[摘要]：預算編制的科學化、精細化是開展精細化預算管理的前提。為實現精細化預算管理的目標，成都體育學院與北京用友政務軟件公司合作，在探索高校精細化預算管理信息平臺建設方面做了有益探索和實踐。本文通過對成都體育學院精細化預算信息管理平臺的介紹，探索建立既適應財政管理又符合高校特點和管理要求的精細化預算編制方法。
[關鍵詞]：高校，預算，精細化編制，探索
高校預算管理包括預算編制、預算控制、預算調整、預算執行與分析以及績效考評等方面①。預算編制是整個預算管理的首要環節和根本，也是預算執行分析、績效考核的主要依據。因此，預算編制的科學化、精細化是開展精細化預算管理的前提。為實現精細化預算管理的目標，成都體育學院與北京用友政務軟件公司合作，在探索高校精細化預算管理信息平臺建設方面做了有益探索和實踐。
一、方案的提出
（一）高校預算編制與管理中存在的問題
隨著生均財政撥款的不斷增加，國家對高校的資金投入越來越大。如何管好用好資金，切實提高教學質量，是新時期擺在財務人員面前的新課題。目前，在高校預算編制與管理中存在兩大現實問題：
一是校內預算與財政預算不一致，存在“兩張皮”現象。受編報時間、審批程序、教學年度等因素影響，財務部門每年需要編制上報財政與校內兩套預算。上報財政預算一般在上一年度完成，項目經費的開支范圍按功能科目、經濟科目反應，項目預算比較粗放、簡約。而校內預算需在確定教學年度工作任務后編制，不但要求精準、明細，還需報學校教代會通過，編制時間上比上報財政預算滯后2-3個月。兩套預算在時間上、內容上的不一致，削弱了財政預算的約束力。如何避免重復勞動，實現財政預算與執行一致的目標，是急需解決的第一個現實問題。
二是預算編制與教學管理脫節，績效考核開展難度大。教育經費大幅度提高之后如何合理的使用，用最少的資金培養更多更好的人才？要求財務部門必須立足于服務教學、服務師生，緊緊圍繞提高教育質量，使用好、管理好每一分錢，把錢用在到刀刃上。但是，預算編制主要依賴財務人員完成，而處于教學工作最前沿、具體使用資金的各教學部門的專家、教授及其管理人員，一般不具備財會知識，而無法深入參與到預算編制工作中來，要求他們按財政口徑編制年度預算比較困難。為編預算而編預算，以匡算代替預算，預算執行中無法控制資金的使用結構和流向，績效考核也因沒有可靠的依據、科學的考核指標而難以開展。如何讓教學專家輕松編制財務預算，使預算管理與教學工作緊密結合，是急需要解決的第二個現實問題。
（二）財務信息化建設為精細化預算管理提供了基礎條件
高效的信息平臺搭建是強化預算管理科學化、精細化的技術性保障。通過全面預算管理、賬務管理、出納、報表管理、工資管理、預算執行分析以及外網查詢等信息系統的成功上線，達到了預期的效果，為精細化預算編制提供了基礎條件。
1、規范了財務管理基礎代碼與基礎數據。
2、開展了預算的指標控制與執行分析。
3、全面實現了財政直發工資、校內工資以及各種臨時非工資性補貼的統一發放與信息發布，方便了統計、查詢、統一計稅和管理。
4、初步實現了核算性財務向服務型財務的轉變，校內各部門通過校園網能夠隨時查詢本部門預算執行情況，職工個人可定期查詢個人公務借款、每月工資明細及納稅情況。
5、通過預算科目（功能科目、經濟科目）、會計科目的雙線記錄，能夠自動生成財務報表。
6、通過預算執行分析模塊不但能提取系統數據進行分析展現，也能夠提取第三方軟件進行展現、分析，有利于輔助決策。
（三）精細化預算管理信息平臺建設的必要性
在精細化預算管理方面，由于受時間、制度、資金、技術、環境等因素的制約，仍停留在手工編制加框預算的層面上，無法高效、及時地為教學、科研、訓練活動提供精確的資金預算。隨著財政改革的不斷深入，預算執行進度考核越來越嚴格，年終結余資金可結轉額度與范圍越來越小，年終突擊花錢，導致財政年度與教學年度的矛盾日益激化。
1、缺乏統一的、規范的定員、定額標準。
2、專項項目預算申報缺乏標準的文本模板。
3、沒有引入規范的審批流管理，手工審核，環節控制隨意性大。
