巴塞爾新資本協(xié)議（征求意見稿，下文簡稱新協(xié)議）擴大了風險管理的關(guān)注范圍，首次將包括操作風險在內(nèi)的全面風險管理落實到計量層次，并統(tǒng)一納入銀行最低資本要求的公式中，提出銀行應(yīng)為可能遭受的操作風險提供資本金配置的要求。實際上，不同的衡量方法之間優(yōu)劣各有不同，綜合運用不同的方法進行判斷和相互印證，應(yīng)是最好的選擇。
（一）完善銀行會計內(nèi)部控制體系，構(gòu)建銀行會計操作風險管理的整體框架
1、設(shè)計會計操作風險管理的組織體系。商業(yè)銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進行會計操作風險管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置。其中會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當分層次建立，在基層營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機構(gòu)應(yīng)當建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機制，并建立各項會計業(yè)務(wù)風險評價、會計內(nèi)控的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。
2、明確會計操作風險管理中會計主管人員的責任。首先，董事會、負責操作風險管理的高層管理人員、分支行的會計主管人員應(yīng)對會計操作風險有清晰的認識，明確董事會、負責操作風險管理高層管理人員、分支行的會計主管人員在會計操作風險管理中應(yīng)擔負的責任。其次，由于銀行會計主管人員的所處地位與履行的職責關(guān)系到銀行會計體系的安全與發(fā)展，應(yīng)對各級會計主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗，進行評估，建立相應(yīng)的考核制度，考核其業(yè)績狀況，判定其業(yè)務(wù)控制能力，并決定其職位和崗位的調(diào)整。
3、完善會計程序。商業(yè)銀行應(yīng)嚴格按照金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及其他有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定制定本行的會計制度，確保整個銀行的會計核算制度統(tǒng)一、規(guī)范，為會計數(shù)據(jù)的采集奠定基礎(chǔ)。在真對具體業(yè)務(wù)制定會計操作流程時，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施。商業(yè)銀行還應(yīng)建立嚴密完整的會計分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段，對會計業(yè)務(wù)的處理過程實施有效的控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準確、及時。
4、強化會計電算化系統(tǒng)風險控制。會計電算化系統(tǒng)是銀行處理會計業(yè)務(wù)的平臺，銀行應(yīng)充分關(guān)注會計電算化的建設(shè)，建立科學的會計電算化風險控制制度，對電算化系統(tǒng)的建立和實施實行嚴格管理，明確各相關(guān)部門職責，嚴格劃分業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員權(quán)限。同時積極探索運用IT技術(shù)管理、控制銀行風險。
5、加強內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立而嚴格的內(nèi)部審計工作，能確保各項會計制度得到遵守和執(zhí)行，并對現(xiàn)有會計程序是否充分、會計內(nèi)部控制措施是否完善進行檢查，對會計操作風險管理現(xiàn)狀進行評估。
（二）增加會計操作風險管理要求，完善銀行風險管理信息系統(tǒng)
1、改造銀行現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)。銀行首先應(yīng)變革現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，擴展董事會直接領(lǐng)導下的風險管理部門職責，增加關(guān)于操作風險方面的管理內(nèi)容。由于銀行會計業(yè)務(wù)流程是所有銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺，銀行會計操作風險必定對銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以風險管理部門并不是惟一對會計操作風險負責的部門，會計部門、審計部門以及其他業(yè)務(wù)部門都應(yīng)共同參與對會計操作風險的管理。
2、做好會計數(shù)據(jù)采集工作。我們知道，商業(yè)銀行要采用更為復雜的操作風險的衡量方法，就會計業(yè)務(wù)種類的操作風險衡量而言，需要整個銀行在會計核算制度統(tǒng)一、規(guī)范的前提下采集更多、更廣泛、更細化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)，為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)，為下一步的數(shù)據(jù)挖掘打好基礎(chǔ)。
3、做好會計數(shù)據(jù)的挖掘工作。所謂數(shù)據(jù)挖掘是從采集的數(shù)據(jù)資料中發(fā)掘有用信息和知識，尋找潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，進行風險的預測，進而建立會計操作風險衡量系統(tǒng)。在會計操作風險相關(guān)數(shù)據(jù)和信息完備的基礎(chǔ)上，按照新協(xié)議提供的操作風險衡量方法，對會計操作風險進行模型化的計量。考慮到我國商業(yè)銀行對風險模型建立方面經(jīng)驗的不足，在實際操作中可以借助專業(yè)公司的力量，實行風險衡量系統(tǒng)的外包這種更經(jīng)濟更有效的方式。
4、做好會計操作風險報告工作。通過會計操作風險衡量系統(tǒng)測算的風險信息必須及時向董事會、風險管理層進行報告，以確保管理層掌握銀行風險管理狀況，為此，要建立相應(yīng)的風險報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)能敏感地反映會計操作風險的變動，對會計操作風險信息自動分析、生成有關(guān)數(shù)據(jù)。為避免干擾因素，該系統(tǒng)應(yīng)當獨立于會計部門。
（三）建立風險轉(zhuǎn)移機制，緩釋會計操作風險
對于操作風險而言，準確的衡量并不是根本目的，除了按照新協(xié)議要求配備相應(yīng)的資本金外，銀行應(yīng)積極采取措施，轉(zhuǎn)移和緩釋操作風險。購買保險或?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)外包是緩釋風險的常用手段，如針對會計電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風險損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達到降低銀行會計操作風險的目的。
金融時報
