摘要：ERP即企業資源計劃系統，作為增強企業核心競爭力的有效途徑，在許多中小企業已經開始應用。本文以此為背景，在總述國內中小企業現狀和加強財務控制重要性的基礎上，分析了中小企業在內部財務控制方面的不足，并提出運用ERP增強中小企業成本控制、資金控制和財務風險控制的能力。
關鍵詞：ERP 中小企業財務控制
一、中小企業財務控制概述
（一）國內中小企業現狀。金融危機以來，國內中小企業經營環境發生了巨大的改變。國際市場經濟外需疲軟，人民幣匯率升高，致使出口訂單減少，產品外銷受阻。國內市場面臨勞動力成本、資金使用成本、原材料成本、匯率等不斷升高的多種壓力。國內市場通貨膨脹，致使原材料價格不斷升高、貨幣政策日益收緊、中小企業資金使用成本急速攀升。在多重不利因素作用下，一部分中小企業面臨停產、半停產甚至瀕臨破產倒閉的邊緣。為幫助中小企業順利渡過難關，國家在財稅、貨幣等政策上予以扶持，如采用“有保有壓、區別對待”的方針，加大對中小企業貸款的支持力度；鼓勵小額貸款公司、村鎮銀行發揮積極的幫扶作用；引導民間資本轉型為實體經濟等。而中小企業面對困境更要從內部挖掘潛力，增強抵抗內外風險的能力。運用ERP增強中小企業財務控制不失為一種有效方法。
（二）加強中小企業財務控制的重要性。相對大企業而言，中小企業具有規模小、投資少、經營決策權高度集中、改革成本低、新機制引入快等特點。在激烈的市場競爭中，中小企業的特點決定了建立和健全財務控制的重要性。一方面建立和健全財務控制是中小企業發展的必然要求。中小企業在剛起步時，通常是人員少，組織結構簡單，管理層的決策很快得到執行，效果也馬上顯現。而企業發展到一定時期，組織擴大、部門增加、人員增多，原有的規章制度已不能適應擴大后的企業。此時，完善公司治理結構，建立內部控制制度，提高決策層對執行層的監督制約非常重要。而內部財務控制是內部控制的最終目的之一，就法人出資者和個人出資者而言，其內部財務控制的目的是通過企業財務上的合理經營，采取最優的財務政策，實現經營效益最大化，通過內部財務控制來降低經營成本，控制經營風險。另一方面建立和健全中小企業財務控制是市場經濟發展的必然要求。隨著我國對外貿易地位的迅速提高，我國中小企業憑借豐富的管理經驗和風險識別意識，實現了社會效益和經濟效益兩大目標。中小企業在發展與調整過程中，建立了內部控制制度，使得內部管理有章可循，但還有相當一部分企業未意識到內部控制的重要性，當前需要根據我國的實際情況，完善中小企業財務控制，形成財務控制權配置、預算管理、統一結算和集中核算，使企業內部的各部門、各方面、各環節之間真正形成圍繞財務控制為主的一站式受理服務鏈，其有效的財務控制系統無疑會促使中小企業在生產管理過程中邁上一個新臺階，促進企業向科學化、正規化和程序化方向發展。
二、中小企業財務控制中存在的問題
（一）成本控制不嚴。中小企業為求生存和發展，非常注重銷售。為避免影響交貨期，一般都會儲備完工成品。同樣，為使生產過程連續進行不致中斷又會儲備大量的存貨。隨著產品設計、生產工藝等的不斷改變，又會出現大量的呆滯物料。三者之共同作用造成中小企業倉庫中的存貨日益增加，最終造成存貨成本占用過高的流動資金，致使企業資金周轉失靈。中小企業由于資金、人才、設備等原因，可能會在生產工藝，生產流程等方面無法與大型集團企業相媲美。在生產過程中廢品率、殘次品率等也可能會較高，同時造成大量的人財物等的浪費。
（二）資金周轉不暢。我國的中小企業普遍存在資金閑置、資金使用缺少計劃安排以及現金管理隨意性大等情況，這無疑加大了中小企業的財務風險和經營風險。在企業發展的黃金期，又存在盲目擴張，占用大量的流動資金購置固定資產，甚至冒險進入與主業不相關的行業。一旦外部環境發生變化，短期之內中小企業很難籌措大量資金，導致資金結構失衡，正常生產經營活動無法進行。即使中小企業正常經營，但由于我國經濟政策扶持的力度不均衡、銀行貸款政策傾斜、資本市場融資的限制等客觀原因的存在，融資難、資金不足一直是困擾中小企業發展的主要問題。
（三）財務風險控制不力。中小企業一般具有規模小、對市場變化反應靈活等特點。但在經濟形勢發生變化時，由于外部客觀環境的不確定性，中小企業首先面臨著巨大的財務風險，一旦出現現金流量不足，企業就會陷入財務困境。一是由于技術、管理、人才、資金等因素的制約，股票融資等資本市場融資方式，在一般中小企業很難實現。二是銀行出于對中小企業還債能力、創新能力、管理能力、法人治理結構等各種各樣因素的考慮，不愿意向中小企業發放貸款。此時企業就會陷入財務困境，導致財務風險增加。