4、手工預算和局部信息化應用并存，財務人員修改、審核、匯總、報批等工作量大。
5、項目支出編審沒有按照部門申報、專家審核、層層審批、按學校發展方向以及重點學科建設等優先篩選機制建立項目資源庫，項目的精細化管理缺乏科學依據。
6、學年度與財政年度不一致，預算執行與學校工作開展在時間上不匹配，導致預算執行與學校利益、學校工作計劃與資金預算、年終考核與績效工資兌現、職工個人所得稅籌劃與均衡稅負等一系列矛盾的涌現。
為解決上述問題，迫切需要創新預算編制方式。在精細化預算管理的基礎上構筑高校數字財務綜合信息化管理平臺，實現精細化預算編制、預算執行、財務核算、年度決算和對外服務一體化，形成快速決策反應機制，使信息化更好地服務于教學、服務于各級領導，提高決策反映速度與準確率。
二、精細化預算管理信息化建設目標與規劃
根據財政部《關于推進財政科學化精細化管理的指導意見》要求，以及謝旭人部長2010年在《財政科學精細化管理專題研討會》上的講話精神，精細化預算管理平臺以現有業務信息系統為起點，基于財政應用支撐平臺和標準，建設一套既符合高校特點和管理要求、又能與現有財政業務系統對接的應用平臺，推動學校財務管理水平和資金使用效益提高。
1、數據集中管理，在現有執行平臺上實現精細化預算管理
目前平臺的應用已經處于數據的集中模式，按照該集中模式的設計思想進行橫向擴展，增加精細化預算管理的模塊功能，與全面預算系統、賬務系統、預算分析系統等其他子系統有機結合，并根據管理需要建立多維度的、比較完善的預算控制體系。
2、分經費類型、項目類別設置審核流程
由于學校機構設置、業務分工、管理層次等情況不同，不同時期、不同類型的經費、不同類別的項目，其審核審批流程可能存在很大差異，預算的審核必須按照經費類型、項目類別而不是內設機構進行，才能滿足管理需要。
3、日常申報和年度申報相結合
項目預算在日常業務工作過程中進行申報，給項目的可行性論證、項目規劃、審核流程、績效評估指標的確定以及政府采購等等，帶來了充足的時間保證。日常申報的項目一旦通過審核，可直接進入項目庫管理，學校根據資金情況、年度工作計劃等綜合因素，將項目建設納入當年或以后年度的部門預算中。
4、滿足對項目進行跨年度滾動管理的需要
在項目庫中標識每個項目當前所處的業務狀態、項目屬性，對備選和延續性（跨年度）項目，滾動到下一年度，對已執行完的項目進行清理，滿足對大量跨年度滾動管理的需求，以保證項目庫運行效率。
5、建立消息機制，實現審批流管理
預算申報管理采用先進工作流機制，全面支持業務流程定制。系統設計通過對業務環節、審核方案、用戶權限等定制，實現個性化工作界面，適應不同層次的管理需要、不同時期業務變化需要。
6、進一步完善對外服務平臺
以精細化預算數據為依據，從預算到執行的過程，詳細記錄和控制各項目收支情況，為財務公開提供比較具體的內容和形式，讓預算收支、資金使用處于相對透明狀態，主動接受學校相關部門以及廣大師生員工的監督。
7、提供領導查詢和決策支持平臺
通過圖形化、可視化、智能型的決策支持系統，按照領導使用的習慣和管理的特點、把不同的數據維度輸出為圖形、表格等展現形式，提供比較翔實的查詢和決策支持內容，讓決策者實時了解和掌握當前運行狀況，根據規律預測未來的收支發展趨勢。
8、實現和財政部門預算自動轉換和銜接，為辦公自動化整合提供標準接口
對資金性質、資金來源、功能科目、經濟科目等的具體預算細化，真實反映學校各部門的年度收支情況，對內自動生成為年初預算指標，對外提供本單位的預算數據。根據財政部門預算的數據接口格式要求，通過報表設計取數接口，直接輸出為部門預算數據格式。對于辦公自動化接口，提供預算的審批環節與辦公自動化有機結合，在辦公自動化中能夠對審批的環節進行控制。
9、項目文本設計靈活開放，滿足非財務人員輕松編制財務預算
