摘要：“無現金報賬”是高校探索財務報銷問題的新成果。目前，較多高校已經局部實現了“無現金報賬”方式，有效解決了報賬難問題。對此，進一步研究“無現金報賬”相關問題，分析“無現金報賬”方式對財務報銷帶來的變化，切實加強對“無現金報賬”方式的重視，可以為積極推行“無現金報賬”方式，改進工作效率奠定基礎。
關鍵詞：高校 報銷流程 “無現金報賬”
近年來，高校規模化發展和多校區管理運行，對高校財務管理提出了新的挑戰，財務關系的復雜性、財務內容的延伸以及資金來源渠道的多元化，使財務報銷業務急劇增加，業務處理難度也不斷增大，報賬業務量急劇增多，常常影響了財務部門報賬的效率。目前較多高校在逐漸推行“無現金報賬”方式，這是當前高校財務提高工作效率、保證資金安全、優化財務管理的重要途徑，探索和思考“無現金報賬”，進一步抓住財務報銷問題的實質，理清財務報銷流程，正確了解、熟知、接受、優化和宣傳“無現金報賬”方式，可以提高財務服務質量。
一、高校財務報銷流程的演變及“無現金報賬”的變化
基于高校財務業務性質的特殊性，財務報銷模式總體上較為固定，沿著相對穩定的財務報銷流程進行。隨著計算機網絡技術的發展，財務信息化建設的深入，高校財務管理在管理方式、管理手段上不斷更新和提高。近年來，為適應現代高校財務管理環境的變化，提高財務管理水平，高校財務在財務報銷流程方式上進行了不少的探索和改進。
從高校財務報銷流程的演變來看，傳統財務報銷流程嚴格按照財務職責分工和崗位設置，逐一處理每個業務環節（見流程圖1）。鑒于核算過程中，報銷人員等待時間長，黃景文（2007）以“網上預約報賬”為思路，將財務報銷憑證的編制分離到財務報銷人員，由財務報銷人員預先進入財務預處理系統，將所報銷的業務在賬務系統中進行初步處理，再由財務部門審核人員進行核對，然后進入財務報銷流程，從而減少財務報銷人員在報賬大廳等候時間（如流程圖2）。然而，核算流程的簡化，促使較多的報銷人群集中到出納崗位支付環節，報銷人員難免仍要長時間等待。目前，“無現金報賬”則是對此問題的進一步優化和調整。蔡琳（2009）探討了“無現金報賬”，提出將所有現金付款業務通過無現金支付系統（即學校財務系統與銀行系統通過銀企端通訊機對接）將報銷款直接轉入報銷人工資卡或銀行儲蓄存折之中，不再通過現金支付來完成的一種付款方式（如流程圖3）。由此加速報賬速度，確保資金支付安全。
二、“無現金報賬”誕生的基礎條件
所謂“無現金報賬”支付方式，主要指利用網絡技術，將現有的現金收付或者銀行支票支付轉變為銀行卡（銀行轉賬）方式，完成財務報賬程序。“無現金報賬”方式簡化了報銷經辦人在現金出納處領取現金或銀行轉賬流程，其最大特點在于無現金支付系統，該系統使得財務系統與銀行系統鏈接，銀行系統可憑憑證編號查詢卡的業務金額。總體上看，采用此種支付方式可優化高校財務報銷管理，提高工作效率。分析各階段財務報銷流程，“無現金報賬”支付方式主要源于如下條件：
（一）會計電算化的發展與成熟。在計算機技術發展的推動下，高校財務核算的手工記賬方式逐漸被會計電算化所代替，從記賬憑證的編制，憑證的審核和復核，會計科目、項目的運用，報銷經費的管理都實現了電算化作業，使會計信息紙質版成為電子信息，便于會計信息的保存、傳遞和查詢，為紙質現金向電子貨幣過渡奠定了基礎。
