【摘 要】
【摘要】伴隨著會計師事務所“做大做強”戰略的實施，會計師事務所行業專長問題研究日顯重要。對于會計師事務所行業專長的度量，目前國外流行的主要度量方法是行業市場占有率法和事務所組合份額法。本文在分析兩種度量方法優缺點的基礎上，設計了一種加權行業市場占有率法，兼具二者之優點，以更恰當地度量會計師事務所的行業專長水平。
【關鍵詞】會計師事務所行業專長 加權行業市場占有率法 事務所組合份額法 審計質量
一、引言
伴隨著“安然事件”的發生和財務報表重述現象的日趨頻繁，會計信息使用者對會計師事務所的審計在確保客戶公司信息質量的作用方面產生了質疑。審計質量的差異導致了會計師事務所所提供的審計服務的差異，進而導致了客戶公司的信息質量的差異。審計質量的多維性和不可直接觀測性使我們難以通過一個或多個明確的指標對其加以度量，然而歸根結底，審計質量會受注冊會計師發現問題的能力和報告問題的傾向（抑或稱之為意愿）的聯合影響，亦即受其專業技能和獨立性兩個方面的影響（如圖1所示），而行業專長是影響甚至是左右注冊會計師專業技能的重要因素之一。
