【摘 要】
【摘要】實際利率法的計算方法復雜難懂，令人“望而生畏”,其運算過程一直是會計教學和實際操作中的難點。筆者認為，實際利率法的計算規律就相當于生活中到銀行辦理的“整存零取”業務，本文就從“整存零取”存款方式講起，道破實際利率法的核算“天機”。
【關鍵詞】實際利率法 會計核算 整存零取
銀行的“整存零取”業務是指在存款時約定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金和利息的服務。實際利率法的本質就相當于按復利計算的銀行“整存零取”業務一次“整存”存入本金，以后每年“零取”取出固定金額，存期結束取出剩余本利和的過程。本文將從實際利率法與銀行“整存零取”業務的相似性入手，對實際利率法加以闡釋。
一、實際利率法與銀行“整存零取”業務的相似性
1. 實際利率法的基本介紹。現行會計準則中對實際利率法的闡述如下：實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發生的減值損失。
實際利率法是指按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入并確定期末攤余成本的方法。在實際利率法下，攤余成本、應收利息、利息收入、利息調整攤銷額之間的關系，可用如下公式表示：
