金繳撥方式，形成了新型財政資金運行機制和管理制度。而預算執行動態監控體系的建立，實現了財政資金支付全過程實時監控、及時核查和糾正違規或不規范操作，有效防范了財政資金支付風險，進一步促進財政資金安全、規范和有效支付使用，是推動財政管理科學化、精細化的有效措施，是國庫管理制度的深化和發展。
（二）創新了財政監管模式
預算執行動態監控體系的實施，將監督關口前移，實時接收和反饋預算單位支付信息，實現了財政資金支付事前、事中全過程實時監控，能夠及時核查和糾正違規或不規范操作問題。這種監管模式改變了傳統監管的時間滯后、手段單一、監管成本高，難以糾正的問題，加強了國庫集中支付內控管理和外部監督，是傳統財政資金監管模式的創新。
（三）促進預算單位規范資金使用，加強財務管理
隨著預算執行動態監控建立和實施，動態監控的警示、糾偏和規范作用日益顯現，使預算單位規范使用財政資金的意識日益增強。
1.加強了預算執行管理，增強預算約束力。通過預算執行動態監控對不按預算、項目用途使用資金等違規支付的實時預警糾正，促使預算單位加強了預算執行管理意識，實現了基本支出按季均衡支出，項目支出按項目進度、按用途、按程序辦理資金支付，增強預算約束力。
2.預算單位資金支付劃轉更加規范。通過預算執行動態監控，及時發現和糾正了預算單位違規向單位內部或其他單位劃轉的行為，使預算單位從零余額賬戶向單位內部賬戶和同一部門內部賬戶劃轉的情況大幅下降。
3.促進單位完善內部財務管理制度。通過預算執行動態監控，及時與預算單位進行溝通，督導預算單位對違規行為及時整改并規范內部財務管理。例如，通過對大額現金的監控管理促使單位規范報賬方式和各項津補貼發放方式，減少現金使用，規范現金報賬流程、完善了內部財務管理制度，提高了單位財務管理水平。
（四）促進了公務卡制度推行
預算執行動態監控過程中，將公務卡報賬方式和報賬資金來源納入監管，規范了公務卡管理。同時，通過對單位大額現金提取的控制，促使單位積極推進公務卡制度，公務卡消費報賬大幅提高。
三、目前監控中存在的主要問題
（一）動態監控對象相對單一，監控范圍有待擴展
預算執行動態監控機制應該是一個多方位的監控，但由于動態監控工作和系統設置處于逐步完善過程，目前監控對象僅主要局限于財政預算資金授權支付行為。監控對象和監控范圍有待進一步的擴展，不僅限于授權支出，還應包括直接支付，即將所有資金的支付納入監控范圍。
（二）監控系統有待升級，預警規則需進一步完善
預算執行動態監控系統由省財政廳信息中心開發、配置，處于不斷提升、改進、完善過程。由于受預算執行動態監控系統建設和技術支撐限制，市本級所使用的監控系統智能程度和雙向互動功能較弱，出現預警后不能及時控制單位的支付，常常出現“單位違規不知曉，財政跟蹤時效差、單位整改難度大”的被動局面，監控效率得不到保障，影響了監控效能發揮。同時，由于部分子系統配置不完善、相關的預警規則無法啟用，部分預警信息不準確，需人工甄別處理，影響了監控效率。
（三）因預算管理的原因，部分問題整改較難
預算執行中，由于社會保障繳費、公積金、工會經費實際繳費基數、提取比例與預算數的差異形成經費的缺口，主要通過擠占公用經費解決，當公用經費不足時，出現公用支出擠占項目支出的問題。這種由于預算編制管理客觀因素形成的不規范支付形為，預算單位整改較難，需采取措施進行調整。
（四）監控隊伍配備和監管工作有待加強
預算執行動態監控工作對預算執行的實時預警和綜合分析，政策性和綜合性較強，要求監管人員有較高的政策業務水平和分析檢查能力。目前，市本級無專職監管人員，兼任監管工作的人員未經過專業的培訓和交流，業務素質有待提升，動態監控信息反饋、分析報告、監控處理通報等工作有待加強。
四、進一步加強動態監控的幾點建議
（一）加快啟用預算執行動態監控新系統
預算執行動態監控新系統已經四川省財政廳研發并上線使用，新系統的具備了“事前阻止、事中控制” 的能力，能在預算單位支付業務錄入時，對數據進行自動監控校驗，并根據違規情況做出預警提示，采取不同的控制和處理措施，能有效提高預警的時效性、針對性、智能性和互動性。為進一步加強預算執行動態監控工作，加強財政資金的監督管理，市本級已報請省廳給予技術支持和指導，盡快啟用預算執行動態監控新系統，不斷提升監控系統的智能化水平。
（二）進一步完善監控預警規則
針對由于預算執行動態監控子系統配置不完備、部分預警信息不準確，需人工甄別處理，監控效率不高的問題，對監控預警規則進行修改和完善。一是暫時取消對因未開通賬戶管理子系統導致預警信息不實的預警規則，待賬戶管理子系統開通使用后再執行；二是針對向同一單位內部或部門內部劃轉資金的違規現象較多的情況，將相應的預警規則級次調整為一級預警，并設為自動凍結；三是針對現金管理和使用的實際情況，調整“使用項目支出提取現金”預警規則的預警范圍，取消對現金月度比例的控制預警；四是對部分規則中的特殊情況剔除或限定，使規則更科學合理。同時根據財政改革深入和預算管理的需要，對違規金額較大、違規頻繁、整改不到位、內控制度不健全的部門單位進行重點監控，提高動態監控的針對性。
（三）完善預算執行動態監控機制
一是進一步健全各項規章制度。通過制度完善，為動態監控提供相關的制度保障，確保對各種違規、不規范行為的核查、糾正、處理有法可依，并擁有較強的權威性，更充分發揮預算執行動態監控的“規范、糾偏、警示、威懾”作用。
二是優化動態監控工作流程，理順各部門職責。加強部門間的密切配合，各司其責，確保動態監控中發現的問題得到及時糾正和整改，保障動態監控工作順暢開展，發揮效能。
三是完善信息反饋和分析報告制度。加強動態監控的信息統計和反饋，及時梳理和分析發現的新問題，著重抓好趨勢性和苗頭性問題的分析梳理，針對存在的問題，從源頭查找原因，對財政管理體制中存在的問題，及時提出完善的對策和措施，為深化和完善預算管理提供可靠依據和參考。
四是建立完善核查處理和通報制度。動態監控中對發現的違規行為及時糾正，對違規金額較大的重大問題要根據不同的情況進行核查處理，對預算單位違規頻繁、整改不到位、內控制度不健全的部門單位要進行通報。
（四）加強動態監控隊伍建設
進一步調整人員，配備具有一定工作經驗、熟悉相關政策法規、綜合分析能力強、思想政治覺悟較高的同志從事專職監控工作，要加強監控工作的交流培訓、充分學習其他地方的先進經驗，不斷提高監控水平、筑牢思想防線，提升動態監控工作效能，為財政資金安全提供有力保障。
作者： 德陽市財政局課題組
