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【摘　　要】


【摘要】2006年2月15日，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以國(guó)際趨同為目的的制度整改初步完成。在這種背景下，本文實(shí)證檢驗(yàn)了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)盈余信息的穩(wěn)健性是否發(fā)生變化。檢驗(yàn)結(jié)果表明，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)盈余信息的穩(wěn)健性有所增強(qiáng)，但幅度不大。
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 強(qiáng)制性變遷 會(huì)計(jì)盈余信息 穩(wěn)健性

一、研究設(shè)計(jì)
　　1. 研究假設(shè)。Basu（1997）認(rèn)為在穩(wěn)健性原則下，會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)“好消息”比確認(rèn)“壞消息”需要的證據(jù)更加嚴(yán)格。由于在穩(wěn)健性原則下確認(rèn)“壞消息”比確認(rèn)“好消息”快，即“好消息”和“壞消息”存在嚴(yán)重的不對(duì)稱，這種不對(duì)稱使會(huì)計(jì)盈余對(duì)“壞消息”的反映比對(duì)“好消息”的反映更及時(shí)，從而導(dǎo)致不利的盈余變化比有利的盈余變化更不持久。參照Basu（1997）的觀點(diǎn)，我們用正的和負(fù)的股票收益率作為“好消息”和“壞消息”的替代變量，并假定會(huì)計(jì)盈余對(duì)“壞消息”的反映比對(duì)“好消息”的反映更及時(shí)。