對構建企業財務風險預警機制的相關探討
寧 杰
一、研究背景
目前，我國市場經濟地位已經基本得到確立，所有企業均進入到市場經濟的大潮中進行競爭，在市場經濟的競爭過程中，企業的財務風險的預警和防范機制成為促進企業健康發展的至關重要的內容。在市場經濟的發展環境中，企業參與市場競爭的環境是極其復雜多變的，企業在開展生產經營活動的過程中無法獲取所需要的全部相關信息，導致了其在財務方面必然具有許多不確定的因素。在這樣的條件下，企業財務活動具有一定的隨機性，隨機性的財務活動有可能為企業帶來收益，同時也可能使企業遭受巨大的經濟損失，在特別嚴重的情況下可能導致企業的倒閉。這些年以來，我國倒閉的企業比較多，根據不完全統計，近幾年倒閉的企業至少有一千多家。之所以會發生這樣的現象并非偶然，其中有一個比較根本的原因是企業對于財務風險的預警和防范機制不健全、不完善，特別是財務風險的預警和動態監測機制還沒有很好地建立起來。對此，我們要吸取深刻的教訓，通過健全完善的企業財務預警體系、動態監測體系、控制體系，防范財務風險。
二、企業財務風險預警機制的構成內容
（一）有效的財務風險預警分析機制一般應設立企業財務風險預警分析部門，將預警功能管理作為預警分析部門人員的主要工作職責，協同其他部門來執行財務風險預警的職能。預警組織分析的日常工作也可由現有的某些職能部門（如財務部、審計部門、企劃部）分別承擔。財務風險預警分析機制的主體是預警人員，企業在建立財務風險預警分析機制的同時，必須根據自身的生產經營狀況和預警分析的要求，建立適合本企業需要的，實用、簡潔、系統、有效率的組織機制，并能夠使預警分析工作經?；⒊掷m化。
（二）靈活的信息收集和快捷的傳遞機制。良好的財務風險預警機制，必須建立在對大量資料系統分析的基礎上，特別是在分析了企業內部數據和外部市場的相關資料的基礎上得出的預警信息。企業應當將財務信息收集、傳遞機制作為財務風險預警機制良性循環的基礎。
（三）高效的財務風險評價機制。首先，通過對財務風險的評價，分析可以迅速排除對財務影響小的風險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風險上；其次，利用財務風險分析機制，找出財務風險產生的原因后，通過財務風險評價機制評估其可能造成的損失；最后，立即制定相應的預防措施，盡可能減少風險帶來的損失。
（四）具體的財務風險責任機制。必須要明確企業的經營者全盤負責本單位的風險管理，并且要將風險的責任落實到具體每個人，并且結合有效的獎懲制度，促使負責人提高警惕，在未來的經營期間，不再重蹈覆轍。
三、構建現代企業財務風險預警機制應注意的問題
（一）建立、健全企業內部控制制度。企業在建立的內部控制制度中應涉及各個部門在財務預警機制中的地位和作用，明確規定其在財務預警機制中的職責，明確每個職能部門的職責分工，及其相互之間的勾稽關系，明確規定上下級部門之間的監督與被監督的關系，明確部門之間及其上下級之間財務預警資料的傳遞程序。
（二）協調好各組織部門之間的關系。企業內部各級組織之間應該保持和諧關系，相互溝通，相互配合，努力提高企業的凝聚力和向心力，確保財務工作流程高效而有序，從而使財務風險預警機制能夠更好地發揮作用，為企業及時、準確地提供財務風險預警資料，提出防范財務風險的措施，幫助企業利用有限的經濟資源，創造更多的社會財富。
（三）提高預警人員業務素質，加強信息管理。各個職能部門的工作人員要有較高的業務素質，使本部門提供的信息準確、及時、可靠，使通過預警機制得出的信息能夠發揮作用。同時，要加強對該信息的整理、收集，做好信息管理工作，應該有專業人員專門負責對預警機制得出的信息進行收集、處理并及時反饋到相關部門。一般地，財務風險預警機制的操作主體是企業財務部門，這就要求財務人員必須具備較高的職業判斷能力和良好的職業道德，要善于發現問題，及時總結問題，能夠憑借專業知識和實踐經驗辨別得出信息的真偽，為創建高效的財務風險預警機制提供人員保證，及時提供全面、準確的財務風險預警信息。
四、構建企業財務風險預警機制的步驟