考慮校內各部門預算申操作員報均為非財務人員的特點，系統設計需要提供簡單易用的方式與簡潔的操作界面，以滿足非財務專業人員輕松編制符合財務管理需要的年度預算。如對經濟指標進行通俗化說明，提供直接填報方式或Excel填報導入方式，或者使用部門填報基本部分、財務人員完善專業部分，提供可行性論證文本上傳功能，等等。
10、保障軟件的實用性、通用性和前瞻性，適合未來業務發展要求
軟件的設計既要考慮未來發展的需要，對功能和數據需要設計出可擴充、可定制化的內容。還要根據不同的需求考慮多種解決方案，力求在實踐的基礎上實現系統產品化、產品標準化的目標，探索符合學校管理特點的精細化預算管理模式。
三、做法與特點
經過需求調研、確認實施方案、反復溝通實現模式、技術開發、演示版測試、2012年度預算編制試用、系統修改完善等階段，精細化預算管理信息平臺已成雛形。
（一）全面、準確、規范開展系統初始化設置是關鍵
1、基礎資料設置規范統一，并滿足資料統計的需要
根據學校實際，在開始年度預算編制之前通過系統初始化分別對預算參數、審核流程、預算控制數、科目編碼等基礎資料進行設置。基礎資料不論在那個模塊設置，均供預算編制、全面預算、賬務、工資核算、報表、查詢分析等各個模塊共享。
如啟動年度預算填報、允許項目填報、定義附件最大尺寸、定義統計指標、設置各種編碼等。通過勾選設置功能科目、經濟科目、資金性質、資金來源、四項經費、支付方式、支出類型等定義統計指標，多維度反映，以滿足生成不同的預算報表需要，如報學校財經委員會報表、上報主管部門預算表、下達校內部門預算表、預算增減分析表等等。具體選擇哪些指標，除要考慮統計報表所需外，還應充分考慮預算控制、財務核算、分析考核需要。通過對收入項目編碼、政府采購編碼、專項項目編碼等級次方案的設置，方便之后將學校收入項目、政府采購目錄、專項項目名稱等逐一初始化到系統中，以便編報預算時可通過系統自動選擇，確保規范、統一，方便匯總與統計分析。
2、審核流程設置量身定制，充分體現學校管理個性化
根據學校機構設置、職責分工及管理需要設置預算審核流程，設置審核操作員及其職責權限。設置完成后，預算編制將嚴格按流程進行，系統將詳細保存預算編制審批流，完整反映預算編制、整個審核流程及修改調整數據原因，將過去人工協調反復的全過程通過電子文本保存下來，方便事后有據可查、建立項目庫等。預算審核流程分為三類：收入預算、基本支出（人員、公用）預算審核流程、項目預算申報審核流程、項目預算下達審核流程。審核人設置完成后，系統將自動過濾有審核權限的項目，始終保持簡潔的操作界面。
3、預算控制數設置科學合理，定額管理與項目申報相結合
在部門填報預算數據之前，對部門可申報預算控制數進行設置。設置完成后，部門上報經費如超出控制數，將不能上報。系統提供的預算控制可設置方式比較靈活，不設置控制數，或只設置總額，或設置總額和各分項，或設置總額和部分分項，或按分項控制，完全根據當期管理需要而定。
成都體院試編2012年預算按以下情況進行控制的：
（1）在編人員經費：未設置控制數，由財務部門會同人事部門根據國家和學校工資政策、社保政策統一編報、學校統一管理。
（2）部門外聘職工人員經費控制數=人事部門批準外聘職工人數×工資標準，外聘職工的社保經費由人事部門統一編制、統一繳納，部門不再申報預算。
（3）各教學部門學生實習費控制數=當年畢業生人數×生均補助定額。
（4）部門運行（公用）經費控制數=部門人數×人均定額×系數+部門電話機個數×標準定額+公務用車補助定額+特殊任務定額。
教學部門人數按在校學生人數計算，并考慮不同專業學生生均培養成本系數；行政管理及教輔部門按在職職工人數計算，并兼顧不同部門辦公成本系數，總之，部門公用經費必須確保部門正常工作運轉。另外，如招生部門每年都必須要印刷招生簡章、郵寄錄取通知書，類似的固定開支則通過特殊任務定額給與單獨補助，一并下達到部門運行經費控制數之中。
（5）專項項目經費，除上述經費以外的其他支出均按項目管理，專款專用，單獨核算。部分常規的、有明確定額標準的項目設置了控制數，如學生獎助學金項目控制數=獎助學金等級標準定額×應評獎助學金學生人數；同樣，學生勤工助學金、學生會活動費、運動員伙食補助經費等均按生均定額下達控制數。其他項目未設置控制數。
