杜麗萍①
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1003－0743（2003）09-0024-02
醫科大學的后勤財務管理攤子大，內容多。財務管理是大學后勤的重要內容，是有關資金獲得和有效使用的基礎工作。為適應社會主義市場經濟體制的需要，以及近幾年來國家在財稅、投資、價格和流通等領域出臺的一系列改革措施，財務管理工作應抓好以下幾個方面的內容：
１ 強化財務預測計劃管理
１．１ 重視財務預測 財務預測是估計大學后勤工作未來的融資需求，學校要擴大規模和發展就需要資金，而這些資金很大一部分要通過外部取得，需要很長一段時間。因此，必須提前安排融資計劃，否則，就可能出現資金周轉問題。預測也有利于改善投資決策。實際上預測的真正目的是有利于應變，預測的結果并非僅僅是一個資金需要量的數字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。預測可以提高單位對不確定事件的反應能力，從而減少對不利事件出現帶來的損失，增加有利機會帶來的收益。
１．２ 編制財務預算 財務預算是關于后勤資金籌措的預算，包括短期的現金收支預算和信貸預算，以及長期的資金支出預算和長期資金籌措預算。新形勢下的財務管理必須有科學的預測性才能適應激烈的市場競爭，財務工作者可以根據單位過去的會計核算和其他業務資料及后勤工作未來的發展目標，在科學預測的基礎上，對各項財務指標的發展變化趨勢和程序進行精心預測和估計，從而編制出后勤財務的“現金流量預算”、“利潤(損益)預算”以及“財務指標預算”、“費用預算”、“流動資產預算”等，為后勤服務決策提供依據，并據以指導會計核算和財務收支工作。此外，還要定期或不定期地進行經濟活動分析和評價，以檢查財務預算執行情況，揭示影響預算完成好壞的原因，確定各種因素的變化對后勤的有利和不利影響，提出改進措施，提高經濟效益。同時，也為以后進行財務預測、編制財務計劃提供資料。
２ 在市場經濟體制下，對資金的管理要有嚴謹的計劃性
２．１ 籌資管理 首先，要多渠道籌集資金，保證單位生存發展的需要。一是通過權益來籌集資金，包括社會集資；二是通過負債等籌集資金，向銀行等金融機構貸款、商業信用等；三是通過內部留存收益積累資金。籌資渠道越多，單位籌資的可能性風險越小。因此,單位應千方百計地保持多渠道籌資。在經濟繁榮期，可以在多種籌資渠道中選擇成本最低的資金；在經濟衰退期，可以保證企業能夠籌集到所需的資金。其次，要選擇資金成本最低的籌資方式。在籌集資金時，要比較各種籌資方式的資金成本。必須在權益籌資和債務籌資中選擇，從資金成本和風險對比中權衡，計算出最低的加權成本，從而確定籌資成本。然后在資金的使用過程中，減少資金的周轉環節，按照資本運營的緩急進行適度投資，降低資金周轉成本。最后，要實現資本結構的最優化組合。資本結構是指單位各種長期資金籌集來源的構成和比例關系。它反映了單位的償債能力，資產安全程度，以及單位自身對于風險和收益的認識，是投資人是否愿意投資的重要影響因素。在現實中，最低資金成本和最佳資本結構兩者往往是不可兼得的，但這確實是籌資決策追逐的最終目的，必須權衡好風險和成本的利害關系，確定單位的最低資金成本與最優資本結構，再根據經營目的選擇最佳的籌資方案。
２．２ 合理投資 根據后勤的經營策略，在資金允許的情況下，選擇投資的長短。長期投資是后勤用于固定資產等方面的投資，時間長但效益也較高。因此，財務管理既要考慮在進行投資決策時風險與報酬的平衡關系；又要研究投資決策，分析投資機會，對投資項目進行可行性研究。編制投資計劃，選擇最佳投資組合方式，對其經濟效益做出評價，及時清算收回投資收益。
２．３ 加強資金管理，用好用活資金 單位應全方位地利用資金，保證單位的正常開支。在資金運用上短期投資，不足部分應以收回投資或貸款等方式補足，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充單位資金的不足，以此來提高閑置資金的使用效益，降低單位資金成本的消耗和不必要的資金占用，減少成本費用支出，利用合理的銀行結算方法積極回收資金。
３ 抓好存量資產管理
３．１ 現金及銀行存款的管理 主要是確定最佳現金余額，避免現金和銀行存款的閑置，保證現金的安全，最大限度地發揮現金和銀行存款的作用。要做到這一點，必須合理調度資金，做好流動資金“勤還速貸”工作，充分利用資金的時間差和空間差，提高資金時間價值，節約貸款利息。
３．２ 應收賬款的管理 單位應該對應收賬款和回收情況進行嚴密的監督，通過賬齡分析表，單位償債能力及信用分析表等，對各種過期時間不同償債能力和信用各異的應收賬款采取不同的收賬政策。收賬政策應充分考慮清欠成本、壞賬損失、回收應收賬款收益，以及客戶長期合作等問題。最后，要合理計提壞賬準備，真實反映期末應收賬款的實際價值。
３．３ 存貨管理 財務通過確定經濟訂貨量和進貨時間，使存貨的總成本最低，運用定量分析方法確定存貨的最低存量，然后要結合市場的供求變化，通過定量分析并根據經驗確定合理存貨量，以求降低存儲費用、減少存貸資金占用、提高資金利用率。在日常管理工作中，要根據存貸的特點，選擇合理的存貸計價方法，加強存貨的日常控制，計提存貨減值準備，客觀反映存貨的市場價值。當前，國外的先進企業對存貨實行零庫存管理，這也是新興的“訂單經濟”的表現之一，存貨的管理正面臨著新經濟沖擊下的轉型問題。
３．４ 對固定資產實行管理 學校后勤工作重要的內容之一是確定各種校舍和大型設備儀器需要量，合理配置固定資產，選擇最佳的折舊方式，制訂出固定資產決策，及時處理多余固定資產。此外，還要嚴格按計劃支付固定資產投資項目所需資金。
總而言之，只有搞好上述３項財務工作，搞好醫科大學的后勤財務管理工作，才能為醫科大學的教學、科研和發展創造更好的基礎和提供堅實的保障。