（一）準確識別企業的財務風險。企業應通過直接觀察自己日常的生產經營和具體的業務活動，了解和掌握目前的處境，憑借職業判斷和以往的經驗，預測可能出現的不利于企業發展的各種跡象，準確把握各種財務風險信號及其產生原因，在其還未出現之前就予以識別；還可以通過分析企業的資產負債表、損益表和現金流量表及其會計報表附注和各種相關的會計資料，確定企業在各種經營情況下可能出現的財務風險，找出財務風險出現的原因，對能夠反映企業財務風險的各主要指標進行對比分析，以確定財務風險是否存在及其暴露程度，來預測潛在的財務風險會對企業造成的不利影響。
（二）正確選擇財務風險預警指標。企業在設置預警指標時，要對企業的歷史數據、市場的平均數據和同行業的先進數據等作深入和仔細的研究分析。在建立企業財務風險預警的預警指標時，應考慮每個企業的特殊性，結合現代企業的不同特點設計建立一個能夠包括現金狀況、債務狀況、經營狀況、投資狀況、盈利狀況等各有關方面的、相關程度比較高的財務風險預警指標，組成相應的指標體系，合理預測企業的財務風險。
（三）合理確定企業財務風險預警的組成人員。企業財務風險預警的組成人員應由各個方面的專業人士組成，包括企業的執行董事、高級管理人員、財務經理及其他相關職能部門的專業人員。這樣有利于相互之間的溝通，理解各個職能部門在企業財務預警機制中的地位和職責，討論、制定或修改財務風險預警方式和財務風險預防措施，預警企業在生產經營過程中的各種潛在的和或有的財務風險，更好地開展企業的各項具體財務工作。
（四）制定有效的財務風險預警措施。企業的預警部門應從總體上掌握企業的總體財務狀況、經驗成果和現金流量，通過數據化管理方式，全面分析反映企業內部經營、外部環境等各種資料，與預先制定的各種財務指標體系進行比較，在第一時間里了解企業財務風險的征兆和財務問題產生的源頭，同時找出財務風險發生的原因和企業財務管理中存在的問題，以財務指標數據形式將企業面臨的潛在風險告知會計報表使用者，并明確提出解決問題的有效措施，使經營者能夠及早防范出現的問題。同時，要注意協調各組織部門之間的財務關系，使各部門之間相互溝通，相互配合，以更好地解決問題。
五、構建企業財務風險預警機制的主要方法
（一）采用預防財務風險的策略。通過預防財務風險的策略，預先確定可能發生的各種潛在的損失，并提出相應的預防措施，提前采取積極的補救方式，防止損失的實際發生。企業應充分利用預防風險策略，防患于未然，防范和化解財務風險，確保企業的安全運營和健康發展。
（二）采用風險較小的理財方案回避財務風險。企業在選擇各個可供選擇的理財方案時，面對客觀存在的財務風險，應綜合比較、評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的理財方案，減少風險造成損失的可能性，降低損失的程度，以達到回避財務風險的目的。
（三）采用風險共擔、多元化經營、多元化投資的方式。首先，通過建立聯營企業的方式，可以實現與其他企業共同經營、共同出資、收益共享、風險共擔，從而，將本來由本企業獨家承擔的風險轉化為由本企業與其他企業一起承擔，這樣就無形地將企業的一部分財務風險轉嫁給了其他企業；其次，采用多元化經營方式，使一家企業同時介入若干個基本互無關聯的產業部門，生產經營若干類沒有關聯關系的產品，在若干個基本互無關聯的市場上與相應的競爭對手展開競爭；第三，通過多元化投資方式，將企業的資金投資到多個不同的產品，將企業的資金投資到不同的企業，將企業的資金在股票、基金、債券之間及內部采用相應的投資組合。
（四）采用預先降低和轉移財務風險的方式。企業在不違反《會計法》及其相關財務制度的前提下盡量地少計收入與資產，多計費用和負債，緩沖財務危機的突然來臨給企業造成的巨大損失，避免企業因沒有承受財務危機的能力而倒閉。
六、結束語
總之，當前我國許多企業還沒有完全建立比較完善的財務風險預警和控制機制，這導致了許多企業在突然之間陷入財務困境甚至導致企業的破產。所以，只有切實加強對此問題的研究，企業根據自己的具體實際情況，按照財務理論和實踐上的經驗，健全完善財務風險預警體系、動態監測體系、控制體系，才能更好地適應市場經濟環境，促進企業的不斷健康和諧發展。目前來看，建立企業的財務風險預警體系是預防財務風險問題的必要措施和有力的手段。通過預警體系的建立健全，在企業的財務風險問題真正發生之前就能夠預見其“征兆”，企業按照所獲得的預警信息，及時采取措施予以規避，將風險問題有效處置在萌芽狀態。即便無法規避風險問題，但也可以通過提前采取切實有效措施，從而有利于將企業財務風險問題造成的損失降到最低的限度，避免給企業造成更大損失。