總之，預算控制數的設置，可避免需要與可能的矛盾。下達了控制數的，部門在控制數內按照學校規定開支范圍編報明細支出內容；未下達控制數的，部門根據工作任務申報需求情況，學校審核立項、滾動管理。
4、經濟科目說明設置通俗化，方便非財務人員填表需要
對經濟科目的其使用范圍、填表時是否顯示等進行個性化控制，最大限度的方便非財務人員填報財務預算表。
（1）科目說明：為滿足非財務人員輕松編制符合財政管理需要的預算報表，按學校開支特點、管理需要對經濟科目進行通俗化說明，對不允許開支的范圍加以限制，方便非財務人員填表選科目時參考，充分體現使用單位管理特點及個性化需求。
（2）科目控制：由于按照國家公布目錄設置的經濟科目較多，即使有科目說明，考慮到非財務人員不熟悉經濟科目等統計指標內涵，為方便操作，系統在科目設置上靈活機動，可以選擇顯示，也可以選擇隱藏。因此，預算申報部門操作員填表時不論是否選擇經濟科目（功能科目、資金性質、資金來源），都可以正常上報數據。部門操作員無法正確填報部分，在財務初審環節由財務人員負責糾錯或補充完整。
（3）科目篩選：為方便非財務人員填表，按使用部門進行篩選，根據其經費支出范圍顯示該部門需要的經濟科目，隱藏不必要的科目，使操作界面更加簡潔。
5、政府采購編碼、收入編碼等其他設置結合學校實際，方便操作與應用
根據實際需要先設置編碼格式后再設置政府采購編碼信息。即在省政府公布政府采購目錄的基礎上設置，并結合學校實際設置明細內容。要求申報部門對目錄以內品目，不論金額大小，均按統一編碼填報采購信息，即方便匯總上報財政預算，又便于學校集中采購，節約采購成本。
按事先設置的編碼格式在系統初始化時設置本單位收入項目編碼信息，供部門填報預算時通過編輯窗口自動選擇。
對學校常用專項項目進行統一編碼，供申報部門在編碼表中挑選。沒有設置編碼的新項目，申報部門只錄入項目名稱，審核立項后由財務人員統一編碼。另外，功能科目、資金性質、資金來源等基礎資料，也需要在系統初始化過程中完成設置。
總之，利用系統功能，根據單位管理需要及個性化需求，通過上述看似繁瑣的初始化設置，完成預算申報前的統計指標規范化、項目標準化設置，為下一步非財務人員輕松編制財務預算、預算數據匯總分析及預算報表生成、預算指標下達等做好充分準備。以后年度若遇政策變化或機構調整，只需對變動部分作簡單調整。
（二）將業務工作分解為財務數據，非財務人員網上申報財務預算簡便易行
部門操作員通過VPN登錄財務服務器，進入預算填報界面，將完成本部門工作任務所需人員經費、公用經費、專項經費預算通過“精細化預算”系統按先后順序如流水賬一樣羅列出來，便完成了預算數據填報工作，所有統計指標、經濟科目、政府采購品目等，一律在編輯狀態通過彈出的對話框選擇。
為確保上報財政預算之前完成校內預算申報及初審工作，在9月新學期開學后立即啟動下一年度預算申報工作，時間較過去提前了好幾個月。為確保預算的準確性，學校要求部門在申報預算之前，必須事先研究本部門下一年度工作計劃、確定工作任務，并將要開展的工作具體落實到每一個環節、每一個步驟、每一個需購買的商品服務品目。通過對工作任務的分解、細化與量化，根據工作經驗或通過市場調查計算出所需經費保障數據，政府采購項目、跨年支出項目，并落實具體開支時間，既將教學工作與預算管理有機結合，又將教學年度預算按財政年度有效劃分。在此基礎上，操作員只需將事先細化的每一筆流水項目按先后順序在表中填入數量、標準或單價、系數，系統將自動計算所需預算金額。如：
填報人員經費支出明細表，只必須填報職工人數和人員工資定額或補助標準，兩者乘積自動生成該部門人員經費預算。
