對增值稅
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業稅務規劃謀略及操作技巧
2012年國家稅制改革、增值稅擴圍政策解讀暨企業稅務規劃謀略及操作技巧課程培訓，內容涉及增值稅擴圍改革熱點問題解讀，增值稅擴圍改革相關配套文件解讀與現存問題解...[詳細]
房地產土地增值稅清算及其他稅收政策解析高研班
房地產土地增值稅清算課程培訓，依據現行土地增值稅法規，全方位地解讀土地增值稅的基本法規和國家清算政策，以實際清算的案例介紹土地增值稅的申報業務流程和稅務稽...[詳細]
房地產行業土地增值稅清算全程鑒證與稅收風險分析高研班
房地產行業土地增值稅清算全程鑒證與稅收風險分析課程結合諸多案例，分別從土地增值稅征稅對象到納稅人的認定，從收入的時間與金額到扣除項目的確認，從扣除憑證到各...[詳細]
一般納稅人進行納稅評估，稅負
如何運用經濟合同降低稅負
此課程培訓學員經濟合同的財務職責、經濟合同與稅收關系、合同的涉稅審核、關鍵合同核心控制技術、購銷合同涉稅條款規范與操作技巧、銷售合同、運輸合同涉稅條款規范...[詳細]
率是重要的評價指標，稅務機關和納稅人都需要分析企業
基于企業知識管理的現代企業檔案管理工作坊-現代企業檔案管理系統構建實務研修班
企業檔案管理課程旨在通過對檔案管理新觀念認知，檔案管理的工具方法論、流程和檔案管理操作實務的學習，提升檔案管理人員的專業化和職業化素養和檔案處理工作效率，...[詳細]
2013年度房地產企業完工年度匯算清繳與土地增值稅項目清算策略高研班
2013年度房地產企業完工年度匯算清繳與土地增值稅項目清算策略課程將集中解決房地產企業所得稅匯算、土地增值稅清算的重要關鍵問題。幫助您全面地梳理房地產企業匯算...[詳細]
建筑施工、安裝、勘測、設計企業最新財稅疑難問題處理暨營業稅改增值稅政策剖析培訓
建筑施工、安裝、勘測、設計企業最新財稅疑難問題處理暨營業稅改增值稅政策剖析課程培訓，內容涉及企業所得稅的新政策及涉稅風險點控制，跨地區經營所得稅的預繳與匯...[詳細]
的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。近日，培華企業管理培訓集團特邀請中國首位“財稅與法律完美結合的”資深財稅實務專家陳建昌先生來到浙江杭州為廣大浙企財會人員講授《增值稅、營業稅重點調整變化解析與相關法規配套銜接應用》研修班。陳老師說，分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手，生產相同產品
成功的產品經理－產品經理的野蠻成長
產品經理課程幫助學員了解產品經理產生的背景、時機；了解不同時期、不同行業的產品經理定位、職責、素質、能力要求；理解產品經理、項目經理、市場經理的關鍵區別以...[詳細]
從市場需求到產品規劃—精準捕獲市場需求，系統制定產品規劃
從市場需求到產品規劃課程旨在幫助學員獲得產品創新管理先進的、系統的、結構化的方法；掌握一套產品市場需求收集、分析，并形成產品規劃的系統流程和工具；了解產品...[詳細]
如何成為成功的產品經理-產品經理核心技能提升
如何成為成功的產品經理-產品經理核心技能提升課程培訓，旨在使學員掌握產品規劃工具及方法，提升“做對產品”的能力，掌握新產品策劃工具及方法，提升“做對產品”的...[詳細]
的企業，由于生產經營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：
分析企業的價值鏈
制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司匯集，企業稅負比較高。對于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值稅稅負比較低。
案例分析——如果某企業生產一種產品，最終銷售價為1000元，產品可抵扣的成本是600元。現在有兩種方式可以選擇：一種是生產和銷售在同一家公司，一種是生產和銷售分立。方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負為6.8%。方式二:假設銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應的稅負為5%。企業雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業還可以把研發設計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業的價值鏈越短，相應的稅負越低。
可以看出，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的，因此，在比較不同企業的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現象。
分析企業的生產方式
企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。
案例分析——某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30％。全部自己生產的稅負為5％。現在一半產品發外加工，新增進項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負為24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。
分析企業的運輸方式
現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。
案例分析——假設第一種方式產品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費，假設運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。可以看出，對運輸費用的處理方式不同，企業稅負也就會不一樣。
分析企業產品的市場定位
現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅負比較低。
分析企業的銷售策略
影響增值稅稅負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式——讓利促銷效應。方式的特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式——廣告促銷效應。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。
案例分析——假設一家企業生產某種產品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：第一種推動式：產品按市場價的7.5折批發給經銷商。企業應交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應的稅負為42.5/750=5.67%；第二種拉動式：產品按市場價的8.5折批發給經銷商，另行投入100元的廣告宣傳費。企業應交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應的稅負為59.5/850=7%。
分析企業產品的生命周期
企業與產品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據成本的經驗曲線，產品剛開始生產的時候，產品的成本比較高，隨著生產管理、設備運行、員工操作的熟練，產品的成本開始下降。因此，新產品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產品生產成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業目前生產的產品屬于哪一階段。
通過以上分析我們可以看到：企業增值稅稅負與企業的生產經營特征密切相關，分析企業稅負，除了參考行業統計的結果，還必須了解、分析企業的經營特征，拋開企業的經營特征分析，就會得出錯誤的結論，納稅評估的效果會大打折扣。（ 楊珍 盤和林）
