摘要：稅務管理是集團公司經營管理的一項重要內容。本文在分析集團公司稅務管理現狀的基礎上，指出設立專職稅務管理部門、建設稅務管控體系的必要性，通過明確、落實稅務管理部門職能，進而達到有效防范稅務風險的目的。
關鍵詞：集團公司 稅務管理 稅務部門
目前，稅務風險已成為每個企業不容回避的問題。最近，國家煙草專賣局與國家稅務總局針對行業內單位聯合開展了企業稅務風險調查，其中一項重要評估依據是該企業是否設立專職稅務管理部門進行稅務管理，由此可見煙草行業對專職稅務管控體系的重視程度。
一、集團公司稅務管理現狀
（一）集團內部對專職稅務管理部門不夠重視。隨著經濟發展和納稅法制化進程的加快，作為企業結構龐大、經營業務復雜的集團公司大都擁有誠信納稅的經營理念，但實際管理中普遍存在只重視財務管理，不重視稅收管理的現象。絕大多數集團公司的涉稅管理都是放在財務部門，認為財務部門只要能嚴格按照稅法規定繳稅，稅務稽查查不出問題即可。目前，集團公司的專職稅務管控部門比較缺乏，這使得防范稅務風險的職責無法得到充分履行，從而導致稅務風險無法有效防范。
（二）集團外部稅收環境、市場環境缺乏穩定性。目前，我國新一輪的稅制改革正在進行中，整個稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規、規章都在頻繁地變動中；此外，我國稅法和會計準則之間存在一定的差異，在2006年新會計準則執行后，2008年新企業所得稅法也全面施行，這些都給企業的會計處理和稅務處理增加了很大難度。
當前，我國正處在深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國際金融危機深層次影響仍在持續，企業發展既面臨重要戰略機遇，又面臨嚴峻挑戰。作為經營管理相對規范的集團公司，跨行業、跨區域多種經營是其發展趨勢，為適應自身發展要求，集團公司應努力探索稅務管理創新，為集團在經濟低迷時期維護自身合法權益，不斷創造更多的價值。
稅法本身的不確定性、多變性、與會計準則的差異性及市場環境自身的不穩定性，是集團公司加強稅務管理、防范稅務風險、降低稅收成本的外部原因。
二、專職稅務管理部門設立的必要性
（一）國家稅務總局、國家煙草專賣局相關要求。為加強對大企業的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局于2009年5月下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，指出企業可結合生產經營特點和內部稅務風險管理的要求設立稅務管理機構或崗位。該《指引》雖不具有強制性，但企業遵循《指引》建立、優化自身稅務內控體系是非常有益的。在稅務機關對企業進行內控測試時，若企業因不遵循《指引》導致內控體系欠缺，該企業的測試結果必然是高風險，由此會造成較高的稅務審計風險和稅務管理成本。
圍繞“穩健經營、規范運作”的工作思路，國家煙草專賣局確定“十二五”時期多元化企業整合優化階段的總體工作思路為：通過整合存量資產和優化資源配置，努力實現管理水平、經濟效益、競爭能力提升，為煙草行業持續健康發展作出新的貢獻。其中管理水平提升要求進一步把“歸口管理、分級負責”的管理體制機制建設落實到位，全面加強基礎管理，建立覆蓋全過程、各環節、實時、動態的多元化投資監管體系。
（二）實際稅務管理工作的需要。實際業務中，合同內容決定業務過程，業務過程產生納稅義務，真正產生納稅義務的部門是業務部門，財務部門只是履行了事后的財務核算和納稅職責。集團公司應在各項業務實際發生之前進行稅務管理，將稅務管理工作由事后核算變為事前策劃、事中控制，實現稅務管理由被動到主動的轉變。為此，集團公司應參照國內外一些著名企業集團設立專職稅務管控部門，專門研究國家的財稅法規，指導集團各級財務部門正確核算、繳納稅款，依法進行稅收籌劃。
一般集團公司由母公司、多個分公司、子公司組成，集團公司的生產經營和戰略決策由母公司制定，分公司、子公司根據集團公司的預算完成各自生產經營任務。為實現集團公司的整體稅務管理目標，降低涉稅風險，集團公司應遵循“合作遵從、風險管理”的業務模式，設立專職稅務管理部門，配備專業素質和業務水平高的管理人員，建立以母公司為核心稅務管理層，各分、子公司為基礎的多層次稅務管理體系。
三、專職稅務管理部門職能
集團公司這種以母公司為核心，以各分、子公司為基礎的多層次稅務管控體系，其職能既包括集團日常涉稅業務的處理，也包括集團稅務風險的防范，還包括集團的稅收籌劃。集團公司專職稅務部門應本著合法性、前瞻性、協調性、經濟性和可操作性的原則，對集團公司稅務工作進行管控，除負責稅務登記、發票開具、稅款申報繳納、稅費統計等日常業務外，主要應履行以下稅收管理職能：
（一）建立健全稅務管理制度。歷史經驗表明，制度在企業運營和管理的過程中發揮著至關重要的作用，財稅管理制度健全與否更是直接關系到企業的生死存亡。為規范集團公司、集團各分子公司依法納稅、合理節稅避稅行為，優化稅務管理工作流程，針對集團各納稅單位設立、生產經營、重組、并購、分立和解散等過程中的涉稅事項，稅務部門應制定相關的稅務管理制度；同時，稅務管理部門作為制度制定者，應負責制度的貫徹落實和及時修訂。
（二）開展納稅風險評估。為及時防范和控制稅務風險，確保集團各納稅單位在經營決策和日常經營活動中依法納稅、合理納稅，稅務管理人員應定期對行業稅負狀況進行調研分析，開展納稅風險檢查和評估工作，查找涉稅風險事項，及時找出應對措施。
（三）依法進行稅收籌劃。集團公司的稅務籌劃是一個系統的管理工程，不能只考慮納稅本身的問題，必須從企業的投資、融資和生產經營實際等方面進行統籌規劃。合理的稅收籌劃不僅可以節約稅收成本，還有助于提高集團的經營管理水平和財務管理水平。稅務管理部門人員應注重自身業務素質的提升，及時關注相關稅收法規的頒布實施，認真研究稅收優惠政策的享受條件，針對集團公司及其分子公司的經營、投資、并購重組等涉稅事項，依法進行統籌規劃與安排，制定經濟可行的稅收籌劃方案，最大限度地降低集團公司實際稅負。
（四）提供稅法咨詢和培訓工作。為全面提升企業的稅收籌劃能力和管理人員的實踐管理水平，稅務部門應定期舉行稅收業務知識培訓；同時，針對集團公司其他部門和各分子公司實際經營過程中的涉稅事項提供稅務咨詢，對稅務風險實施源頭控制。
（五）營造良好納稅環境。稅務信息的及時溝通是集團公司整體稅務管理工作平穩、順利進行的保障。溝通必須是全方位的，既包括企業內部之間的信息溝通，也包括企業與外部的信息溝通。集團公司的專職稅務部門應完善稅務管理溝通機制，保證稅務信息有效傳達和溝通，不僅要使已經識別的風險信息和應對措施及時傳達到每個員工，而且要加強與當地稅務主管部門、外部供應商和客戶的溝通，對稅務風險實施源頭控制。
綜上所述，隨著依法治稅不斷深入，集團公司應結合自身實際設置專職稅務管理部門，通過建立完善稅務風險管控體系，將企業稅務風險防范關口前移，提高稅務管理的預見性、前瞻性和自我控制風險能力，進一步推進平等、互信、合作的新型稅企關系。S
