摘要：貨幣資金是資產的重要組成部分，按用途和存放地點的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有較強的流動性和較高的控制風險，因此，企業應加強貨幣資金管理風險的防范和控制，這對于保障企業資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。
關鍵詞：貨幣資金 內部控制
一、不相容崗位的設置與分工方面
企業應對貨幣資金活動進行系統分析，梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。重點應做好以下幾方面工作：1.應通過銀行送達、同城快遞或財務人員領取的方式獲得銀行對賬單，出納人員不得接收、領取銀行對賬單。2.出納人員不得從事銀行對賬、銀行余額調節表編制、單據審核、會計檔案保管以及和收入、支出、費用、債權債務等相關的會計憑證編制及記賬的工作。3.銀行預留印鑒應在保險柜中保存，且必須分人保管；出納不得同時保管空白支票和全部銀行預留印鑒。4.使用網銀系統進行資金收付的，應對操作人員的權限進行合理授權，錄入人與復核人或授權人不得為同一人。銀行網銀系統的加密卡（U盾）應由錄入人和審核人或授權人分別保管，不得由一人同時保管。
二、現金管理方面
現金管理主要應加強以下幾個關鍵控制點和控制環節的控制：1.日常費用開支應盡量使用支票進行結算，現金支出應符合人民銀行規定的現金開支范圍。嚴格執行現金庫存限額管理制度，庫存現金限額以滿足企業3-5日所需零星開支為限。2.為了保證資金的安全，原則上不收取大額現金、非銀行受理業務期間不收現金，盡可能采用銀行匯款及POS刷卡方式收款。現金收入應當日送存銀行，在銀行不受理業務期間收到的現金應在收據上注明收款時間，并于次日送存銀行。但若現金金額較大應存放保險柜中，并安排專人值守。3.企業一般情況下不得坐支現金，特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4.出納人員應以報銷人提供的經復核、簽批的原始發票或由會計根據報銷人的報銷單及發票填制的記賬憑證作為其報銷的依據，嚴禁白條抵賬。出納人員支付現金后，應在原始憑證上加蓋“現金付訖”戳記，領款人應在支出憑據上簽收確認，以防止重復付款。每日報銷結束后，出納應自盤庫存現金，做到日清月結，保證賬實相符。5.出納人員應建立、登記訂本式手工現金備查日記賬，每日逐筆登記現金備查日記賬，并與會計人員的現金日記賬逐日核對一致，并在核對簿上簽字確認，保證賬賬相符。6.每月月末應由出納和會計人員共同盤點現金，編制現金盤點表，并由財務負責人或授權人監盤確認。發現長、短款應及時查明原因，落實相關責任，做好相關賬務處理。7.出納人員應妥善保管現金，保險箱密碼與鑰匙由出納人員保管，不得對外泄露，確保現金、支票、有價證券和經批準代保管財產的安全完整。8.出納人員短期離崗或崗位變動時，應辦理現金、銀行票據等交接手續，并由財務負責人監交。
三、銀行存款管理方面
對于銀行存款的控制，主要應做好以下幾方面的工作：1.銀行賬戶應按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的要求開立和使用。賬戶的開立和注銷應辦理相關的審批手續。開立的銀行賬戶應盡量開通網銀系統，以便實現對資金流向的實時監控。2.銀行賬戶不得提供給外單位使用，也不得借用外單位銀行賬戶。3.按月取得銀行對賬單，并按月編制銀行余額調節表，財務負責人或授權人應審核銀行余額調節表，對超過三個月的銀行未達賬項及時查明原因。財務負責人應結合本企業的業務情況，對銀行對賬單或網銀系統中的收入、支出明細情況進行合理性判斷。4.銀行賬戶收到的款項，應及時通知相關部門人員，由其提供業務聯系單、合同等原始資料，確認款項性質及用途，并及時辦理入賬手續。不得通過個人卡收取款項，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬。5.應直接向合同購貨方收取貨款，并向其開具相關發票。如購貨方確需委托第三方付款的，應由合同購貨方、第三方共同向供貨方出具書面代為付款確認函，經合同購貨方、第三方的法定代表人或授權人共同簽字確認并加蓋公章，代為付款函的正本作為財務收款入賬依據。款項支付的對象應與合同供貨方一致，并取得由其開具的相關發票，即款項支付與合同供貨方、發票開具單位一致，不接受將貨款轉付第三方或由第三方開具發票的要求。
四、票據管理方面
票據是指匯票（銀行匯票和商業匯票）、本票、支票、存單等。票據由出納人員負責保管。企業應根據票據的不同特點采用相應的控制手段。
對支票管理，企業應建立訂本式《支票登記簿》，登記支票的購買、領用、結存、作廢情況。出納應每日核對支票數量，發生支票遺失時，及時到銀行辦理掛失手續。支票密碼與支票應分別保管，不得將支票密碼直接填寫在支票上。經批準簽發的支票，必須填寫日期、用途，并限制支票的使用金額，必要時應填寫收款單位等內容。財務人員開具支票后，應交付給經辦部門的經辦人員，再由經辦人員轉交客戶等外部人員。經辦人應在支票存根及《支票登記簿》上簽收。
對匯票管理，企業應當建立訂本式《匯票登記簿》，逐筆登記開具和收到票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和收付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、收付款日期和收付金額、退票情況等資料。票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿中逐筆注銷。以匯票方式結算的業務，財務收到票據后應及時通知業務部門人員，由其提供業務聯系單、合同等原始資料，確認款項用途，并及時向出票銀行驗證票據真偽，確認無誤后通知業務人員發貨。財務人員開具匯票后，應交付給經辦部門的經辦人員，再由經辦人員轉交客戶等外部人員。經辦人員領取匯票時應在《票據登記簿》上簽收。對商業承兌匯票的貼現（含背書）應保留對其前手背書方（或出票方）的追索權及相關資料，若貼現銀行（被背書方）追索，應及時提請業務部門向前手追索。企業應建立和完善支票購買、領用及匯票開具、貼現等事項的工作流程，按職責權限進行審批辦理。
五、財務印鑒管理方面
在財務印鑒管理方面應注意以下幾點：1.企業財務印鑒應由本人或者授權人分別保管，不能一人保管全套印鑒。2.財務人員臨時離開或崗位變動，應辦理財務印鑒交接手續。3.企業應建立訂本式《印鑒使用登記簿》，除在辦理日常銀行業務的銀行票據及開具的發票上加蓋相關印鑒外，逐筆登記銀行預留印鑒、發票專用章、財務部章等財務印鑒的使用情況。包括印鑒名稱、使用日期、業務事項、經辦人、審批人等信息。
六、檔案管理方面
貨幣資金檔案包括出納現金備查賬、支票登記簿、匯票登記簿、印鑒使用登記簿、現金盤點表、作廢支票、銀行對賬單、銀行存款余額調節表、銀行開戶和銷戶資料、會計人員工作交接單等。年度終了1個月內會計人員應將貨幣資金管理檔案進行整理歸檔，并按照會計檔案管理辦法規定進行保管。X
