破產會計是財務會計的一個重要分支，是高級會計學的組成部分。破產會計服務于企業的破產終止階段，擁有其自身的特殊性，它是對傳統的會計假設的徹底松動。
隨著我國市場經濟的發展，企業破產作為一種有效的配置資源及調整產業布局的經濟形式將會頻繁出現。任何一個企業在其運行過程中都面臨著這種破產的風險，而破產會計反映破產企業價值運動的最后階段并提供相應的財務信息，對維護債權人的合法權益，保證正常的經濟秩序有重大的現實意義。一般認為破產會計理論體系包括破產會計對象，目標，原則及其基本假設等等。本文基于和傳統的財務會計相對比，對破產清算會計的一些相關理論進行初步的探討。
一、破產會計的對象
破產會計的對象是會計所反應和監督的內容，即破產企業資金運動的全部過程。這一過程表現為清算組接管破產企業的財產，通過估價變賣，轉變為貨幣資金。貨幣資金再按照財產分配順序，將貨幣資金進行分配。破產會計資金運動的具體過程和正常經營的資金運動過程不同，使得破產會計對象有別于正常經營的會計對象。
二、破產會計的目標
傳統的財務會計的目標是向會計信息的使用者提供反映企業在各會計期間的財務狀況，經營成果和現金流量的會計信息，幫助會計信息使用者提供有效的決策。而企業破產后，破產會計的信息使用者主要涉及到債務人、債權人、破產管理人三個方面，這三種人稱為破產關系人。破產會計的目標是為了滿足破產關系人的需要，不同的破產關系人的需求和關注點不同，因此破產會計的目標具有服務對象的多樣性、服務內容的廣博性和服務時間的不確定性等特點。具體有如下幾點：（1）及時、客觀、真實地向有關方面提供破產會計信息；（2）保證破產程序實施，維護債權人的合法權益；（3）保護破產財產的安全完整，提升財產變現價值。
三、破產會計的基本假設
傳統的財務會計假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四個方面。這四個基本假設是進行會計核算的基本前提，也是設計和選擇會計方法的依據，然而，當企業宣告破產的時候，這些基本假設所依賴的條件已經不存在了，因而，破產會計仍然保留著會計的基本假設，但是又有別于傳統的財務會計的假設。
1．破產主體假設
與傳統會計不同，破產會計的主體是二元化的。新《破產法》引入了“管理人”的概念，企業破產后，由破產管理人行使破產企業法人主體的職權，對外進行民事活動，對內負責破產財產的清理、估價、處理和分配等。破產管理人，實際上成為了破產會計的行為主體。
2．終止經營假設
企業進入破產清算，企業的一般性生產經營活動將停止，持續經營的假設也不復存在，之后進行的資產估價、變現和債務的償還等，都是企業消亡的一種被動、消極的經營行為。在終止經營的假設下，資產，負債已經沒有長短期之分，都是處于破產清算的條件之下。
3．破產期間假設
企業進入了破產程序之后，原有的會計分期假設不再適用，但是破產會計的會計期間依然要劃分，即宣告破產之日開始到破產程序終結的一次性區間，不存在持續性和周期性的核算，所發布的會計報告就依照此單個區間進行。
4．貨幣計量假設
企業在持續經營的狀態下，企業對于資產和負債都是以歷史成本或實際發生額計價。企業進入破產清算階段，盡管破產企業會計核算要用貨幣單位進行，但是在持續經營的狀態下的計價原則已經不再適用，取而代之的是資產按清算價值計量，負債不論長期短期都按照到期對待，以現實價值計價。
四、破產會計的原則
由于以上的破產會計的假設與傳統財務會計的不同，建立在破產會計假設基礎上的破產企業原則，既繼承保留了傳統財務會計的一些原則，同時又有所超越，形成了一些獨具特色的原則。
1．收付實現制原則
收付實現制是指會計單位的經營收支以款項是否已經收付為標準，按收付期確定收益和費用的一種核算方法。在收付實現制的原則下，凡在本期收到款項的收益和付出款項的費用，不論其應否屬于本期，均作為本期的收益和費用處理。在企業終止經營條件下，清算會計不需要再核算清算期的經營成果，不存在收益和費用配比的問題，它不需要考慮預收收入、預付費用，以及應計收入和應計費用等會計事項；資產變現必須以獲得的現實款項入賬，債務也必須以現實的貨源來償付。
2．費用支出的原則
在持續經營的狀態下，財務會計要求把費用的支出分為收益性支出和資本性支出用來計算當期的損益。企業進入破產清算的狀態后，企業將破產清算中發生的各種費用劃分為破產費用和非破產費用，涉及到破產債權人共同利益用破產費用支付，債權人的個人利益用非破產費用支付。
3．全面性原則
全面性原則就是指破產會計核算應該全面完整地反映清算活動的所有方面，全面反映破產期內的資金來源、去向和破產損益情況，不得隱匿和遺漏。破產會計核算內容比常規會計核算內容相對簡單一些，也為貫徹全面性原則提供了條件。比如破產會計不再需要進行費用分攤和產品成本核算，破產損益的核算比起企業生產經營損益的核算來也要簡單得多。
4．相互對應原則
在企業破產清算的過程中，為保護債權人的合法權益，應將資產分為擔保資產、抵消資產、破產財產等。使得擔保債務依據擔保財產清償、抵消債務依據抵消財產清償、破產債務依據破產財產清償，從而維護不同債權人的合法權益。
破產會計的實用性在于其能更好地反映破產企業價值運動的最后階段并提供相應的財務信息，因此在會計處理過程中，只有分清破產清算會計與傳統財務會計的不同之處，才能在破產清算期間充分發揮會計的反映、核算和監督的職能，維護債權人的合法權益，保證正常的經濟秩序，促進成熟市場體系中的企業新陳代謝，優勝劣汰。