運行經費支出明細表的填報方法同人員經費表。辦公業務費需量化到辦公用品名稱、型號規格、數量、單價及預計市場價格變動系數等。需召開小型會議的，則要明確會議名稱、次數、參會及用餐或住宿人數、會議時間等，以便準確計算每次會議所需經費預算。按定額管理的辦公電話費、車公里費，原則上在定額范圍內填報，不得擠占其他辦公業務費。無法準確計算具體數量的紙張筆墨等辦公耗材，可根據歷史情況本著節約原則按人均消耗數量申報預算。在控制數內，允許按規定比例填列機動經費。
填報項目（含基建項目）經費首先需要明確項目主信息，如項目代碼及名稱、項目負責人、實施年度、需求金額、項目排序，上傳立項依據、可行報告或項目申報書等項目附件；然后再對項目支出進行細化，將項目的具體支出方向逐一羅列出來，如同填列運行經費支出明細表一樣的填列項目經費支出明細表，完整反映本部門項目支出需求。屬于政府采購目錄及按學校規定必須由物資部門統一采購的品目，必須填列政府采購信息，并在市場調查的基礎上詳細填列具體的商品名稱、型號規格、數量、單價等。為避免部門未做充分的市場調查而虛填或少填采購預算，學校規定經批準的采購預算指標統一下達給物資采購部門，預算不夠的相應減少采購數量，因采購節約的資金全部收歸學校。
圖一：運行經費支出明細表舉例
圖二：項目經費支出預算明細表舉例
圖三：需二次分配項目經費支出預算明細表舉例
收入項目表、基本支出明細表，可逐條填列、逐條上報；也可填好后全部選中、一起上報。項目支出表則需填完所有明細支出后按項目上報。為方便審核人了解情況，申報人員還可在備注欄填寫說明文字。不論哪種性質的經費預算，如果填報過于模糊、籠統、應提供的附件資料不齊全的，說明部門研究工作不具體、工作計劃不落實，審核人員可以退回要求重新申報，或者不予考慮納入預算。
（三）人工協調電子化，完整保存整個審批流程及修改數據
部門填報完成上報后，系統自動將預算表格按事先設置好的流程依次提交給審核人員。審核人員通過VPN登錄財務處服務器，根據管理權限審核通過或修改數據，在“審核批注”欄批注審批意見。審核工作一律在“審核”欄進行，部門申報信息始終保存在“部門申報”欄，其數據不會因為審核人員修改而發生變動。審批流程和環節根據學校實際和年度管理需要量身定制，系統完整保存整個審批流程、所有審批痕跡，預算透明化，預算處于哪個流程、誰修改過預算、修改理由和金額等可隨時查詢，方便管理部門與申報部門及時溝通和協調。
學校根據資金情況，對部門申報項目實行滾動項目庫管理。項目支出范圍不具體、應附未附可行性分析報告、重復建設、上一年度執行效率低下的項目，不予立項。經批準立項、年初預算暫無資金安排的項目，在預算執行中有新增資金來源時，學校將在項目庫中根據排序追加預算；年初未納入項目庫管理的項目，預算執行中原則上不考慮追加。
（三）自動生成上報財政預算和學校預算表，避免了“兩張皮”現象
統計報表根據學校管理需要自定義設置后，固化在“預算報表”模塊。預算常年申報和網絡化、無紙化管理的實現，引導部門提前研究下年度工作計劃、提前開展預算申報工作，因此，在主管部門布置預算編制工作之前，學校已經完成部門申報與審核工作，等待提交教代會通過及財政批復。在“預算報表”模塊，可按經費類型、部門、功能科目、經濟科目、經費來源、經費性質等口徑將審核通過的數據自動生成上報財政部門的收入預算表、支出預算表和政府采購表等。學校教代會審核通過、財政預算批復之后，只需按照批復要求進行調整后便可自動生成與財政批復預算基本一致的校內預算，避免了財政預算與學校預算“兩張皮”的現象。同時，由于預算編制更加精、準、細，通過對支出明細及需求時間的明確，跨年支出容易合理分割，如將上一年12月底停止報賬之后、當年12月底停止報賬之前發生的支出，列入當年預算。如此建立良性循環，既不影響正常教學工作又能夠確保運轉，在資金安排與調度上更加切合學校工作實際，基本緩解決了學年度與財政年度的矛盾。
（四）初步實現預算、執行、核算、決算、服務的一體化管理，績效考核有了可靠依據
