如何完善施工企業(yè)的預(yù)算管理是我們當(dāng)今面臨的問題之一。筆者在本文中對施工企業(yè)預(yù)算管理的特點及主要內(nèi)容進行了探討，并分析了施工企業(yè)實施預(yù)算管理的必要性和企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建。
一、施工企業(yè)預(yù)算管理的特點及主要內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)管理最終目的也是企業(yè)進行財務(wù)活動的目的，是衡量企業(yè)財務(wù)活動是否有效的標(biāo)準(zhǔn)，同時也指明了財務(wù)活動與財務(wù)管理的方向。企業(yè)管理中的一部分是財務(wù)管理，財務(wù)管理的目標(biāo)依賴于該企業(yè)的整體目標(biāo)。無論企業(yè)采用怎樣的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)追求的目標(biāo)是最大限度地提高其自身的價值，獲取更多的利益是企業(yè)的根本目的。事實上，在發(fā)展過程中，隨著金融環(huán)境的不斷變化，為滿足企業(yè)的戰(zhàn)略需求，企業(yè)內(nèi)部和外部的目標(biāo)需要適時改變。有時企業(yè)因為最大限度地進行短期資本積累，為建立企業(yè)財務(wù)管理的核心，財務(wù)管理工作應(yīng)圍繞利潤、資本開展。
施工企業(yè)由于其產(chǎn)品具有特殊性，以及其營銷方式的獨特性，生產(chǎn)經(jīng)營方式有所不同，企業(yè)的財務(wù)管理也與其他的企業(yè)區(qū)別較大。由于項目價值較大，使用投標(biāo)方式確定是否中標(biāo)具有較大的不確定性，導(dǎo)致無法按常規(guī)來預(yù)測經(jīng)營項目的收入以及可能完成項目的收入等等，使得傳統(tǒng)的預(yù)算方法無法使用。施工企業(yè)具有較大的資金流量，而且非均衡的需求資金，導(dǎo)致管理資金的難度增加。企業(yè)利潤的高低與項目施工成本有直接的關(guān)系，單個項目的收入以合同形式固化，合同額對利潤的影響相對較弱，成本管理變成了施工項目管理的核心。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)組織形式，決定了工程總公司費用中心和施工項目成本中心的地位，二者管理職責(zé)、內(nèi)容各有側(cè)重。
從以上分析可以看出，在進行施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理時，必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、施工生產(chǎn)組織形式相結(jié)合，立足施工企業(yè)行業(yè)特色的預(yù)算管理模式，緊緊圍繞資金和成本兩條主線，在現(xiàn)金預(yù)算、施工項目現(xiàn)場成本預(yù)算、費用預(yù)算三方面著力加強，從而帶動企業(yè)財務(wù)預(yù)算的全面實行。
二、施工企業(yè)實施工程資金預(yù)算的必要性
工程資金預(yù)算用來反映施工企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情況，其編制依據(jù)主要是業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算中涉及到的與工程資金有關(guān)的部分。編制工程資金預(yù)算的主要目的在于加強預(yù)算期間對工程資金流量的控制，并使財務(wù)管理人員對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)何時需要多少經(jīng)營資金，做到心中有數(shù)、事前調(diào)度。同時，也是編制資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。
由于施工企業(yè)的資金流量極不均衡，與工程進度存在著時間差異，特別是在當(dāng)前我國施工企業(yè)普遍存在資金短缺的情況下，以資金平衡為準(zhǔn)繩的原則必須得以貫徹。為了加強對資金流轉(zhuǎn)的控制，有計劃地安排和調(diào)度資金，工程資金預(yù)算的編制期越短越好。另外，工程資金預(yù)算應(yīng)該與專門預(yù)算結(jié)合起來，通盤考慮全部現(xiàn)金收支與籌集投放，資金預(yù)算上應(yīng)適當(dāng)留有余地，保證預(yù)算期內(nèi)一些不可預(yù)見費用的資金供應(yīng)，這樣使整個工程資金循環(huán)形成一個完整的體系。
彈性預(yù)算的編制方法最能滿足工程資金預(yù)算的這種要求。資金預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，具有很強的綜合性。
三、施工企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建
（一）完善組織結(jié)構(gòu)
