本文論述了商業銀行內部控制文化建設作用措施和意義。
目前，我國商業銀行內控文化建設仍停留于初級階段，加強銀行內控文化建設任重而道遠。
內涵與作用
所謂內控文化，是指內控實施群體在長期內控實踐活動中，逐步形成并被共同認可、遵循，帶有價值取向、道德作風、思想意識、行為方式等因素的總和。它是企業文化的重要組成部分。
商業銀行內控文化從其組成結構上看，可分為外顯文化和內隱文化兩部分。外顯文化是指商業銀行外部的文化心理、社會風俗習慣、道德行為準則及政策法令和制度等規范的總稱；內隱文化是指其內部在實現其共同的目標中逐漸形成、不斷完善和發展并為企業員工所遵守的價值觀念、行為取向、職業道德和思維方式。外顯文化規定著內隱文化的范圍和方向，是內隱文化形成的基礎和前提；內隱文化則是外顯文化在商業銀行內部的重組和再造。
商業銀行內控文化具有四種基本功能:一是凝聚功能。內控文化像一根紐帶，把內控參與者與要實現的目標緊密聯系在一起，使員工產生歸屬感和團隊意識。二是約束功能。內控文化規范了員工的職業要求和行為特征，以無形的、非正式的、非強制性的各種規范和人際倫理關系準則，對員工的思想和行為起到約束作用。三是導向功能。良好的內控文化一方面直接引導員工的性格、心理和行為，另一方面通過價值觀和風險觀引導員工，把崗位的基本要求內化成員工的內在素質，實現從普通人到“銀行人”的職業轉變。四是品牌功能。先進的內控文化也是一種品牌，向社會展示其卓越的內控理念和管理能力，以信譽形成無形資產。
總之，商業銀行的內控文化是由一種整體精神風貌或企業哲學，是其經營與發展的靈魂。
存在的問題
內控文化建設戰略性地位未能引起高度重視。商業銀行短期的成功可以依靠有競爭力的產品和服務，但“百年老店”的創立和維護則必須注重先進文化的培育。然而，在現行的考核體制下，一些銀行管理層往往注重短期業績，認為內控就是各種規章制度的制定、匯總，做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制，把加強內部控制與發展和效益對立起來，忽視內控文化的建設。
內控體系建設與制度的貫徹執行上存在偏差。一是現行的內控制度缺乏系統性、科學性。商業銀行的規章制度有的跟不上業務發展的需要，沒能及時修訂和廢止。二是部分內控制度未能得到有效執行。一方面是有章不循的現象時有發生，另一方面，面對過于繁雜，交叉的制度，在具體執行中無所適從。三是受機構、人員變動的影響，部門或員工的職責得不到及時調整，內部控制在運行中失靈。四是有些內部控制偏重事后控制，在問題出現以后才設法堵塞漏洞或進行懲處。
內控文化建設缺乏人性化。我國商業銀行在內控機制的設計和安排中，通常實行“剛性管理”，把員工“物化”或“標準化”內部控制的某一個環節或某一個程序中，制定一套標準化的操作方法、操作程序和“工作量”。這種剛性管理或“標準化”的管理模式，盡管在一定程度上可以起到降低風險的作用，但卻忽視了人的主觀能動性和創造性。
內控文化建設信息交流與傳遞不及時、不到位。一是文件信息傳遞渠道不暢，影響了制度執行和業務的開展。二是信息傳遞效率低下。
應把握的基本原則
實踐性原則。既要體現堅實的理論基礎和豐富的文化內涵，又要滿足商業銀行發展需要。
創新性原則。從具體內容到領導體制、管理機制和載體形式等都應堅持不斷創新。
個性化原則。借鑒其他同業具有普遍性的經驗，逐步形成商業銀行自身獨有的內控文化。
系統性原則。商業銀行在進行內控文化建設的過程中要按照“總體規劃，系統推進；堅持共性，彰顯個性；立足當前，著遠長遠；全員參與，上下互動”的原則。
以人為本原則。在管理中充分體現人性化特點，通過內控文化的建設與創新，激發員工的積極性、創造性和團隊精神，從而使員工不斷地完善自我。
可操作性原則。商業銀行在進行內控文化建設的過程中要實行標準化和規范化操作，借助于標準來引導和約束員工的行為，將企業精神、價值理念和行為模式體現出來，從而使內控文化具有可操作性。
著力點
牢固樹立“業務發展、內控先行”的內控合規文化理念。通過多種形式和手段，強有力持續不斷地將合規文化理念灌輸、滲透給員工，營造和培育“全行重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內控環境和合規文化氛圍。
健全內控教育培訓長效機制。通過分層次、定期和不定期組織合規文化理念和制度的學習培訓，讓每位員工都熟知本部門、本崗位的職責、業務基本規定、操作流程、控制要點和控制措施，以及相關業務相互監督的內容和方法，明確工作權限、責任和義務，切實將內控制度滲透、覆蓋到各項業務全過程，使之成為員工自覺遵循的準則。
強化人本理念，注重權、責、利相結合。要在內控機制中實行“人性管理”。同時，提高內部控制與員工的價值關聯度，把內部風險控制與員工的自身利益和發展密切聯系起來。
完善內部控制信息交流和共享機制。要建立靈敏的內部控制信息收集、加工和反饋系統，讓每位員工及時了解和掌握上級行及有關部門內部控制新動向，真正形成上下溝通、左右協調的信息交流和共享機制，使各項決策和業務經營活動建立在充分的信息支持基礎上，有效防范和控制業務風險。
內控文化建設要堅持持續創新。內控文化是商業銀行合規經營的基礎，充分發揮內控文化的凝聚、導向、激勵、提升和塑造等功能，通過把企業精神、價值觀和經營理念變成具體的規章制度，建立規范的內部管理體系和相應的激勵與約束機制，用符合內控文化理念的管理機制引導、規范員工行為，形成制度管理與內控文化管理相結合的特色管理模式。要通過不斷完善創新，提升內控文化品味，使內控文化滲透在制度中、融入到活動中、見諸于行動中。
