【摘 要】
【摘要】 物料流量成本會計（MFCA） 是環境管理會計的一個分支，其將企業的所有產出分為“正制品”和“負制品”：通過追蹤材料和能源的具體流動過程，來發現流向負制品的材料和能源，然后通過降低負制品成本增強企業競爭力，并達到保護環境、節約資源的目的。本文對MFCA的演進和發展過程、核算特點進行介紹，并得出我國推行MFCA的幾點啟示。
【關鍵詞】 MFCA 正制品 負制品
一、物料流量成本會計的發展與研究概況
物料流量成本會計（MFCA）于20世紀90年代晚期起源于德國，是由德國奧格斯堡研究所的B. Wagner和M. Strobe兩位教授開發的一種環境管理方法，后來從理論上發展成為MFCA。MFCA 是一種使物料流動途徑及成本透明化的成本計算新方法，其目的是通過透明的物料流動途徑和成本數據來發現低效率的生產線和生產工藝，從而針對問題進行改善，達到減少浪費、改善環境和提高經濟效益的目的。MFCA在近幾年里取得了巨大的發展，被成功應用于歐美和日本的大型企業。為滿足企業實施MFCA的需要，德國聯邦環境部和聯邦環境局于2003年聯合出版了指導性書籍《環境成本管理指南》。