（二）網絡技術的應用。近年來，網絡技術在高校財務管理的應用，拓展了高校財務管理內容和范圍，延伸了高校內部財務管理與相關單位之間的往來職能，實現了部分財務數據信息的共享功能。目前，各高校財務與銀行單位之間在學生獎貸助學金發放、學生學費代扣代繳、教工工資津貼發放等方面網上業務合作范圍越來越廣泛。高校財務報銷數據信息的網絡傳遞和共享也開始有所涉及，“無現金報賬”正是學校財務報銷系統與銀行結算系統對接，報銷信息共享的應用。
（三）網上銀行支付的推行。從傳統的財務報銷流程看，高校財務報銷支付方式主要包括現金支付和銀行轉賬支付兩種。目前，由于多校區財務管理體制的運行，在往來銀行布點要求和學校銀行賬戶管理等條件約束下，部分高校新校區在現金支取和保管方面受到了極大限制，由此網上銀行支付業務開始用于單位之間的轉賬支付。網上銀行支付與“無現金報賬”支付在電子貨幣的應用、財務報銷信息的傳遞和查詢等方面有著相似之處。
（四）公務卡和個人銀行卡的使用成為“無現金報賬”產生的雛形。當前，大部分高校已經使用公務卡，確保部門預算經費在財務部門的監管下有效使用。公務卡在日常報銷業務中，較好地運用會計信息，將所報銷的金額在公務卡中清晰顯示，減少了現金流動。而個人銀行卡業務主要在發放學生獎助學金和教工工資津貼方面使用較多，以確保發放數據的準確和代扣稅基數的保存。卡的運用與“無現金報賬”的區別在于前者仍需通過支票和電子數據進行傳遞，銀行根據電子數據明細和所收到支票金額對照上卡，而后者則減少了支票傳遞，僅通過銀行與學校財務之間的系統對接則可查詢到卡金額。
三、“無現金報賬”方式應用的思考
基于“無現金報賬”對高校財務會計電算化的特殊要求，“無現金報賬”在高校財務運用處于起步階段。吳東霞（2010）從“退票問題”、“個人業務銀行回單問題”、“銀行對賬問題”等方面深入研究了“無現金報賬”實踐中存在的問題，也從內控角度對“無現金報賬”財務風險進行了分析。結合財務實際，“無現金報賬”亟待解決的問題除了上述問題外，仍需注意的地方在于以下幾個方面：
（一）傳統報賬習慣的打破。長期以來，財務報銷人習慣于按部就班的按照財務報銷程序予以財務報銷并領取現金。而財務核算人員特別是現金出納，習慣于現金或現金支票支付，日清月結是現金出納每日下班前必須做的工作，銀行出納則承擔銀行對賬業務。實行“無現金報賬”后，現金出納雖然減少了現金領取、清點、保管環節工作，但是要承擔每日對賬職責，處理未入卡的退票業務，其工作量不亞于銀行出納。報銷雙方對新報銷方式的認識和行為上的適應尚需改變。
（二）“無現金報賬”支付方式限定性要求較多，極大限制了其適用性。一是“無現金報賬”支付方式的多家銀行業務同時開展尚需一個過程，多家銀行同時進行取決于銀行系統與財務系統的對接程度，一般而言，學校基本賬戶銀行開設此業務更利于資金管理和業務監管。二是銀行卡數據庫的初始化。財務報銷面對的權益者不僅是在校教師或學生，還有更多的對外往來單位和個人，這些單位和個人所具有的銀行卡存于多家銀行。由此會存在異地卡入卡、跨行入卡等“無現金”結算的處理問題。另外，還需要考慮無現金轉卡對“卡”的特別要求，如臨時和常用銀行卡等。在銀行卡數據庫創建時都必須予以初始化，且在核實銀行卡相關信息的真實性與一致性時需要確認。三是長期以來的資金轉卡問題有個清晰界定。公務卡（單位經費）以“誰”的名義開戶，以私人名義辦卡則存在“公款私存”的違規行為；以單位賬號轉個人私卡在單筆額度較大的情況下，是否存在“公款轉移”嫌疑。
