內部審計中如何規避審計風險
陳 輝
一、內部審計風險定義闡釋
想要真正了解如何才能合理規避內部審計工作中存在的審計風險，就必須首先很好地認識到什么是內部審計風險。所以正確了解內部審計和審計風險是非常必要的。在這一章節中主要介紹內部審計風險的含義，內部審計風險的構成要素以及內部審計風險的主要特征等幾個方面。
（一）什么是內部審計風險
內部審計風險從定義上來說基本上可以分為狹義層面上的內部審計風險以及內部審計職業方面的風險兩個方面。所謂狹義內部審計風險，主要是指內部審計人員在不添加任何個人意愿的前提之下，因為工作中一些無意識的過失或偏差，從而讓審計結果偏離了客觀事實而引起的內部審計風險問題。簡單來說就是把正確的誤認為是錯誤的，或者把錯誤的誤認為是正確的，進而加以判斷和肯定。所謂審計職業風險就是雖然審計機構以及審計人員都作出了正確的審計，但因為機構和個人以外的其他原因造成了機構及人員的損失和傷害。內部審計職業風險主要包括了被審計單位本身存在固有風險、被審計單位領導者對內部審計期望過高等等。
（二）構成內部審計風險的要素分析
內部審計工作是一項獨立于被審計單位而獨立行使監督、評價以及其他相關活動的工作。內部審計的主要審計對象是被審計單位的制定生產經營和其他經濟活動以及被審計單位的內部控制管理工作等。內部審計工作開展的直接目的是為了更好的評測被審計單位的內部管理控制水平。根據內部審計工作的特點及內容，我們可以了解到，內部審計風險的主要構成要素就是審計工作與實際情況的重大差異、被審計單位內部存在的固有缺陷和風險以及內部審計工作開展過程中的檢查風險。
（三）內部審計風險的特征分析
首先，從內部審計工作的自身特點以及被審計單位的實際運作來看，想要徹底消除內部審計風險是不可能的，所以我們可以說，內部審計風險具有的最大特征就是客觀性，它是客觀存在的，是不以人的意志為轉移的。因為內部審計工作程序復雜、人員眾多、在復雜的程序當中難免會出現差錯，而審計人員以及被審計單位的工作人員也會因為自身的道德品質等諸多問題造成到內部審計結果與被審計單位的客觀不一致。所以想要最大限度的防止內部審計風險的發生，首先我們就必須承認風險的客觀存在性，端正態度，更好的開展預防工作。
其次，風險總是伴隨著行為而產生的，不論開展什么形式的審計活動，都會有與之相對應的審計風險產生，在審計活動開展過程中，每一個環節也都可能引起相應的風險，而這些細微的風險如果疊加起來就會影響到最終的內部審計結果，形成足以危害被審計單位生存發展的重大風險。所以，風險存在的普遍性就是在提醒我們，風險無處不在。
二、規避審計風險的措施
審計風險的產生有客觀因素以及主觀因素兩方面的原因。所以在進行內部審計風險防范措施的研究過程中，也要從這兩個方面著手，只有這樣才能做到有的放矢，事半功倍。
（一）規避客觀因素造成的審計風險
規避客觀因素造成的審計風險，首先就需要加強對被審計單位的學習與了解，讓內部審計工作的期待值能夠最大限度接近真實，而不會憑借被審計單位的管理者與領導者的一廂情愿，夸大審計結果預期。
其次，制定詳細的內部審計工作規范，內部審計的工作程序及細節流程都是由審計組織管理部門批準之后才能切實實施的，內部審計工作規定是明確指出內部審計工作目的、工作權限、工作具體任務以及具體責任歸屬的重要文件。在工作規范制定過程中，必須認真分析整理現有的審計資源，審計工作能夠使用的工作手段，審計目的、權限等內容，要努力做到資源、手段、權限、目標、責任多方的平衡協調，這樣管理層才能夠更加準確的了解審計工作及被審計單位的具體情況，才能做出合情合理的審計預期。
再次，要根據實事求是的原則進行審計計劃的制定。審計資源不是無限量的，審計工作也必須具有準確的目標，這樣才能更好的找準審計風險存在的地方，從而讓審計資源的利用效率得到最大發揮。此外，在審計計劃制定過程中要明確各個項目的具體審計目標，這樣能夠幫助組織管理層對審計工作開展過程中的每一個項目、每一個重點都能夠有一個較為深入的了解。
第四，審計工作不是一向獨立完成的工作，它需要各方面的溝通協調及相互作用，所以作為主管審計具體工作的審計機構，必須加強對被審計單位的管理層、領導層的溝通協調工作，要及時進行審計工作開展進度的匯報，加強與管理層、領導層的協商、討論，在發現問題的時候加強溝通，尋求理解、支持，進而找到問題最終的解決辦法。通過不斷的溝通協調和互動，不僅能夠促進審計工作的順利開展，最大限度的防范客觀存在的審計風險，同時也能夠讓管理層、領導層了解內部審計的實際情況，能夠進一步確保審計期望保持在一個合理科學的范圍之內，降低審計風險的發生幾率。
第五，內部審計工作不僅需要各方面的通力合作，同時也需要有相關的規章制度加以約束和控制，比如對提供虛假資料被審計人進行嚴肅問責，對直接參與內部審計工作的工作人員的工作責任度進行跟蹤調查等。通過一系列的制度規范，讓內部審計工作始終處于良性的、可控的工作環境之下，讓內部審計能夠健康、良好的開展下去。
（二）防范主觀因素引起的內部審計風險
主觀因素在內部審計風險發生過程中的影響力也是不可小覷的。主觀因素主要包括是否具備內部審計風險意識、是否具有較高的業務素質、是否具有較高審計工作責任感等等。
首先，要加強內部審計工作隊伍的業務素質提升，在提升工作隊伍綜合素質方面，一方面可以采用調整審計工作隊伍結構的方式，讓經驗豐富、工作責任感強的工作人員加入到審計隊伍當中，讓新人員能夠在工作當中不斷向前輩學習，不斷提升自己的各方面素質。另一方面，要加強內部審計工作人員的宣傳教育工作，提供更多更新的知識、學習新觀點、新技術的機會，加強組織內部的交流學習。
其次，要切實提升審計工作人員的審計風險防范意識，審計風險是不以人的意志為轉移且確實存在的，所以只能加強風險的識別能力以及防范能力。第一，工作人員要盡職盡責的履行自己的職責，由于內部審計工作的嚴肅性和特殊性，工作人員要時時刻刻保持高度的警惕性，要養成嚴肅認真開展工作的習慣，同時在工作過程中要不斷汲取前人的經驗，通過不斷的歸納總結分析討論，制定出更為詳細的風險防范措施。第二，審計人員還要學會自我保護，提升自我保護意識。從而最大限度的防止內部審計風險的發生。
再次，加強對內部審計工作人員相關制度的建設，比如制定更為行之有效的激勵措施與約束機制。通過約束機制，讓審計工作人員更為自覺的避免錯誤行為，提升工作的警惕性、責任心。通過激勵措施，讓審計人員感受到工作成績與自身經濟利益的切實關聯，從而提升他們的工作積極性與主動性，確保審計工作的有序開展。
