湖北審計2001.12
審計查處問題屢查屢犯原因簡析
梅瓊
審計查處問題出現“年年查，年年犯”的現象，用辯證的觀點看，既有大環境的制約、體制方面的原因，也有主觀因素和客觀條件的局限，具體分析如下：
（－）現行審計體制的缺陷，外來干預難避免。
我國屬行政型管理體制，獨立性相對較差，致使部分問題上報難、處理更難。久而久之，審計查出的問題年年查，年年都無法徹底糾正和解決。
（二）被審計單位現行的管理體制和機構、人員現狀，客觀上造成了屢查屢犯。
如由于機構改革未完全到位，大部分單位人員多，財政預算少、經費來源少，有的靠行政性收費、有的靠提管理費養活人員和保證機構運轉，為了彌補經費不足或保穩定，因而造成擠占挪用專項資金、濫收濫支、預算外資金逃脫財政監督管理屢禁不止。
（三）政策不配套或滯后的影響。
由于政策出臺后，在貫徹實施中有一個過程，既有與其他政策相配合的問題，又有貫徹落實中與人們認識不一致的阻力。這種影響，也是造成審計查出問題年年查、年年有的原因之一。如“收支兩條線”、“收繳分離”等政策實施了多年，仍未完全落實到位。
（四）有的部門、單位領導法制觀念不強，加上審計處理對事未對人，致使屢查屢犯未得到應有的追究。
如有的部門領導為了政績需要，重引進項目，輕資金管理，認為只要是為公不為私，管它是什么專項資金，任由所用，造成擠占挪用專項資金現象時有發生。
（五）審計部門執法不堅決、力度不夠。
一方面，審計部門在反映和處理問題時存在兩怕現象，一怕問題反映后影響上級對本地區的投資，影響了本地區發展，審計難以承擔責任；二怕給當地政府“添亂”，影響審計機關日后的工作。因此對查出的問題很難依法追究，并如實上報。另一方面，有些吃皇糧的單位要求審計從輕處罰，認為罰來罰去都是國家的錢，若處罰超過其承受能力，會造成新的違紀違規，從而適得其反。這些都影響著審計監督作用的發揮，造成一些違紀違規問題屢查屢犯。
（六）部分審計人員重審計、輕處理落實和跟蹤問效，也是造成審計年年查、年年犯的重要原因。
由于現階段審計與處理處罰未分離，且實行主審負責制，一方面，審計處理處罰時干擾因素多、處理難度大，審計人員有畏難情緒；另一方面，處理后落實到位難，耗時費力大，審計人員怕吃力不討好，故而有審計從嚴、處理從輕的傾向。這些都是造成屢查屢犯原因所在，如某單位從自身利益出發，為逃避財政監督，設置預算內、外兩套帳，雖經審計多次提出，但仍未糾正。
為了從根本上消除屢查屢犯現象，提高審計的權威性和威懾力，達到審計一個，規范一片的效果。筆者認為，要從以下幾個方面加以完善和改進：一是嚴格按照《審計法》賦予的權限和職責，依法審計、依法處理，糾正錯弊的同時，要積極推行領導責任追究制度，將對事的處理與對人的處理聯系起來，科學、全面地界定經濟責任。這是杜絕屢查屢犯的根本措施。二是建立健全各項內部控制制度，提高人員素質和審計工作質量。如完善審計復核制度、建立質量監督機制、過失責任追究制度等。從審計執法的全過程中加以控制，既是防范審計風險的必要，又是消除屢查屢犯現象的可行辦法。三是建立和完善審計結果披露機制，發揮社會輿論和群眾監督的作用。這是消除屢查屢犯行為的有效手段。四是充分發揮財政監督、紀檢司法監督和人大監督的合力，從各個層次上監督落實審計查處問題的糾正和整改。叢
（作者單位：武漢市江夏區審計局）