（三）對賬問題。目前，各家銀行與學校對賬業務量較大。在銀行對賬業務上，由于銀行資金收支處理上存在資金信息不清晰、學校對賬工作不積極導致學校往來款余額較大，各項資金認定工作相當復雜。若“無現金報賬”后，支付筆數的增多，銀行電子回單出具的滯后性，無疑加大了銀行與學校的對賬業務。況且，“單位業務”對賬單和“個人業務”對賬單交織在一起，易造成回單的遺失、混淆等，影響資金對賬工作。
（四）“無現金報賬”銀行手續費問題。“無現金報賬”銀行手續費包括銀行轉賬業務手續費和異地卡手續費。由于學校與銀行之間的業務關系，前者業務手續費可予以減免或者降低，由學校承擔。但對于個人卡業務，特別是異地卡業務，現金領取需收取異地手續費，此手續費誰來承擔仍是問題。
四、“無現金報賬”支付方式實施的基礎
（一）必要的崗位設置和人員調整。實行無現金報賬后，將原來的現金出納崗設置為“無現金”出納崗，調整其職責為負責“無現金報賬”的銀行轉賬業務數據處理和轉接給銀行，編制“無現金”業務日報單，便于對賬使用。同時，基于財務負責人事先已簽批財務報銷憑據，對于“無現金”支付時則指定會計核算科負責人予以復核并授權支付，財務負責人不再重復審批，以簡化審批程序。
（二）創建“無現金報賬”數據庫，暢通轉賬數據傳遞渠道。利用校園網平臺，一是與財務賬務處理系統的制單模塊接口，在財務核算人員制單時，直接錄入對“公”轉賬的轉賬信息，轉賬信息一旦錄入無誤后自動保存，便于相同轉賬信息在下次只需在輸入轉賬方“網銀對公”時，即可自動生成，再由現金出納依據轉賬金額權限核對轉賬信息無誤后轉出。二是無現金報賬數據庫與工資財務處理系統數據庫的工資模塊、學生收費管理系統數據庫接口，財務核算人員對師生報銷款取現金部分選擇支付方式“網銀對私”時，輸入師生姓名，制單窗口自動顯示師生所在的部門、卡號，確定信息，復核人員核對后，再由現金出納核對無誤轉入銀行卡。對于少數教工支付無現金報銷款不愿轉入工資卡而轉入同一銀行戶的，只需在無現金報賬數據庫中修改卡號即可，不影響每月工資正常轉入工資卡。
（三）有效的“無現金報賬”支付方式政策的宣傳，促使財務報銷人員和核算人員轉變財務觀念，推動“無現金報賬”政策的實施。“無現金報賬”政策涉及面較廣，宣傳時注意全面、系統、清晰、易理解接受。學校領導的重視和支持是加快“無現金報賬”支付方式實施的關鍵，學校廣大師生對此政策的理解和適應是實施的基礎。學校與經辦銀行同時宣傳，以解除財務報銷人員和核算人員對此政策開展的后顧之憂。當然，新的報銷方式的推行，難免會出現估計不足的問題，因此需要做好解釋、溝通、及時解決工作。
（四）劃清業務報銷類別，有針對性的逐步實施。對于單位對單位的銀行轉賬業務，仍嚴格按照原來的轉賬程序予以辦理。對于“無現金報銷”業務，則按照“無現金報銷”程序進行處理。財務審核、復核人員在進行業務處理時，需特別注明并作事先分類處理，以避免憑單混淆。“無現金”出納人員應重視對“無現金”處理系統的日常維護，做好財務數據的備份工作，確保會計資料的安全完整。
（五）加強與銀行的聯系溝通，保證銀行支付和對賬接口通暢，同時做好每日對賬工作。與經辦銀行協商，切實解決轉卡業務手續費問題。對于財務報銷人員異地銀行卡取現手續費問題，在財務報銷處理過程中解釋清楚，以避免事后不必要的矛盾發生。S
參考文獻：
1.黃景文.高校報賬過程的流程重組［J］.中國管理信息化，2007，（10）.
2.蔡琳.“無現金報賬”支付方式在高校的應用［J］.財會月刊，2009，（11）.
3.吳東霞.高校實行無現金報賬的實踐與思考［J］.商業會計，2010，（8）.
4.吳東霞.無現金報賬模式下高校財務內部控制的變化及對策［J］.商業會計，2010，（18）.
