本文以西安市煙草系統為例，分析煙草公司內部控制的缺陷，提出煙草公司內控體系建設的措施。
為了規范西安市煙草公司的財務管理工作，實現管理制度的創新，增強企業發展的后勁，促進企業健康發展，我們需要深入研究公司財務控制制度建設問題。2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部門聯合頒發了我國第一部《企業內部控制基本規范》，這被認為我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后，在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革。由于這個規范從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市其它大中型企業予以執行，這意味著我公司的企業財務控制制度遇到了空前的機遇與挑戰。考慮到編制內部控制自我評價報告及聘請注冊會計師審計的要求，我們在陜西省煙草行業范圍內，率先研究并實施財務控制制度，這對于公司財務工作在行業內的超前發展具有重要的戰略意義。
考慮到公司內部各方面的實際情況，結合國家對建立企業內部控制制度的要求，我們目前先選擇了公司財務控制系統建設這一課題進行研究，以解決財務管理的規范化問題，力圖在公司內控制度的建設方面有所創新和突破，待時機成熟后，我們將積極倡導在公司系統內啟動整個內部控制制度的建設和研究。本課題研究的實施及其成果的應用，必將為公司內部控制制度的進一步發展打下堅實的基礎，并起到先行和示范作用，進而帶動整個公司內部控制制度全面規范化的建設工作，提升企業的管理水平，推動企業快速發展。
一、主要研究內容
財務控制系統作為內部控制系統的重要組成部分，在企業的經營管理活動中發揮著重要的作用，建立和加強企業內部財務控制是一個事關完善現代企業制度、規范公司管理行為、規避經營風險、提升管理水平的重要研究課題，本課題力圖通過管理創新，構建一套適應企業管理和發展需要的、具備科學性、先進性、系統性和規范性的財務控制系統，使公司的內部財務控制形成一個有機整體，實現各模塊間的無縫對接，各個關鍵控制點有效發揮作用，促進企業管理水平的提高，確保國有資產的安全完整和保值增值。
本課題的主要內容分為兩大部分，第一部分是對西安市煙草專賣局（公司）內部財務控制系統建設現狀的分析、研究，第二部分是從流程、制度等方面對西安市煙草專賣局（公司）內部財務控制系統進行科學規劃、合理設計，實現管理創新。
二、西安市煙草專賣局（公司）財務控制系統現狀研究
1、西安市煙草專賣局（公司）財務控制現狀的分析
主要從以下幾個方面進行分析：①人員系統。包括人員控制的標準、控制的手段和措施等問題；②監控系統。包括由控制參與者實施的日常監控與定期監控兩種形式，考慮預防系統、察覺系統、制衡系統、稽核系統和報告系統的建立和健全等問題；③審計系統。包括由內部審計實施的全面監督系統與增值性審計系統；④流程系統。包括分別決策控制、采購控制、銷售控制、財務控制和員工控制制定的工作流程以及控制政策方案等；⑤風險系統。包括風險識別和風險分析。
2、西安市煙草專賣局（公司）財務控制系統改進建議
根據對西安市煙草專賣局（公司）財務控制現狀的分析研究，提出有針對性的改進建議和相關措施，主要從以下五個方面著手：
①、 健全現行規章制度
②、 完善財務控制流程
③、 加強崗位職責管理
④、 突出財務稽核職能
⑤、 優化會計文檔設計
三、西安市煙草專賣局（公司）財務控制系統設計
財務控制是現代企業財務管理的核心，加強財務控制已成為企業自身生存發展的需要，而財務控制系統作為內部控制的重要組成部分，必須具備科學化、規范化、系統化，因此，在設計西安市局（公司）的財務控制系統時，我們從控制流程和規章制度兩個層面出發，使其既具有較強的操作性和實用性，以指導和規范企業現行的財務管理，又具有一定的戰略性和前瞻性，以適應企業未來發展的需要。
（一）、財務控制流程部分
主要涉及業務的授權審批、業務經辦、審核監督、會計記錄、財產保管等方面，根據經濟業務的性質分為以下幾個方面：
1、采購業務控制流程；
2、實物管理控制流程；
3、銷售業務控制流程；
4、費用報銷控制流程。
（二）、財務規章制度部分
主要涉及不相容職務分離控制、授權批準控制、文件記錄控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制、內部審計控制等方面，按管理范圍不同劃分為基本辦法、實施辦法和一般規定三個層次
1、西安市煙草公司財務管理基本辦法
2、財務管理和會計核算具體實施制度
1) 財務會計人員工作管理類（包括崗位設置、人員任用、工作交接、繼續教育、業績考評和會計委派等）；
2) 財務管理體制類；
3) 預算管理類；
4) 資金管理類；
5) 投資管理類；
6) 成本費用管理類；
