一、煤礦基本建設擴張的由來
進入新世紀，隨著國民經濟的快速發展，煤炭比重有新的增長，2011年煤炭生產和消費的比重分別達到了78.6%和72.8%。全國原煤產量由新中國成立初期1949年的3243萬噸，增加到改革開放之初的1978年的6.18億噸，以及2011年的35.2億噸，預計2012年全國煤炭產量將突破38億噸，分別增長118倍、6倍。其中改革開放的三十年年均增長5.2%。用煤炭翻一番保證了國民經濟翻二番目標的實現。世紀之交的1999年，黨中央啟動了西部大開發戰略，對能源需求量猛增，進入2002年以年，國民經濟加速，能源需求總量加大，不斷拉動煤炭產量快速增長，10年間煤炭產量年平均增長速度超過11.5%，高于GDP增長幅度。
隨著國民經濟的高速發展，原有的煤炭生產規模已遠遠不能滿足社會經濟的發展，于是全國各地紛紛加快煤礦建設步伐，新建礦井、技改擴能首當成為新增產能的重要途徑。至此，很多企業已二十多年未搞大型煤礦基本建設，項目啟動到今，基建工程中逐漸暴露出許多問題，諸如工程投資“三超”現象嚴重、項目建設質量低下、工程進度緩慢、與項目建設有關的腐敗現象和經濟犯罪案件時有發生，這些都與控制不嚴、不到位有關。為了防范基本建設中的各種舞弊行為，提高基本建設管理的質量，實現煤礦基建項目又好又快健康發展，加強基本建設內部控制尤為重要。
二、建立健全煤礦基本建設內部控制的必要性
煤礦屬于采掘業，安全風險大、自然災害嚴重、投入資金大，礦區一般建設在交通不便、自然環境惡劣、生活條件艱苦的地方，員工素質低、管理難度大，在此環境下進行生產建設，搞好基建內部控制，提高管理水平就顯得非常重要。
（1）保護財產物資的安全完整。內部控制制度的建立，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等現象的發生。（2）提高對工程造價的控制能力。建立健全內部控制制度，在工程項目決策、招投標、合同管理、材料物資購進、款項支付、會計核算和工程決算等環節實施有效的控制程序，將工程造價控制在合法、真實、合理的范圍內，實現工程建設的既定目標。（3）監控執行國家制定的一系列財經紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。（4）能夠提高工程建設的經營效率。通過內部控制的有效運行，及時發現和解決工程建設中存在的勘察、設計、施工等內控管理問題，保證工程建設進度。
三、煤礦基本建設內部控制的原則
煤礦建設單位設計內部控制的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考內部控制范例，根據內部控制法規，結合建設單位實際。在此基礎上，一般應遵循以下原則：（1）符合法律、法規和單位內部實際情況；（2）具有廣泛約束性；（3）符合全面性和系統性原則；（4）實行內部牽制原則；（5）講求成本效益原則；（6）實行動態的信息反饋原則。
四、建立健全煤礦基本建設內部控制需考慮的因素
（一）煤礦基本建設程序
它是基本建設全過程中各環節、各步驟之間客觀存在的不可破壞的先后順序，是由基本建設項目本身的特點和客觀規律決定的。充分了解煤礦建設從投資機會研究、獲得探礦采礦權、地勘、制定規劃、礦井可研、項目核準、環評、勘察、定點、設計、礦建、土筑、安裝、試車，直到竣工驗收交付使用等各個階段、各個環節之間的關系及流程。
（二）礦井特征
一是井田情況，包括井田位置和范圍、地質構造、煤層、煤質、水文性質、資源/儲量、自然災害；二是建設規模，包括礦井設計生產能力、礦井服務年限、建井工期；三是井田開拓，包括采煤方法與采煤工藝、掘進工藝、支護方式、運輸、通風、排水等；四是生產信息，生產工藝、礦井主要設備、地面工業廣場、生產日程安排等；五是人力資源信息，勞動定員、崗位設置、勞動生產率、職工薪酬等；六是質量控制，井巷質量、安全質量、質量標準化、安全文明生產等。