三、運用ERP增強中小企業的財務控制能力
面對世界經濟的跌宕起伏，中小企業已經開始采取很多手段來控制企業經營成本。ERP作為增強企業的市場競爭能力和盈利能力的管理工具，將極大地完善中小企業財務控制。
（一）成本控制。首先是采購成本控制。根據供應商的報價、交期、產品質量、安全庫存等一系列評定指標，及設定相應的指標權重，中小企業通過運行ERP系統中的“物料需求計劃”功能，生成相應的物料需求請購清單。采購人員根據此清單，在系統中只需修改個別項目即可產生“采購單”。由此可見，使用ERP系統，既節約了進貨時間、減少了采購的批次和采購人力，又可以保證綜合采購成本最低，還可以保證整個采購過程的公開化、清晰化、透明化。其次是存貨成本控制。中小企業在實際運營中，可能會存在一方面企業生產經常因缺料而停工；另一方面，倉庫中又堆放著大量的呆滯料，根本無法使用。中小企業可以借助ERP系統，根據現有的庫存量、安全庫存量、未來計劃需求量等信息，做出更加準確合理的物料采購計劃，以降低存貨成本。同時，在ERP系統的幫助下，可以通過建立一些預警機制等，加強存貨的管理。存貨的保質期預警就是很好的示例。ERP系統根據用戶預先的設置參數，篩選出接近保質期及超過保質期的物料，從而來輔助企業進行有效的存貨管理，避免浪費。再次是生產成本控制。實施ERP后，通過物料主數據、物料清單（BOM）、采購信息記錄等業務信息與財務的集成，系統自動計算生產成本并生成會計憑證。通過預算控制功能，實現按部門核算費用和按專項核算費用的自動管控。各級成本控制主體可以按責任中心、業務流程、產品或客戶等及時進行成本的多維分析和業績評價。ERP幫助企業從多維度加強企業對成本費用的分析和控制，為企業內部決策的科學性提供了依據。
（二）資金控制。對資金流的管理與控制是現代企業財務管理的核心。ERP系統實現了采購、庫存、生產、銷售等各模塊與財務之間的數據信息實時聯通，企業的財務人員和管理人員可以隨時在系統中查閱各類報表。如存貨的庫存變動狀況；每種物料現在的采購價格及歷史單價情況；主要的供應商及信用賬期；生產訂單的完成情況；銷售訂單的實現；主要的客戶及其貨款的收回等情況隨時可在財務模塊看到。ERP自動實時生成現金流量表，這樣財務人員和中小企業的高層管理者能更加迅速準確地了解企業資源的利用狀況，以便時時關心公司的資產流動性，防止資金周轉不靈。在ERP系統下，利用資金預測功能加強對中小企業中短期現金流量的預測，加強了對企業資金流的全局管理和控制。資金管理模塊與應收、應付模塊高度聯系，部分財務憑證和財務信息直接生成并傳遞。企業財務人員應充分利用ERP系統提供的數據資源，統籌管理應收、應付賬款的整體變動，增強對應收、應付款項的賬齡分析能力，提高對債權債務狀態的實時監控。
（三）財務風險控制。首先要根據企業現有的基本數據信息和歷史數據，先分類識別具體的風險特征，定性分析企業可能面臨的風險因素。其次應根據企業所處的行業狀況和市場環境，識別財務風險的根源和所能承擔的不利后果。然后從定量的角度測度本企業的財務風險，確定風險控制的關鍵指標，并設定企業的指標警告值；通過ERP系統的應用，實時進行監控，生成預警信息，并對各種非財務警兆進行定性評價，輸出評價結果。ERP系統是個動態的實時管理系統，一旦發出財務風險預警，則根據預警信息類型、性質和警報的程度自動采用相應對策，及時有效地阻止不利事件的發生，把財務風險降到最低限度。比如客戶的信用管理，中小企業為擴大銷售或提高市場占有率，一般會采用賒銷的方式分期收回貨款。ERP系統對客戶的管理和應收風險的控制提供一套全方位的信用管理解決方案。首先根據客戶的信用評估等級，進行授信決策，設定客戶的信用期限、信用額度等；將其信用信息維護在每一客戶相應的主信用數據中；額度內系統自動審批，當出現超信用期或超額度時，系統停止發貨（或其他預先設定）。在以信用銷售為主的中小企業中，ERP系統的實施對客戶風險和其他可能出現的財務風險加以全面控制。S
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