要實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，施工企業(yè)需完善其組織結(jié)構(gòu)，從而完善其預(yù)算組織。與施工企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)包含管理層、預(yù)算管理委員會、預(yù)算責(zé)任部門以及其他各個部門。
管理層是預(yù)算管理的最高執(zhí)行部門，在考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略和總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的發(fā)展方向，依據(jù)企業(yè)的期望利潤、內(nèi)部與外部經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方向等因素，決定是否批準(zhǔn)企業(yè)上報的預(yù)算管理措施以及其相應(yīng)的調(diào)整方案，并通過總經(jīng)理授權(quán)全面預(yù)算管理委員會組織制定、下達正式年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
總經(jīng)理負責(zé)組織制定公司全面預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負責(zé)將董事會決議和公司年度經(jīng)營計劃落實在公司全面預(yù)算方案中，負責(zé)組織實施經(jīng)董事會批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對預(yù)算方案的執(zhí)行負最終責(zé)任。
全面預(yù)算管理委員會是實施公司全面預(yù)算管理的最高決策咨詢機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各項預(yù)算事項，為非常設(shè)機構(gòu)，通過定期召開會議的形式履行其職責(zé)。全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會的執(zhí)行機構(gòu)。
（二）優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面是施工企業(yè)預(yù)算編制的重要內(nèi)容。施工企業(yè)通過使用各種表格和公式反映企業(yè)的經(jīng)營活動。從預(yù)算編制的相互關(guān)系上，施工企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容主要分為三個方面：預(yù)測表、計劃表、預(yù)算表。
預(yù)測表是指企業(yè)根據(jù)外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源做出預(yù)測，包含項目市場需求、工程價格、工程施工成本、工程施工資源、勞務(wù)成本等方面的預(yù)測。預(yù)測的情況只與外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源相關(guān)，不受企業(yè)總體目標(biāo)與具體目標(biāo)的影響，是制定企業(yè)計劃和預(yù)算方案的依據(jù)。計劃表是在預(yù)測表的基礎(chǔ)上，參考企業(yè)總體目標(biāo)與具體目標(biāo)，包含企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的各種經(jīng)營計劃，例如資金運作計劃、成本計劃、材料購買計劃、人員計劃、機器使用計劃等等。計劃表中的計劃只是企業(yè)各個部門的部分計劃，是編制預(yù)算表的參考依據(jù)。預(yù)算表是在充分分析外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，對涉及全面預(yù)算的計劃進行進一步的細化和價值化，形成一個完整的、具備一定風(fēng)險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
（三）合理選擇預(yù)算編制方法
施工企業(yè)在編制預(yù)算管理的過程中，應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算項目，采用不同的編制方法，例如可以采用零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等一種或多種相結(jié)合的編制方法，制定真實可靠的編制依據(jù)，體現(xiàn)預(yù)算彈性原則、收支兼顧原則、以收定支原則、積極平衡原則、利潤導(dǎo)向原則等等。施工企業(yè)的項目具有長期性、復(fù)雜性的特征，這樣要求預(yù)算管理采用實時調(diào)整的方案。一般建議施工企業(yè)采用滾動預(yù)算的編制方法。滾動預(yù)算的編制方法是指預(yù)算期間一直控制至12個月，每個季度需重新編制預(yù)算，在分析上一季度實際數(shù)與上一季度預(yù)算數(shù)的基礎(chǔ)上，預(yù)算下一季度的預(yù)算數(shù)，最近一個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細化到每月，后三個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn)，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標(biāo)。
