【摘 要】
【摘要】IASB的財務報告主體新概念的正式推出，使得財務報告主體在表述上發生了變化。認識這一變化，正確界定財務報告主體概念和明確財務報告主體的基本特征是必要的。
【關鍵詞】財務報告主體 經濟活動 經濟法律主體
國際會計準則理事會（IASB）在2008年的財務報告概念框架初步意見中提到“報告主體”這一概念后，又在2010年發布了《財務報告概念框架：報告主體》，與美國財務會計準則委員會（FASB）在改進現有概念框架的基礎上，確定聯合概念趨同框架的第2章為“報告主體”。為了正確使用報告主體概念和提供滿足各財務信息使用者需要的信息，有必要深入了解報告主體概念框架的基本內容，正確界定財務報告主體概念和明確報告主體的基本特征。
一、財務報告主體的界定
筆者認為，不論是經營主體、公司個體概念的提出，還是會計主體或實體概念的提出，都是為了解決會計為誰記賬和編制報表的問題。佩頓和利特爾頓（1940）認為，個體為整個主體的簡稱，會計所記賬冊和所編報告是經營個體賬冊和報告，而不是業主合伙人或股東的賬冊與報告。莫茨（1977）認為，賬戶的登記、業務的分析以及報表的編制，都是從特定企業的觀點出發進行的。從會計視角界定主體，將會計記賬和編制報表的主體與主體的所有者和其他主體分開的觀點，在長時期內被人們所普遍接受。有人將這種觀點稱之為會計服務對象觀。