7) 收入分配管理類；
8) 債權債務管理類；
9) 庫存物品管理類；
10) 在用低值易耗品管理類；
11) 固定資產管理類；
12) 會計票據管理類；
13) 財務信息管理類；
14) 業績考核評價類；
15) 內部審計監督類；
16) 會計檔案管理類；
17) 其它。
3、其他規定
四、課題論證
（1）國內外控制制度的最新發展
2001年底和2002年，美國相繼爆發了安然、施樂、世界通信等超級大公司的財務丑聞，嚴重削弱了投資者的信心，證券市場仿佛一夜之間處在風雨飄搖之中，美國痛定思痛，于2002年7月通過了《薩班斯—奧克斯利法案》。
《薩班斯—奧克斯利法案》最主要的是對企業內部控制提出新的更嚴格的要求，對企業內部控制及財務成果的披露提出更高更明確的要求，對企業內部控制體系的失效提出了嚴厲的處罰。
1992年，國際著名的“反虛假財務報告委員會”所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會，發布專題報告《內部控制—整體架構》，簡稱COSO報告。2004年10月，COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實務界研究成果的基礎上，公布了《企業風險管理架構》正式稿，將內部控制由“過程觀”推向“風險觀”。
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。而在經濟轉型時期，我國公司的財務舞弊現象更為嚴重，給資本市場乃至整個社會造成嚴重的信用危機，并導致企業經營失敗。此外，資產管理混亂、違法違紀現象時有發生、費用支出失控等問題的根本解決，也需要企業引入內部控制機制。政府及相關監管者也日益認識到內部控制的重要性。2001年6月與2002年12月財政部先后發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和其他具體內部會計控制規范；2001年2月證監會發布《證券公司內部會計控制指引》；2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部門聯合頒發了我國第一部《企業內部控制基本規范》，這被認為我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后，在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革。
（2）本公司財務控制的現狀
公司在過去較長時間里，在財務管理和會計核算方面取得了一定的成效。但是，公司在財務控制的建設方面還存在一些不足，如公司的財務控制理念不夠先進，財務規章的系統性較差，內部審計有待加強，缺少財務控制流程文件和對財務風險的控制環節，財務控制的方法不夠先進，控制授權不夠規范等等。
（3）本課題立項的目的
內部財務控制系統是保證公司正常運轉與管理效益的前提與基礎。公司的一切管理工作應當從建立和健全內部控制制度開始，公司的一切決策應統馭于完善的內部控制制度之下，公司的一切活動都不能游離于內部控制制度之外，內部財務控制系統是公司內部控制整體框架的核心。建立一個完善的內部財務控制系統具有重要意義：①可以提高公司財務會計和其他經營管理信息的準確性、及時性、完整性與可靠性；②能夠保證國家法律、法規及政策的貫徹落實與執行；③能夠保護公司財產物資及相關記錄的安全性與完整性；④能夠確保企業經營管理活動的協調、有序進行，提高公司的經濟效益。
財務控制制度建設方面的不足，影響了公司的規范管理和工作效率，降低了企業發展活力和發展后勁。隨著公司的快速發展，全面規范管理越來越重要，如果不重視嚴格規范管理，對生產經營的過程缺乏有效控制，制度基礎薄弱，必然導致經營管理混亂，工作效率不高，財產損失和浪費。為了規范公司的財務管理工作，實現管理制度的創新，增強企業發展后勁，促進企業健康發展，我們需要深入研究公司財務控制制度建設問題。由于《企業內部控制基本規范》從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市其它大中型企業予以執行，這意味著我公司的財務控制制度也遇到了空前的機遇與挑戰。因此，研究并實施財務控制制度，這對于公司財務工作的超前發展具有重要的戰略意義。
考慮到公司內部各方面的實際情況，結合國家對建立企業內部控制制度的要求，我們目前先選擇了公司財務控制系統建設這一課題進行研究，以解決財務管理的規范化問題，力圖在公司內控制度的建設方面有所創新和突破，待時機成熟后，我們將積極倡導在公司系統內啟動整個內部控制制度的建設和研究。本課題研究的實施及其成果的應用，必將為公司內部控制制度的進一步發展打下堅實的基礎，并起到先行和示范作用，進而帶動整個公司內部控制制度全面規范化的建設工作，提升企業的管理水平，推動企業快速發展。
