摘 要：做好煤炭企業內部控制制度建設有利于提高企業的經營管理水平，有利于煤炭企業安全生產工作的順利開展，有利于煤炭企業的經濟效益的提高。本文作者根據自己在煤炭企業多年的工作經驗，結合煤炭企業的實際，就國有煤炭企業內部控制相關問題發表了自己的意見，希望為建立健全煤炭企業內部控制盡自己一份力量。
關鍵詞：煤炭企業；內部控制；建設
目前，我國上市公司已經建立和執行了內部控制制度，許多大中型國有企業也相繼建立和執行，筆者認為，煤炭企業要想持續健康的發展，也應當建立和執行內部控制制度。
1、煤炭企業內部控制存在的問題
1.1、決策機制不科學，控制風險的能力不強。在市場經濟條件下，煤炭企業提高企業內部控制效率和效果的前提是采取科學的風險評估和決策機制加強企業安全管理。目前，煤炭企業的風險防范意識較低，風險評估機制和相關的科學決策機制不完善。有些煤炭企業根本就沒有風險管理機制，抵御風險的能力較低。例如：有些煤炭企業發生瓦斯爆炸造成大量人員傷亡，說明了該企業在安全領域的風險管理工作重視不夠。有些煤炭企業在進行重大項目投資和戰略性供銷合作方面沒有進行風險評估，導致投資失敗或供、產、銷鏈條斷裂，給企業帶來巨大的經濟損失。
1.2、內部監督制衡機制不完善。合理設置企業組織機構，正確劃分權限并有效控制是煤炭企業經營活動順利開展的基礎，現階段由于煤炭企業存在著組織機構設置不合理、權責不明確、缺少制衡機制等問題，不利于內部控制的發揮。例如：煤炭企業常常以生產管理為中心，安全監督對生產沒有影響；當產量大于銷量導致庫存增加影響生產時，銷售部門會采用賒銷等形式來增加銷量，增加企業的應收款風險。此外，煤炭企業內部審計機構沒有充分發揮監督的作用，仍將主要工作放在查賬和找錯上，沒有發揮企業內部控制的審核、評價，監督等職能。
1.3、法人治理結構不合理。國有煤炭企業股東、董事會、監事會、經理層等均由國有資產管理部門或者集團公司考核、委派，彼此間的制衡作用不是很明顯。股東、董事會、監事會及經理層之間的權責劃分不清，角色不能合理定位，股東會不能按照市場要求和經濟法的規定履行股東職責，經營者只能以行政命令的方式管理企業，監事會形同虛設。
1.4、與煤炭企業相關的各方利益協調機制不合理，影響了內部控制作用的有效發揮。煤炭企業經營管理中不同的利益主體之間的協調問題客觀存在，如：股東與管理者之間的利益分配問題，企業與員工之間的利益分配等問題。
2、加強和健全煤炭企業內控制度的方法
2.1、提高對內控制度的認識，創造良好的內部環境。COSO報告提出內部控制五要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監控。內部環境規定企業的紀律和架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立和實施內部控制的基礎，內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。內部環境影響企業其他內控要素的發揮，影響企業內控制度的貫徹和執行，影響內部控制目標的實現。所以，在煤炭企業應當加大對內部控制理念的宣傳力度，進一步提高企業經營者對該項工作的認識，為內部控制創建良好的內控環境。
2.2、提高風險意識，進行風險管控。計劃經濟時期煤炭企業存在的風險主要包括勘探不準確和出現安全事故等。隨著經濟的發展，煤炭企業由單一的開采向電力、高科技產業以及期貨市場等多元化的方向擴展，因此其所面臨的風險隨之增加，不僅要面對安全治理風險、勘探風險、市場風險等，同時戰略投融資風險和財務風險也客觀存在。如果沒有一個風險防控系統，有可能會給煤炭企業帶來巨大的損失。因為煤炭企業一旦發生安全事故造成的生命財產損失和社會負面影響都很大，加上煤炭企業破產后職工安置難度很大，這些都要求煤炭企業一定要提高風險意識，所以只有在安全領域、投融資領域以及經營管理過程中進行風險管控，才能有效地防止發生安全事故，保證職工以及企業財產的安全，利于煤炭企業健康有序發展。
2.3、合理設置內部機構，明確部門職責，加強內部審計控制。煤炭企業應當根據市場經濟規律的要求，改革企業經營管理模式，打破傳統的不合理、不規范的內部組織機構和崗位設置，建立現代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企業管理水平。
2.4、加強外部監督，規范法人治理結構。首先，煤炭企業的股東（出資人）要監督的不僅僅是企業經營者按照計劃目標或合同規定完成的經營情況，還要對經營者為達到計劃（合同）目標而按照合同制定的或自主制定的管理控制過程進行監督。也就是說，國有資產管理部門不只是作為出資人身份履行出資人的職責，還應該明確其獨立的“股東”及法定代表人的地位，享有明確的股東以及法定代表人的權益，充分行使股東監管權利。明確劃分股東和經營管理者的權利和義務，規范董事會的行為，加強監事會的監督職能，加強股東會和監事會對董事會的監督，以及董事會對經理層的監督，通過建立和健全相關制衡機制，逐步明確和規范的法人治理結構。其次，國家相關部門（安檢局、工商局、稅務局等）應從外部對煤炭企業進行監督，特別是在煤炭企業資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業建立健全內部控制制度。
總之，國有煤炭企業應當清醒地認識到在建立健全內部控制制度過程中的不足之處，特別是對風險防控的意識不強，力度不夠，通過學習和借鑒先進的內部控制理念、技術方法，根據有關法律法規的規定，結合企業自身實際，本著科學、精簡、高效的原則建立企業內控制度，提高企業風險防控水平，確保煤炭企業在安全的條件下開展生產和經營活動，并通過加強內部控制建設工作促進煤炭企業做好管理轉型和管理創新。
