摘 要：醫院在運行過程中，建筑及配套設施少不了進行維護和改、護建。對于這些小型的零星工程，因為資金少，工期短，管理簡單化，在內部審計部門的審計監督中，存在一些特殊的審計監督問題，需要我們關注和解決。
關鍵詞：醫院；零星工程；內部審計
醫院要完成提供優質醫療服務的職能，就必須保證相關設施的完善，那么零星的維修、建設工程是經常性和不可缺少的。因為這些零星工程相對金額小，工期短，管理簡單，施工方也多為醫院長期提供服務的合作單位，在審計監督中著存在一些特殊的審計問題，需要我們內部審計人員重點關注。
一、小型零星工程內部審計的特點
醫院零星工程多由分管領導主持，內部審計部門派出審計人員很少，但涉及的內容較多，對審計人員的職業能力要求高；零星工程資金相對少，但舞弊發生的可能性卻很高，審計風險較大，特別是一些隱蔽工程，更可能存在不實情況；零星工程缺乏公開透明的施工過程，審計人員審計難度大，特別是一些長期為醫院提供服務的供應商，可能和審計人員很熟，審計人員的獨立性受到影響。總之，很多方面造成了醫院零星工程審計具有許多獨特之處，在審計過程中要重點關注。
二、小型零星工程內部審計工作存在的不足
1、審計部門獨立性有待加強
內部審計部門派出人員參加審計項目的監督工作，受主管項目的分管領導直接領導，審計人員成為工程建設的參與者，熟悉情況，職能清晰，能實施過程控制，及時有效地進行審計監督，但其工作關系上受醫院分管基設項目的領導直接管理，分管院長的態度決定監督作用的大小，在某些特殊情況下，獨立性易受到影響。
2、審計人員的專業勝任能力有待提高
員工的誠實性、道德觀、勝任能力和責任心是內部控制環境的重要組成部分，是良好的內部控制得以有效運行的保證。再好的內部控制沒有素質相適應的員工去執行，內部控制也只能是形同虛設，這必然對內部審計人員的素質提出了更高的要求。我國醫院開展內部審計工作起步較晚，內審人員多由原來的財務會計人員轉崗而來，有些單位甚至由其他人員兼職內部審計工作，因而，內審人員專業知識單一，技能不足。我國醫院內部審計人員，多數只掌握某一方面的知識，對單位的各項管理活動了解不多，識別和判斷風險的能力較差，弱化了審計作用。
3、審計意見執行難
由于零星工程的特殊性，經濟影響小，領導重視程度不夠，特別是由分管項目的領導主管派出審計人員的審計工作，審計意見的形成和執行易受到多方影響。
三、解決小型零星工程內部審計工作的一點建議和思路
面對醫院零星工程審計業務中面臨的各項問題，我們有必要加強分析、研究，采取措施，保證審計質量，提高醫院管理水平。
一、加強新技術的應用
小型零星工程雖然小，但仍具有較強的專業性，涉及到多專業知識，同時還要求有豐富的實踐經驗；否則，審計人員無法對建設計劃、施工預備、預結算、工期及質量、經費及材料治理等實施鑒證與評價。隨著計算機技術在各個領域的深入運用，電算化審計技術日趨成熟，內部基建項目審計可以充分利用這一條件，提高效率，減少差錯。同時，對于有的施工單位為了自己的利益，會想方設法向審計人員施以好處或以金錢相誘，計算機審計也能有效的進行指標控制，增強審計人員提高防變的意識，按制度辦事的決心。
二、 審計工作中注意抓造價、質量、決算等主要問題和關鍵環節
1、開展事前審計，要對審計項目心中有數，主要通過項目招標，或有以前相似項目進行比較分析，內審人員要對工程概算，資金支付渠道，平均造價以及施工企業的資信情況心中有數。要充分咨詢專業技術人員對審計項目進行分析評價，在審計中發現問題，進而糾正問題。
2、開展施工過程重點領域審計。在施工過程中，審計人員應深入施工現場進行考察，特別對隱蔽工程和變更設計部分進行跟蹤檢查，促使這部分工程能真實地反映在決算中，同時應隨時核對施工現場的工程項目簽證；同時，對監督材料的采購供應，保證材料供應渠道正規，材料標號符合設計標準；在監督施工過程中，對于發現的問題和管理中存在漏洞，要及時向領導反映并寫入審計報告，要保證工程質量，防止偷工減料，要讓院領導對工程過程充分了解，支持審計人員的工作；對于付款環節要加強預付工程進度款的管理，對工程款的預付要與工程進度相適應，嚴格按施工合同辦，對施工單位所報工程進度表進行嚴格的審核分析，防止所撥進度款超預算甚至決算的情況發生。
工程竣工結算是審計控制的最后關口，直接影響著項目的真實性和合法性。，審計人員要把好結算審計關。一是把好合同審查關。審計人員要嚴格核查執行招投標文件和合同的規定；合同條款與實際內容不相符又無補充合同的；合同價有下浮的，審定結算價應按相同比率下浮。 二是把好工程量計算關。審查有無多計、重復計算以及只計增項不計減項的工程量，審查工程量計算規則是否正確。 三是把好定額套用審核關。相同項目是否執行投標單價，投標書中沒有的項目是否高套或錯套定額。四是把好材料價格審核關。相同材料是否執行投標價，投標書中沒有的材料是否執行合同價或參照同期信息價及市場詢價，價格波動大的主要材料還應按照合同和相關文件規定的風險系數進行調整。五是把好工程簽證審核關。審查簽證手續是否齊全，有無相關部門、人員簽字，設計變更是否經過集體討論并履行相關手續；在取費或定額含量中已包含的簽證是否重復計取；對有疑問的簽證要實地勘察、邏輯推理，必要時要敢于開挖鉆孔。六是把好取費標準審核關。審查各項取費計算的基數是否符合取費文件和合同的規定，是否與投標書一致。?
四、完善零星工程審計制度建設
健全有效的內部管理制度能夠保證工程建設順利進行，防范各種風險的發生。醫院應在工程建設的過程中，根據零星工程的特點，逐步摸索零星工程建設的規律，完善工程管理制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購供應管理辦法》、《工程建設全過程審計實施辦法》、《廉潔自律管理規定》等，醫院內部審計部門應協助完成制度建設工作，從而確保零星工程建設過程中管理有序、執行有章、審計有據。
五、 努力提高內審隊伍素質
要注重審計人員專業業務水平的培養和提高，同時加強相關領域知識的學習，并抓好政治思想教育，保持政治思想素質和業務技術兩手抓，兩手都要硬。選調政治思想好、業務技術精、工作作風正的人員，充實內審隊伍，使內審人員既是醫院經濟的“防腐劑”又是醫院的好“參謀”。同時要鼓勵醫院之間內部審計部門業務交流和信息溝通，取人之長補自之短，促進醫院內部審計制度的完善和業務水平的提高。
總之，零星工程因為重要性次一些，因此不被醫院管理層重視，但是又因為發生的頻率高，因此存在問題的可能性也較大，醫院內部審計部門必須根據零星工程的特點加強制度和技術研究，為醫院經濟的正常運行保駕護航。
