摘 要：本文首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系進(jìn)行了闡述，并從五個(gè)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)危機(jī) 預(yù)警體系 構(gòu)建
一、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)
1.定義
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，無法償還到期債務(wù)，出現(xiàn)信用危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失、企業(yè)形象受損等，直至破產(chǎn)的所有事件的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)有大有小，但是如果在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程中，一旦某個(gè)部位或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的結(jié)果。
2.企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)兆
（1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益長時(shí)間低下。企業(yè)生產(chǎn)資源必須按照其銷售能力的大小進(jìn)行合理配置，如果配置不合理就會(huì)使得企業(yè)積壓存貨，無法有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)資源不能得到有效利用，致使資金不能正常周轉(zhuǎn)，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。除此以外，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因還可能是企業(yè)競爭力持續(xù)減弱和企業(yè)過度追求規(guī)模擴(kuò)張等因素。
（2）企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。①企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)貸款的過分增長，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的不合理，從而產(chǎn)生企業(yè)承擔(dān)不了過高的籌資成本，還貸高峰到來過早或過于集中而導(dǎo)致企業(yè)無法償還等結(jié)果；②企業(yè)投資結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)投資決策失誤或投資行為失策，重復(fù)投資等會(huì)使得企業(yè)投資結(jié)構(gòu)不合理，無法承受投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從面使得最終收益偏離預(yù)期收益，投資回報(bào)率低。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生原因
?。?）外部因素。由于自然條件或政治形勢(shì)等不可規(guī)避因素，導(dǎo)致的供求關(guān)系的改變，從而致使企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)；稅收政策的變動(dòng)，利率、匯率的改變，通貨膨脹和緊縮等宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，從而致使導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。
?。?）內(nèi)部因素。如果企業(yè)在經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)上出現(xiàn)不妥當(dāng)?shù)慕?jīng)營和投資行為，就可能為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系
1.定義
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系是指通過設(shè)置一些財(cái)務(wù)敏感性指標(biāo)并對(duì)其進(jìn)行觀察，及時(shí)利用數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)知、報(bào)警與處理的系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營活動(dòng)的各種相關(guān)資料進(jìn)行全面分析，提前預(yù)知企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式警示企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中存在的問題和導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因進(jìn)行深入分析，給出有效的應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)提高管理效率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.特征及功能
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系是一種預(yù)報(bào)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的系統(tǒng)，能夠及時(shí)規(guī)避企業(yè)偏離軌道的經(jīng)營行為，它以信息化技術(shù)為支撐，實(shí)行資料分析的數(shù)據(jù)化管理，實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中隱藏的財(cái)務(wù)危機(jī)，為企業(yè)經(jīng)營者提供準(zhǔn)確、可靠的經(jīng)營決策依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系所具有的功能有：
?。?）發(fā)現(xiàn)并預(yù)告財(cái)務(wù)危機(jī)，提供處理依據(jù)。該系統(tǒng)可以結(jié)合相應(yīng)的政策和市況，對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行分析比較，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，除了可以進(jìn)行預(yù)警外，還可以從根本上找到危機(jī)產(chǎn)生的原因，為管理者解決相關(guān)問題提供有力的依據(jù)，有效避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。
?。?）記錄危機(jī)數(shù)據(jù)，提供改進(jìn)建議。此系統(tǒng)還可以對(duì)以往發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括發(fā)生原因、應(yīng)對(duì)措施和處理結(jié)果，并針對(duì)性地對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題提出改進(jìn)建議，使得預(yù)警體系不斷地完善，為以后解決問題提供更多數(shù)據(jù)參考。
?。?）全方位監(jiān)控。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系可以全方位地監(jiān)控此過程，監(jiān)測(cè)出企業(yè)的自身的能力與實(shí)際情況，比如資產(chǎn)運(yùn)營能力、盈利能力、債務(wù)償還能力、成長能力、資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金流量狀況等多個(gè)方面。
3.建立條件
企業(yè)要建立合理、有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，首先要建立相對(duì)獨(dú)立和健全的預(yù)警機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的日常工作可以交由企業(yè)現(xiàn)有能力較強(qiáng)的某些職能部門；其次要建立高效的資料信息收集和管理機(jī)制，對(duì)大量的資料信息進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)和分析；還要建立高效的預(yù)警分析機(jī)制，迅速將不重要或影響小的風(fēng)險(xiǎn)排除，重點(diǎn)對(duì)有重大隱患的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而快速找出財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的原因及應(yīng)對(duì)措施；最后要建立靈敏迅速的反應(yīng)處理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行深入預(yù)防、迅速處理，將財(cái)務(wù)危機(jī)損害降到最低程度。
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系需要建立在大量資料信息基礎(chǔ)上，首先企業(yè)要構(gòu)建強(qiáng)有力的信息收集管理機(jī)構(gòu)，配備高能力的專業(yè)人員，明確信息收集、整理、保存及反饋等各環(huán)節(jié)的工作要求和內(nèi)容及信息人員的工作職責(zé)，并對(duì)他們的工作提供必要、全面的技術(shù)支持。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建