（四）嚴(yán)格全面預(yù)算的執(zhí)行
施工企業(yè)在完成預(yù)算編制后，應(yīng)關(guān)注預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)下達全年的預(yù)算方案以及季度的預(yù)算計劃后，各個部門以及各個員工應(yīng)按照預(yù)算方案明確自身的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。同時施工企業(yè)應(yīng)制定“誰編制預(yù)算、誰負責(zé)執(zhí)行預(yù)算”的制度，將執(zhí)行預(yù)算的職責(zé)分解至各個部門以及各個員工，并明確各個部門的管理者是預(yù)算管理的間接負責(zé)人，預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行將記入績效考核，影響管理者的獎金。
（五）加強全面預(yù)算的監(jiān)控
為監(jiān)控企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，施工企業(yè)應(yīng)從金額方面進行嚴(yán)格管理，同時使用數(shù)量管理、預(yù)算項目管理、各種指標(biāo)管理等方法，區(qū)分不同的預(yù)算項目，對不同的預(yù)算項目采取不同的預(yù)算管理方法，不同預(yù)算項目之間不得相互充抵。對于一些預(yù)算項目，還需要采用數(shù)量管理的方式來進行管理。對于非財務(wù)指標(biāo)盡量用數(shù)量來衡量和管理。各個項目一旦收到甲方支付的工程預(yù)付款、工程支付款，需及時的將款項全部撥到企業(yè)指定的賬戶，由企業(yè)統(tǒng)一的控制和管理資金，有利于施工企業(yè)良好運作。同時將預(yù)算指標(biāo)層層分解，具體至各個部門以及各個員工。
各級預(yù)算責(zé)任中心通過和公司簽訂責(zé)任合同書的形式承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任，如《工程項目管理目標(biāo)責(zé)任書》、《職能部門年度管理責(zé)任狀》等。各級預(yù)算責(zé)任中心均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，由專人負責(zé)統(tǒng)計和登記，每季度末與財務(wù)部門核對。
（六）建立全面預(yù)算預(yù)警機制
施工企業(yè)預(yù)算預(yù)警主要包含預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警、預(yù)算外事項預(yù)警、超預(yù)算事項預(yù)警以及反常事項預(yù)警等四項。
預(yù)算內(nèi)事項預(yù)警是指企業(yè)預(yù)算內(nèi)事項在實際發(fā)生額靠近預(yù)算值時產(chǎn)生的預(yù)警提醒。主要是通過將財務(wù)核算的實際值與預(yù)算計劃中預(yù)算值對比得出，提醒相關(guān)部門或員工關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，以免實際情況超出預(yù)算，有利于相關(guān)部門或員工采取措施。
預(yù)算外事項預(yù)警是指預(yù)算計劃或者沒有相關(guān)的預(yù)算，但執(zhí)行的過程中發(fā)生某項事項時會出現(xiàn)預(yù)算預(yù)警。它是通過在預(yù)算管理中設(shè)置授權(quán)制定而產(chǎn)生的，提醒企業(yè)相關(guān)人員按照授權(quán)的制定進行管理和監(jiān)控，以決定如何分配資源和使用資源。
超預(yù)算事項預(yù)警是指企業(yè)預(yù)算內(nèi)事項在實際發(fā)生額超出預(yù)算值時產(chǎn)生的預(yù)警提醒。主要是通過將財務(wù)核算的實際值與預(yù)算計劃中預(yù)算值對比得出，提醒相關(guān)部門或員工關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，以免實際情況過度的超出預(yù)算，有利于相關(guān)部門或員工采取措施。
反常事項預(yù)警是指在實際業(yè)務(wù)活動中，針對某些反常經(jīng)濟現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警。反常現(xiàn)象并不一定成為隱患事項，但如果不對反常現(xiàn)象提起注意，一旦轉(zhuǎn)換成隱患事項并最終發(fā)生將釀成重大損失，影響預(yù)算完成。
四、結(jié)語
綜上所述，文章首先探討了施工企業(yè)預(yù)算管理的特點及主要內(nèi)容，接著分析施工企業(yè)實施預(yù)算管理的必要性，最后探討施工企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建。在現(xiàn)實生活中，相信隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的建立健全，施工企業(yè)的預(yù)算管理也會越來越完善。