（三）其他相關因素
一是施工單位情況，包括隊伍裝備、人員結構，施工技術等；二是相關政策，國家政策、地方保護政策等；三是廠地關系、工程管理經驗和資金保證等。
五、煤礦基本建設內部控制的主要形式
（一）授權控制
要求企業各級工作人員，必須經過授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，這些人員就不允許接觸這些業務，這一控制方式使每一個過程、環節責任、權利明確，使某些事件在發生時就得到了控制。規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，同時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。
（二）分工控制
要求不相容崗位相互分離，不能由一個人同時包辦兼任，明確相關部門和崗位的職責、權限，這一控制制度使經濟業務在處理時，有關人員能夠互相制約、相互監督。
（三）業務記錄控制
要求在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。
（四）財產安全控制制度
是為了確保工程財產物資安全完整，所采用的各種方法和措施。
（五）書面文件控制
在業務處理過程中，把相關規章制度及管理要求、有關注意事項等制成書面文件，下發給各級工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合，接受群眾監督。
（六）人員素質控制
要求采用一定的方法和手段，保證各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務工作的質量。
六、煤礦基本建設內部控制的重點環節
工程項目控制包括極廣，它幾乎涉及到工程項目管理的所有環節。一般從三大環節進行控制，即投資控制、進度控制和質量控制，以下分析具體的主要控制環節。
（一）強化對權力的監督，改革工程管理體制，鏟除滋生腐敗的體制土壤
這是預防和治理基建工程腐敗的第一個關鍵環節，也是最根本的環節。（1）成立工程建設領導小組，發揮董事會（股東會）集體決策作用，任何人都不能擅自改變集體決策形成的決議；（2）領導及職能部門要合理分工，形成相互牽制的制約機制；（3）賦予職能部門及經辦人員適當的權限，并將授權范圍書面告知勘查、設計施工、監理等工程執行單位，不允許越權行為發生；（4）加強內部審計和外部審計的監督作用。
（二）強化招投標監督，規范招投標管理，完善招投標制度，防止招投被形式化
這是工程內部控制的最重要環節，也是預防和治理工程腐敗最重要措施。程序的規范性、透明與過程的有組織性為建設單位內部控制提供了操作上的便利，信息、條件、規則的公開性使內部控制在制定相關條款時具有較強的針對性，公平的競爭機會和公正的擇優選定既可以抑制暗箱操作，又可以在有質量和信譽保證的前提下，通過投標方讓利的方式直接減少投資成本。紀監部門必須加強對招投標過程的監督控制，對招投標工作，實行全過程監控，保證在整個招投標過程中實行招標信息公開、招標程序公開、評標方法公開、定標結果公開，并接受群眾的監督。
（三）設計是工程建設的龍頭，完善的設計方案是工程建設順利實施的保障
設計方案不完善不僅會影響工程建設的順利實施，更會影響到工程建設的質量和品質。在工程實施之前必須聘請專家對設計方案進行充分論證，充分考慮方案的優缺點及可能帶來的影響，合理地對實施方案的未來風險進行預測與評估，使設計的方案更趨完善，將未來風險有效地加以控制。
（四）充分考慮不可抗力與惡劣的氣候、復雜的地理環境等對工程施工可能造成的影響
