【摘 要】
【摘要】本文對企業向不同對象借款的利息支出稅前扣除政策進行了梳理，對特殊情形下的借款利息支出稅前扣除進行了介紹，特別是借款利息支出在稅前扣除的五個注意事項，以期為納稅人的實務處理提供參考。
【關鍵詞】借款利息 稅前扣除 關聯企業 債資比例 利率 稅負
一、企業向不同對象借款產生的利息支出稅前扣除規定
1. 企業向金融企業借款利息支出稅前扣除。企業向金融機構借款所產生的借款利息支出可全額扣除。《企業所得稅法實施條例》（簡稱《實施條例》）第三十八條規定：非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予稅前扣除。
2. 企業向非金融企業借款利息支出稅前扣除。企業向非金融企業借款所產生的利息支出是有限制性的在稅前扣除。企業向非關聯方的借款利息支出稅前扣除，要受到計算企業借款利息支出的利息比率是否超過金融機構的同類同期貸款利率限制。企業向關聯方的借款利息支出稅前扣除，除了要受以上限制外，還要受到債權性投資與權益性投資的比例是否超過規定標準的限制。
