淺談滄州渤海港務(wù)公司的內(nèi)部控制
王學(xué)博
企業(yè)內(nèi)部的控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，是建立企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制既能使資源得到合理的配置，而且還能提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，更能防范并發(fā)現(xiàn)企業(yè)的欺詐行為。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制策略是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要問(wèn)題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義
1．企業(yè)內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)整、制約的手段。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行并制定實(shí)施會(huì)計(jì)政策，主要作用是為了確保資產(chǎn)的安全完整及其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)崗位，由于其管理目的與其企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)是保持高度一致的，所以成為企業(yè)的內(nèi)控體系核心組成部分。
2．企業(yè)內(nèi)部控制的作用
（1）解決會(huì)計(jì)信息失真是保證企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然要求。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，不僅影響企業(yè)的正常運(yùn)行，且阻礙了宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。所以我公司在會(huì)計(jì)信息上有嚴(yán)格的審理，絕不能出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象。只有建立良好的公司的內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保證公司的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息的準(zhǔn)確，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（2）建立現(xiàn)代企業(yè)制度并強(qiáng)化內(nèi)部管理，才能有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)管理重要的組成部分，這對(duì)于確保企業(yè)的各項(xiàng)工作正常的進(jìn)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率提高和建立企業(yè)內(nèi)部管理制度具有十分重要的作用。因此筆者公司在內(nèi)部管理上有著明確的認(rèn)識(shí)。
（3）要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，以此保證公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都健康有序地運(yùn)行；做到堵塞漏洞和消除隱患，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和糾正其引發(fā)的各種嚴(yán)重錯(cuò)誤的舞弊行為，有效地保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全性。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要深刻的認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不僅是對(duì)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的要求，也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提高管理效益，更好地保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。公司領(lǐng)導(dǎo)一定要親自組織單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，建立會(huì)計(jì)控制管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，這將關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，做到層層負(fù)責(zé)，把內(nèi)部控制管理的工作落實(shí)到實(shí)處。領(lǐng)導(dǎo)的重視是發(fā)揮其內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制的前提。因此，建立健全并做到有效的實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任；公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督；在經(jīng)理層則負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部控制其日常運(yùn)行。
（二）深化產(chǎn)權(quán)制度改革
企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制成為真正的管理者的內(nèi)在需求，要使內(nèi)部控制變成企業(yè)的內(nèi)在需求，其主要的問(wèn)題是企業(yè)能否提供真實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息以此來(lái)取信于社會(huì)。因此，筆者公司通過(guò)產(chǎn)權(quán)的制度改革，來(lái)建立現(xiàn)代企業(yè)的制度，使公司的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)的興衰息息相關(guān)，這樣公司的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力實(shí)施內(nèi)部控制的制度，內(nèi)部控制制度就會(huì)真正地得到落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立在其共同道德的規(guī)范基礎(chǔ)上，并強(qiáng)調(diào)感情上的相互交流，要消除其管理者和被管理者兩者之間的隔膜，要強(qiáng)調(diào)每個(gè)人的積極性，形成團(tuán)隊(duì)精神。所以，規(guī)范管理和控制經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合公司的具體情況，從而建立了一套完善的內(nèi)部控制制度。
（三）我公司內(nèi)部控制的構(gòu)成要素
1．內(nèi)部環(huán)境
（1）治理結(jié)構(gòu)
公司依據(jù)《公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等有關(guān)的法律規(guī)章制度和有關(guān)的規(guī)定建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)還設(shè)立專業(yè)委員會(huì)，提高董事會(huì)的運(yùn)作效率。
（2）組織機(jī)構(gòu)
公司按照國(guó)家法律規(guī)定和監(jiān)管部門(mén)的要求，采取符合公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理的需要組織機(jī)構(gòu)；要遵循不相容職務(wù)之相分離的原則，采取其合理的設(shè)置部門(mén)崗位，形成各司其職、相互配合和相互制約的環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制體系。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理下設(shè)有公司各個(gè)高級(jí)管理的人員，董事會(huì)的秘書(shū)則直屬管理其董事會(huì)的辦公室，財(cái)務(wù)經(jīng)理則直屬管理其財(cái)務(wù)部。
（3）人力資源政策
公司嚴(yán)格按照有關(guān)的法律建立了《員工招聘管理制度》、《員工獎(jiǎng)懲規(guī)定》等制度，并詳細(xì)地規(guī)定了公司雇用、加班、請(qǐng)假等人事管理的制度內(nèi)容，確保了單位和職工雙方的合法權(quán)益。根據(jù)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行管理，并采用科學(xué)的激勵(lì)和約束管理機(jī)制，充分地調(diào)動(dòng)了員工的積極性，更好地實(shí)現(xiàn)了公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。這有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的人力資源的政策，在聘用會(huì)計(jì)人員上面，要制定其嚴(yán)格的招聘程序，不但要注意選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，還要注意那些有良好的道德觀和價(jià)值觀的人才。在其會(huì)計(jì)人員的安排上，還要實(shí)行其工作崗位的輪換制，這樣就可以通過(guò)輪換及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，更能及時(shí)地抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。還要建立考核機(jī)制、淘汰機(jī)制，并定期地對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)、道德和其思想素養(yǎng)做綜合的考核，充分地激發(fā)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)的積極性以及社會(huì)責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅定期進(jìn)行業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)，以此不斷地提升他們的業(yè)務(wù)水平，還要注意職業(yè)道德和其法制觀念培養(yǎng)。
2．加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的情況來(lái)進(jìn)行監(jiān)督檢查，還包括在日常上的監(jiān)督檢查與專項(xiàng)檢查，以此來(lái)評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的有效性，更好地針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部的控制缺陷，以便及時(shí)地改進(jìn)。
3．風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)地識(shí)別和系統(tǒng)地分析其經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)與實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠合理地確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。
4．控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)所評(píng)估的結(jié)果來(lái)采用相對(duì)應(yīng)的控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)，來(lái)確定其管理階層指令能夠得到有效執(zhí)行的政策和程序，它是實(shí)施其內(nèi)部控制的最具體的方式，是其實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要保證，為此我們一定要充分地認(rèn)識(shí)到其控制活動(dòng)的內(nèi)涵，來(lái)采取有效的控制措施，以便實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)。
5．加強(qiáng)信息溝通
信息溝通是企業(yè)能夠及時(shí)與準(zhǔn)確地收集、傳遞內(nèi)部控制相關(guān)信息，來(lái)確保信息與企業(yè)的內(nèi)部、外部之間能夠進(jìn)行有效的溝通。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)公司內(nèi)部的控制能夠正確地規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，更好地確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。目前，筆者公司已經(jīng)建立健全了內(nèi)部控制度，伴隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展內(nèi)控制度將不斷地修訂和完善，從而為公司的快速發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。