如果在實施前沒有考慮到這些因素，當影響出現時，按照合同法的規定，在未作特殊規定時，這類因素造成的風險和損失通常是由合同主體雙方共同承擔的。施工單位通常還以工期延誤而要求補償，造成建設單位必須追加投資成本才能保證工程完成。建設單位應對可能出現的自然力影響在實施前應進行詳細的調查、勘測，認真分析可能對工程的影響，結合施工單位的承受能力，按照風險共擔原則，應在合同文件中明確相關條款。
（五）對承包商的資信狀況進行深入調查，是工程按期保質保量完成的重要程序
由于基本建設投資數額相對較大，除了建設單位本身外，承包商也必須要有一定經濟實力來保證資金的良性運轉。如果承包商的財務狀況不良，則可能會給基本建設單位帶來財務風險。為了避免和減少這方面的影響，要求承包商提供經審計后的會計報表，在審查時，對承包商的注冊資本、資產總值、資產負債率、流動比率、速動比率、經營業績等指標認真細致地進行計算和審核評定，以確信承包商有優良的資信狀況。
在調查承包商的施工隊伍的時候，要推出對施工隊伍的考察制度，必須考慮施工隊伍，重點考察員工隊伍，考察施工工程技術人員和管理人員素質，考察施工隊伍的施工裝備設施，考察施工隊伍的業績，考察備案后納入合同管理。合同約定必須保證現場員工數量和質量，必須保證多少數額的工程技術人員和管理人員在現場，將必須配備的人員，寫入合同條款，以確保工程進度和質量。
（六）加強建設工程合同管理是對建設單位內部控制的重要保證
合同首先最好采取規范性文本，語言表達上力求謹慎嚴密；其次合同條款前后不能存在邏輯上的錯誤，出現后款推翻前款的現象，使承包商有機可乘；在隱含有附加條件的情況出現時，必須特別慎重，充分考慮附加條件實現的影響后果；對于合同計價方式必須明確，且應根據基建項目的內容選擇合適的計價形式。比如：如施工條件好，工程量變化不大，施工工藝較為成熟，自然與社會因素影響不大的項目，最好采用固定價合同，以求投標單位在競爭中做出最大限度的讓利。而對于工程量變化較大的項目，則最好采取可調價合同的方式，設定工程量變化的幅度范圍，根據不同的幅度范圍確定不同的結算單價。
（七）加強對工程過程的管理監督，建立強有力的內控制度，堵塞漏洞
（1）紀檢、監察部門對工程全過程實施監督，各職能部門在分工權限內相互制約和監督；（2）建立嚴格的經濟簽證及設計變更審批制度。涉及合同變更、材料人工調差、索賠等重大事項應通過集體研究，形成書面報告，報權力機構批準后才能辦理。對限額以下的變更事項，各級主管人員及領導應在權限范圍內認真審核，嚴格審批，并對審批結果與事后審計存在的差異承擔責任；（3）建設方應加強對監理單位履行職責的檢查，對不稱職的監理人員，要求監理單位撤換；對嚴重不負責任的監理單位應向建設主管機關反映情況，要求其整改，必要時更換監理單位。
（八）建立建設項目全過程跟蹤審計監督，是工程內部控制的終結環節
全過程跟蹤審計是指有能力的內部審計機構或委托有資質的中介機構采取審計人員常駐現場或階段性審計的方式，對建設項目開展事前、事中、事后的審計，使建設項目實施得以規范、有序、合法有效的運行，以保證建設項目順利實施、達到有效控制造價的目的，包括管理過程審計，工程結算審核和竣工決算審計。全過程跟蹤審計從工程立項階段就開始介入，通過對施工圖預算、招投標、合同簽訂、工程量變更、工程決算及項目竣工后的國有資產移交工作進行經常的，連續的審計監督，把住各個重要關口，使事前、事中和事后監督有機結合起來，改變以往審計側重于事后監督的做法。
總之，建立健全有效的內部控制，需要充分調動各方面的積極性，煤礦基本建設的內部控制建設不是某人某部門的管理行為，需要廣大基本建設者全面參與的一項系統工作，只有在了解先進的管理經驗和本企業基本建設特點后，全員樹立現代企業管理意識，使建立的基本建設內部控制制度既不能控制成本過高，又要讓煤礦基建項目又好、又快、健康推進。
