上市企業生產經營規模大，業務復雜多樣，涉及的稅種、稅收政策及調整變化較多，涉稅事項形式多種多樣，需要通過構建稅務內控體系，來防范和控制涉稅風險。
根據上市企業的涉稅事項和內控體系的涉稅流程，當前構建稅務內控體系要關注以下七個風險控制點：
風險一：關聯企業間業務往來不守獨立交易原則。
企業集團內部成員之間，由于生產制造、銷售、研發、管理、投資等不同的環節和功能彼此相對獨立，帶來的利潤歸屬、承擔的風險各不相同。按照我國稅法規定，關聯企業間業務往來必須遵循獨立交易原則，集團內部企業的利潤歸屬應與獨立企業在類似功能風險承擔情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務機關轉讓定價調查風險。
風險二：享受稅收協定優惠要受益所有人身份。
近年來，越來越多的非居民企業申請享受稅收協定優惠。需要提醒注意的是，只有符合受益所有人身份，非居民才能享受到協定優惠。根據我國稅法規定，非居民企業如果僅是在協定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發、生產、銷售、管理等實質性經營活動，不符合受益所有人身份，不能享受稅收協定優惠。
風險三：忽視合同備案和同期資料準備義務。
根據我國稅法相關規定，居民企業與非居民企業簽訂承包工程作業、勞務、貸款、技術轉讓、財產轉讓、租賃等合同后，要在規定的時間內到主管稅務機關進行合同備案。如未履行備案義務，企業將面臨相關行政處罰的風險。同時，年度關聯購銷金額2億以上或者其他關聯業務往來金額4000萬元以上的企業，還要按規定準備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準備義務，企業將面臨行政處罰、反避稅調查、增加罰息等風險。
風險四：股息分配忘了扣繳非居民企業所得稅。
境外投資者取得我國居民企業股息所得應繳納企業所得稅，而上市公司股息一般通過證券登記結算公司向股東派發，常常忘了扣繳派發給非居民企業或合格境外機構投資者的非居民企業所得稅。按照我國稅法規定，非居民企業及合格境外機構投資者從中國居民企業取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業所得稅。
風險五：小心與本企業經營無關的貸款擔保。
商業經營中企業間可能因融資需要由一個企業為另一個企業進行貸款擔保，如果被擔保方因經營管理不善而無法償還貸款，擔保方需要支付本金和利息。需要提醒的是，按照我國稅法規定，企業為其他獨立納稅人提供與其應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由擔保企業承擔的本金利息，不得稅前扣除。
風險六：關聯企業間股權轉讓不按公允價值交易。
近年跨境股權重組交易活躍，以不合理低價轉讓境內企業股權的情況時有發生。按照我國有關規定，如股權轉讓行為不符合特殊性稅務處理條件，要按公允價值轉讓；通過特定稅收安排規避股權轉讓收益，將面臨稅務機關調查調整的風險。
風險七：間接股權轉讓不按規定申報納稅。
一些上市公司錯誤認為，跨國間接轉讓我國居民企業股權無需在中國納稅。根據我國稅法規定，符合一定條件的間接股權轉讓，中國具有稅收管轄權。需要提醒的是，跨國公司在對我國居民企業的股權間接轉讓之前，需要確定具體的間接股權轉讓行為是否存在管轄權爭議，以增強稅收確定性，避免事后調整的風險。
防范稅收風險，相關稅務專家建議上市企業關注自身的稅收風險內控建設，以完善的治理結構、權責設置和制衡機制作為內控建設和稅收風險防控的基礎。對稅收風險控制要有全員意識和參與度，不能僅停留在公司的財稅部門；要有專業勝任能力的稅務管理團隊，不僅要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監督反饋改進，還要參與企業重要經營決策，對關聯交易、合并重組等重大稅務問題要有專業敏感和判斷，并主動與稅務機關討論和交流；稅務管理團隊要對整個集團稅務風險控制負責，對各子公司、分支機構的稅務風險控制實時監控，發現問題及時與稅務機關溝通。無論“引進來”還是“走出去”的企業，都應關注投資所在地對企業內控規范和稅務風險管理的要求，只有不斷適應當地法律法規，減少不理解、不信任、信息不對稱，才能降低不合規的風險。稅收籌劃產品應有合理商業目的和經濟實質，單純以減少、免除或推遲繳納稅款為目的的籌劃，無論自行制定還是委托中介機構制定，企業都將面臨納稅調整和承擔相應法律責任的風險。