通過“精細化預算”系統的“指標生成”功能，將終審通過的預算生成預算指標，進入“全面預算”控制系統。根據管理需要，可對部門申報預算進行分解或合并后將預算指標下達到資金使用部門。預算指標是否對經濟科目進行控制、控制到哪一級經濟科目，在這個環節可以根據管理需要重新確定；如果不予修改，則完全按預算編制提供指標進行控制，實現預算申報與預算指標下達的完美結合。審核通過但未下達指標的項目預算，將進入項目庫實行滾動管理，待資金落實、條件成熟后再啟動實施。預算指標下達后，預算執行中若發生改變資金用途或開支范圍、改變資金使用結構、或者超預算支出等情況，財務報賬時將無法進行賬務處理。同時，通過“預算執行分析”系統，財務部門可以監控預算執行情況，并實時對預算執行進度、資金使用流向等進行分析和監控。各部門登陸查詢系統可實時查詢到本部門預算收支余情況、經費支出使用流水情況及支出結構情況。由于支出內容填列詳實，所需數量、標準明確，且系統還提供可了按輕重緩急排序、在備注欄補充說明表列數字的由來等功能，預算申報與教學工作結合緊密，項目的可行性論證充分，方便財務人員了解其具體工作內容，考察、審核其預算的真實性、準確性。這樣編制的預算，既避免了匡算的不確定性，又避免了預算與執行不一致的矛盾，為事后監督、績效考核提供了可靠依據。總之，通過精細化預算信息平臺建設，確保預算與執行一致，預算與會計核算一致，實現資金預算、賬務處理、財務報表、預算執行分析等平臺化，從而進一步加強財務監控，提高財務信息的收集、交流、分析、反應和決策速度。將財務管理從單純的會計核算型走向財務型，財務風險控制能力進一步增強。
四、效果與思考
信息平臺建設為精細化預算管理的實現邁出了堅實的一步，但要實現從學校預算編制到決算的全程信息化、無紙化、一體化的理想模式，實現單位預算管理與財政管理的無縫連接，還有諸多問題需進一步完善。
1、全員參與年度預算編制工作，增強了財務部門與教學部門的有效溝通，精細化預算管理理念、民主理財觀念在校內得到普遍推廣。一方面，學校管理水平的提高，是推動精細化預算管理不斷深入的前提條件；另一方面，精細化預算編制平臺的應用，將促進學校管理上新臺階。因此，要使該項工作持續有效開展，讓教授治學融入到學校財經工作之中，必須構建一支由財務專家、教育專家、工程技術專家組成的精細化工作團隊，建立一套決策科學的高校財經決策體系②，實現高校預算精細化管理目標。
2、零基預算、錢隨事走的觀念深入人心，學年度與財政年度的矛盾得到有效緩解，但未得到根本解決。預算編制與指標下達在軟件設置上若能打破財政年度的時間限制，做到既滿足按學年度工作任務編制預算的需要，又滿足按財政年度下達預算指標的可能，使兩者有機結合，不因一方工作特殊性而犧牲另一方的工作需要。
3、高校與軟件公司充分溝通，財務軟件標準化與個性化并存，適合高校特殊管理需要。但是，由于時間及學校信息化管理水平的限制，精細化預算管理信息化建設目標第8、10條尚未全部完成：預算、決算與財政報表的接口，目前需通過手工完成銜接，未實現自動化；產品的標準化與適用范圍問題，還需在實踐中反復驗證。
4、財政預算與校內預算基本一致，卻無法實現絕對的完全一致。校內預算始終是對財政預算的細化，甚至在項目支出與基本支出口徑上存在交叉。其次，執行中追加的財政撥款仍占較大比重（20—40%），且一般在下半年到位，給學校年初預算編制的準確性、到位率增加了難度。另外，由于學校工作的特殊性，在財政預算未批復之前，需通過資金調度解決工作經費與項目支出問題，待預算正式下達后歸墊，在支出內容上無法實現學校預算與財政預算的絕對一一對應。
5、精細化預算編制與管理有待制度化、規范化、程序化，急需在實踐的基礎上制定規范的預算編制辦法、科學的定額管理標準、完善的審批流程等，用制度管人、用制度規范操作，避免以預算編報通知或編報說明代替學校規章制度的現象，避免校內預算編制與審批的隨意性。
6、項目預算績效考核指標、考核辦法有待完善。需研究制定可操作的校內項目預算績效評價辦法，建立可量化、可操作的、以教育質量為中心預算績效評價指標體系，將重大項目預算事前論證、預算控制、事后考評與問責問效有機結合，并與干部年度考核、績效工資發放掛鉤，全面落實經濟責任制，促進資金使用效益的不斷提高。
