【摘 要】
【摘要】集團公司固定資產的內部轉移是實現集團內部資產合理配置，實現集團利益最大化的有效手段。但不同的固定資產轉移方式所涉及的稅收有很大的不一致。本文通過案例分析的形式，詳細闡述了不同的轉移方式對集團稅收的影響。
【關鍵詞】集團 固定資產 納稅 籌劃
資產重組是企業財務活動的重要組成內容。企業通過資產重組，可以實現資產的最優配置，發揮資產的最大功效，最終達到擴大生產規模、提高企業競爭力的目的。對于集團而言，納稅籌劃并非資產重組的首要目的，但資產重組在納稅籌劃方面的突出作用也不應被忽視。在企業集團實務操作過程中，一般采用無償劃撥、有償轉讓、投資轉讓、租賃和出借等方式來處置固定資產。下面通過一個實例來說明不同的資產轉讓方式對集團稅收的影響。
例：集團內甲公司計劃于2011年1月向集團內乙公司轉移某項機器設備，該設備2009年1月投入使用，原值1 000萬元（假設從當月開始計提折舊），預計使用期限10年，平均年限法計提折舊，不考慮殘值和清理費用以及固定資產減值準備，轉讓時公允價值為700萬元。如果該設備進行租賃，假設總租金也為700萬元。甲、乙公司均為一般納稅人。為了簡化核算，這里只考慮流轉稅和企業所得稅等主要稅種。
