【摘 要】
【摘要】企業所得稅的匯算清繳工作是對企業所得稅的一次全面、系統、完整的計算繳納過程，涉及大量的稅收法規，而且與企業會計處理密切相關。本文結合近幾年實務工作從6個層面分析了企業所得稅匯算清繳中常見的風險點，以探求企業規避風險的做法。
【關鍵詞】企業所得稅 匯算清繳 風險點
企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后的一定時期內（稅法規定為4個月），按照稅法規定，自行計算申報繳納全年應納企業所得稅額。企業所得稅的匯算清繳主體是納稅人，集中體現了納稅人自主申報的國際慣例與稅法精神。但是，從辯證法的角度分析，“放”與“收”都是相對的，納稅人獲得較大計稅自主權的同時，也隨之帶來了巨大的涉稅風險，納稅人如不加以高度重視和關注，往往會由于自身的疏忽和遺漏造成不應有的損失。時下，企業正面臨著企業所得稅的匯算清繳工作，為此本文從以下幾點進行分析，以期對實務有所幫助。
一、稅前扣除憑證的真實、合法性問題
1. 稅前扣除憑證的政策依據。發生具體的扣除事項時，憑證成為企業所得稅稅前扣除的重要依據和證明材料。納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。
2. 企業稅前扣除容易忽視的調整項目。以“無抬頭”的發票、“抬頭名稱不是本企業的發票”、“抬頭為個人的發票”、“以前年度發票”、“假發票”、“附件不齊全的發票”、“與經濟內容或經營活動不相符合的發票”為依據列支成本、費用，違背了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。