1.構(gòu)建過程
?。?）非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的研究及處理。非財(cái)務(wù)性指標(biāo)是非常重要的，因?yàn)樗鼈兺A(yù)示著比財(cái)務(wù)性指標(biāo)更容易、更早發(fā)現(xiàn)的問題，比如研究國家宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)政策，如果出于節(jié)能、環(huán)保等原因，國家相關(guān)政策對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行限制，那么無論目前企業(yè)處于何種狀態(tài)，未來都不會(huì)有很大的市場和發(fā)展?jié)摿?。?duì)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)加以合理研究和利用，往往能夠使研究的問題變得簡單，提高問題分析解決的效率。
?。?）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)的確立。預(yù)警指標(biāo)可以從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)等指標(biāo)中選取，比如企業(yè)資產(chǎn)收益率、業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率或者是現(xiàn)金流入比率等。企業(yè)要結(jié)合自身情況合理選擇相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)。
?。?）預(yù)警體系的構(gòu)建。進(jìn)行預(yù)警體系構(gòu)建時(shí)，要將上述兩者結(jié)合起來，依照每一個(gè)預(yù)警指標(biāo)的警度值，合理構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。
2.預(yù)警值的測(cè)算
?。?）根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)測(cè)算。預(yù)警值對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系有重要的作用，首先要對(duì)企業(yè)近三年的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值進(jìn)行深入分析，參考該行業(yè)中相近規(guī)模企業(yè)的平均水平，依照財(cái)政部在《企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)值，結(jié)合當(dāng)前行情測(cè)算出預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。
?。?）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)警指標(biāo)的得分。預(yù)算出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)際值后，要將其和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較。要對(duì)每一項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，將最后的各評(píng)分綜合起來，得出的綜合分?jǐn)?shù)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分。 3.預(yù)警區(qū)間的分類
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間對(duì)整個(gè)體系有指導(dǎo)性的作用，合理劃分預(yù)警區(qū)間具有重要的作用，通常將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為危機(jī)區(qū)、預(yù)警區(qū)和安全區(qū)。指標(biāo)在不同程度風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，就表明企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，企業(yè)所要做出的安全防范和處理措施也要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，這樣才能有效地對(duì)各種程度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和處理，對(duì)各種階層的風(fēng)險(xiǎn)做到有的放矢。企業(yè)要預(yù)防安全區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，警惕預(yù)警區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)合理應(yīng)對(duì)危機(jī)區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)。
4.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立
靈敏安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以很大程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警和管理效率。首先財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析的信息大部分來自企業(yè)會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)規(guī)范是建立高效預(yù)警體系的基礎(chǔ)；其次是建立規(guī)范、綜合、訪問級(jí)別高的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，使得會(huì)計(jì)信息得到高效、快速的傳遞和反饋；建立健全網(wǎng)絡(luò)安全防范機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息安全與保密工作制度。
5.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以保證財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警結(jié)果的準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的順利運(yùn)行。建立完善健全的內(nèi)控制度需要企業(yè)在經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度，將內(nèi)部控制制度建立成程序化、高效化、規(guī)范化的企業(yè)管理制度。
理論上說內(nèi)部控制制度建立起來容易，但是真正實(shí)施起來非常繁瑣和復(fù)雜：首先，要將會(huì)計(jì)活動(dòng)管理放在內(nèi)部管理的核心地位，加大對(duì)企業(yè)成本、資金和財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和控制力度；其次，企業(yè)要依據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展需求，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位分工、不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等制度；最后，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的管理，明確領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制中的作用和職責(zé)，切實(shí)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)規(guī)范。
四、結(jié)語
在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)有發(fā)生，建立起合理高效的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能有效預(yù)防與規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)已發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行及時(shí)處理。本文簡單介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立，旨在為同行借鑒參考，以求更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。
參考文獻(xiàn)：
[1]高翠玉.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建[J].科技資訊.2010（30）
[2]陳幫達(dá).企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系淺析[J].中國城市經(jīng)濟(jì).2010（5）
[3]趙彬.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立[J].新西部（下半月）.2009（1）
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來源。原文地址：
