一、銀行會計結算中存在的問題
1.會計內部控制控制系統落后我國銀行在對內部控制制度關注的同時卻并沒有依據市場環境的變化不斷更新其控制系統。主要體現在以下兩個方面。
?。?）銀行結算內部控制管理分散，主要由各自所在單位進行。例如會計結算內部控制、信貸內部控制、資金內部控制，各自管理、他們之間缺乏有機的配合聯系。
（2）各個主管部門之間缺乏統一部署，會計核算工作各行其是，更甚者相互抵觸，嚴重削弱了會計結算內部制度的力度。另外，現行的會計結算控制遠遠落后于計算機化的發展，信息技術人員與會計結算業務權利責任不清，交易授權密碼管理過度依賴技術人員，造成技術人員權力過大，不受約束的一系列新的問題。
2.結算人員缺乏責任心，防范意識不強在工作中，部分人員對風險的認識不足，因而不重視風險的控制，缺乏責任心，對工作處于應付了事的狀態，忽視對《商業銀行法》、《票據法》、《支付結算法》等相關法律法規的學習，因而常出現簽發或受理的票據出現漏洞，備書缺漏，簽章位置顛倒用戶名與印鑒不符，辦理人員審查不細、草率處理的現象，導致不應有的資金損失和不該發生的結算案件。
3.防范的技術手段相對落后銀行技術發展的滯后性是銀行結算風險不斷升級的原因所在。目前銀行的防涂改技術水平較低，防偽技術有的僅停留在手工，肉眼辨認的階段。而不法分子偽造銀行簽章，防偽標志、變造票據和結算憑證的技術達到以假亂真的地步，有時公安機關也感到頭痛。
主要表現為技術軟件、硬件可靠性不強而發生的系統風險這種風險的危害性很大所以在程序的開發設計和應用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性目前計算機安全管理操作職責不落實軟件開發和系統維護人員未與操作人員嚴格分離會計核算系統操作人員違規越級操作、個人密碼公開使用等現象大量存在犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息利用他人電腦操作代碼虛假收付盜用銀行資金等手段作案某農村信用社儲蓄柜負責人利用工作之便盜竊資金45萬多元其作案手段主要是采取虛設開銷戶單、套用當日使用的存單號碼、修改開戶日期等此外系統的安全性、可靠性不強隱含的潛在風險也很大。
4.經營風險經營風險是指商業銀行或城鄉信用社由于經營管理不善各種風險積聚到一定程度集中表現為流動性困難而引發的支付風險當前影響商業銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大有的商業銀行違反金融法規搞賬外經營、投資房地產有的違規拆借、越權辦理貼現轉貼現；有的高息攬儲高息放貸等這些在高額利潤的驅動下違規經營的結果是造成了巨額資產的呆滯損失使有關金融機構的正常支付難以為繼甚至導致擠兌破產、關閉清算引發嚴重后果。
二、如何防范銀行會計結算中存在的風險
1.完善內控體系，加強風險防范會計結算風險的防范必須依賴于科學健全的內部控制系統，所有業務必須依據“制度優先”的原則，對所有擬定開發的業務都應該預先制定相關操作規定和內部控制制度，并在業務運行過程中，依照全面、具體、精簡、便于操作、有針對性的要求不斷對制度進行完善。在對現行內部控制制度、方法進行整合、梳理、優化的同時積極借鑒國外銀行建設內部控制體系的現金理念和方法，對工作人員及其職能和工作流程加以統一規范，有利于執行和操作。
2.加強思想道德教育，從源頭制止案件發生的可能性主要從以下兩點進行。
?。?）選擇好結算人員并不忘定時開展思想教育。高尚的思想品德、高度的政治責任感和高度的敬業精神和工作責任心是銀行結算人員應當具備的基本素質，因而做好思想教育工作是必須的也是理所當然的。
?。?）落實獎勵政策，開展風險防范教育。使結算人員樹立“無過便是功，違規即是事故”的思想，設立相應的獎勵制度，時期專心工作。增強員工的防范意識，時時警惕工作中可能出現的金融犯罪行為。
3.引進先進技術，增加防范手段不斷加快銀行結算業務的電子化進程，盡快實現電子化資金清算中心和現代化結算網絡的全面覆蓋，用以全面規范結算業務操作規程，以此減少人工處理業務的隨意性和靈活性。例如電子簽章技術的引進。辦理銀行業務時，將客戶在銀行的預留簽章通過密碼輸入一臺電子設備上，以后核對時就由設備核對，減少人為因素的參與，這樣可以減少人工辨認的誤差，也可以避免出現因為內部作案分子掉換單位預留印鑒卡片而帶來的操作風險。同時還要加快開發出相應快捷、高效的結算風險預警監督程序，使銀行會計結算工作能夠得到事前、事中、事后的全方位監控，最終達到有效規避風險之目的。
重視計算機安全管理防范系統風險。計算機技術在支付結算領域的應用越來越廣泛、從微機配置到網絡化運行加強安全管理愈來愈顯得重要要健全會計電算化系統崗位責任制加強責任控制把程序設計、系統日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統操作控制防止未經批準人員操作計算機在操作中注意輸入控制和輸出控制輸入憑證必須經過審查并由兩人輸入檢驗輸出數據必須經過人工核對由事后監督員對計算機打出的日結單與手工核算的日結單核對相符；認真執行會計電算化管理業務操作規定加強口令、加密和權限管理操作密碼要定期更換防止失密；加強磁介質檔案管理每日業務要進行備份磁介質作為會計檔案管理。
4.加強經營管理提高風險防范意識商業銀行要重視支付結算風險防范加強經營管理控制金融資產風險要充分認識支付結算風險防范的緊迫性從已經發生的形形色色的案件中認真吸取教訓充分重視內部控制和風險防范；要采取措施防范支付風險首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理堅決糾正和嚴厲查處違規經營行為其次要建立支付風險保障機制明確政府、銀行對各類金融機構風險處置責任、加強預警監測制定臨時救助方案和長期保障措施各方努力化解風險第三要改革完善財務制度貫徹謹慎會計原則實施貸款五級分類提足各項風險準備增強商業銀行經營實力和發展后勁。
5.加強員工管理提高會計隊伍素質在我國金融事業迅速發展的今天金融業必須擁有一支品質良好、訓練有素的會計隊伍人的因素是決定因素要對會計人員實行任職資格審查制度會計主管和人員的任職變動必須經過認真審核要加強會計人員的培訓采取多種方式對會計人員進行政治思想、職業道德、法規制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式全面提高會計人員素質加強會計人員政治思想教育和法制教育增強他們的法制觀念和職業道德觀念及風險防范意識防止違法犯罪案件的發生要根據業務發展和會計工作的需要合理充實會計人員才能保證各項制度的落實。
6.強化中央銀行支付結算風險監管、保證支付體系安全人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全監控金融機構經營資金流動性和安全性以防商業銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾避免發生地區性的結算支付困難要定期考核商業銀行準備金存款情況督促商業銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監管力度進一步落實會計制度執行情況、結算紀律執行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業銀行的轉匯業務監控商業銀行執行聯行匯差資金管理規定的情況堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道確保大額資金的實時清算防范支付風險的發生；要加強印、押、機、證的安全管理增強防偽的手段定點廠家生產探索使用電子防偽技術。
