摘 要：企業分立，具體來說是指一家企業將部分或全部資產分離轉讓給現存或新注冊的企業，被分立企業的股東換取該分立企業的股權或非股權支付，實現企業的依法分立。在此過程中必然涉及相關的稅收問題，本文介紹了企業分立時面臨的風險并提出相應的解決措施，希望對企業分立面臨的涉稅風險等問題提供相應的方法借鑒。
關鍵詞：企業分立；稅收風險；解決措施
隨著國家對企業稅收征管管理的逐層深入，企業面臨的涉稅風險頻率也逐漸增多，減少企業涉稅風險是保證企業經營活動正常運轉的根本前提。而在企業面臨分立處理的過程中，其承擔的涉稅風險也將逐倍增加，因此，企業的財務人員應該具備相應水平的業務能力才能在各種稅務處理過程中游刃有余，具體說來，不僅要掌握基本的專業技巧，還需要通曉相應的國家稅法，同時還應當擁有深厚的納稅籌劃功底，在納稅調整以及計稅申報處理中發揮重要的作用，達到規范企業納稅管理，是企業能夠健康、穩定地向前發展。
一、 企業分立的涉稅風險
1、 稅收政策不穩定形成的風險
隨著我國市場經濟的深入發展、行業法規政策的不斷調整和經濟結構的不斷
改善，企業稅收面臨的各種新矛盾以及問題促使著相關的稅收法律法規作出相應的變更調整，以期適應社會經濟的發展需求。由于我國的稅收政策一直處于不斷調整適應的狀態，因此，相關的企業稅收法規也在變化和更新。如果企業的財務工作人員沒有及時根據已變更的稅收法規對企業涉稅行為作出相應的調整措施，那么在涉稅行為過程中極有可能忽略重要的稅收法規變更信息，將原本合法的稅收行為實現得不合法或不合理，最后導致涉稅風險的形成。
2、 企業財務工作人員對稅收政策不熟悉形成的風險
具體說來分為以下兩點：首先是在稅收籌劃處理過程中缺乏對稅收政策的整體性把握導致稅收風險，這種風險屬于稅收籌劃中的綜合處理風險，具體表現在對于國家規定的相關稅收政策或法規沒有系統性分析以及全面理解，對企業內部的稅收籌劃缺乏規劃性，容易出現顧此失彼的現象。其次是由于操作人員不熟知相關的稅收優惠政策導致在實際事務處理過程中執行不力，最后承擔涉稅風險。在企業分立過程中，具體說來會面臨以下稅收問題，如何進行相應的稅務處理，還需在實踐過程中不斷熟知處理方式，最大程度降低涉稅風險。
（1）企業分立活動不征收營業稅
根據國家的相應規定，由于分立企業不再征稅范圍內，分立行為的實質是將企業資產（土地使用權、房屋建筑物）轉讓給另外一家企業的應征營業稅行為，所以，企業分立不應該征收營業稅。所以，企業的財務工作人員應當在企業稅務處理過程中注意分立企業對于營業稅的相關規定，不要導致無謂風險行為的實現。
（2）企業分立活動不征收增值稅
根據我國相關規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。”而企業分立活動正是處于這一范圍之內，因此，企業的財務人員需要特別注意此項規定，避免在稅收行為中造成不必要的疏忽。
（3）企業分立活動的企業所得稅處理：一般性稅務處理和特殊性稅務處理
企業分立一般性稅務處理具體分為以下幾個方面：①被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失；②分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎；③被分立企業繼續存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業分配進行處理；④被分立企業不再繼續存在時，被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理；⑤企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。
企業分立的特殊性稅務處理根據國家政策規定只有在符合相應的條件后才能實施：①具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②企業分立后的連續12個月內不改變分立資產原來的實質性經營活動；③取得股權支付的原主要股東，在分立后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權；④被分立企業所有股東按原持股比例取得分立企業的股權，分立企業和被分立企業均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
(4)個人所得稅的相關處理行為
目前國家對于企業分立后個人所得稅的處理并沒有相關規定。在實際應用過程中，還可能會有以下幾種現象的發生：企業分立后將并沒有將稅后利潤進行投資，而是把原有的資產進行分拆改如何進行計算？或者，如果參照企業所得稅的相關處理辦法：在實現相應的條件后實施延遲納稅的政策是否可行？這些處理行為則需要企業財務人員在進行企業分立時慎重考慮并結合當地的稅務機關判定作出相應的措施，避免不必要的潛在風險。
3、財務工作人員對稅收籌劃缺乏全局性認知形成的風險
在企業的稅收行為中，稅收籌劃起著重要的作用。有些人認為稅收籌劃就是偷稅漏稅的方法，并以此作為牛角尖實施偷稅漏稅；有些人認為稅收籌劃對企業經營沒有作用，忽視了稅收籌劃的重要性。其實，這些人都是沒有切實地認識到稅收籌劃的真正內涵，片面的將稅收籌劃等同為偷稅納稅甚至還將偷稅漏稅變成實際行動，最終害人害己，只得接受國家機器的判決懲罰。
4、財務工作人員沒有進行規范性的日常賬務措施形成的風險
在企業的稅務處理過程中，當財務人員沒有厚實的財務工作能力，具體包括財務會計、稅收政策、稅收籌劃、企業管理等方面的素養，那么在實際的稅務操作處理流程中極有可能將信息數據混淆處理，導致數據混亂、管理不力，最后綜合分析處理后的資料不能精確、全面地反映企業的經營活動成效，最終在稅務處理過程中數據失效造成偷稅漏稅行為的實現。
5、財務工作人員不能靈活適用財務政策形成的風險
由于會計核算的結果在某種程度上并不能向財務工作人員全面反映相關的計稅資訊，因此，財務工作者只有首先通過熟悉利用相關稅收政策或法規對會計、納稅之間的不同方面實施識別，其次進行相應的稅務處理。而在此過程中，如果財務工作者對兩者之間的差異不能進行有效的識別、處理，那么很有可能在最后造成企業在納稅時多納或少納行為的出現，而無論那一種情形都會將企業卷進不可逆轉的后果當中。
二、減少企業涉稅風險的措施
1、財務人員應當不斷充電，提升自身專業技能
會計工作實質上還是首先需要依靠專業的人才能進行核算、處理。只有財務工作者不斷培養自身靈活多變的處理能力才能在日常的企業運營過程中收集、分析、綜合處理相關的會計資料和資訊，才能做到根據實際情況反映企業內部運營狀態或者費用收支情況，在對相關財務數據進行核算后得到企業經營活動獲得的最終利潤和應向國家繳納的稅費之間的差異，做到及時、精確地實施納稅申報、避免過失少納稅導致的處罰情況的發生。另外，企業還應當加強對財務工作者的業務培訓力度，建立詳細全面地培訓計劃、招聘流程、用人制度以及獎懲制度，在剔除不合理的人力資源后相應的提升高素質的人才，這樣才能使企業在運營過程中得到穩定、持續、健康的發展。
2、財務工作者應當及時、全面地了解國家稅收政策等信息的調整與更新
企業財務工作者在面臨企業分立行為時，不但本身要配備靈活適應稅收政策以及時調整內部稅務籌劃的能力，還需要通過自身豐富的專業技巧達到與企業實際情況相符的實踐能力。在企業發展過程中，注意社會經濟的發展趨勢，注重對國家稅收政策等信息的更新調整，高效吸收掌握新的稅收變動政策，從全局的高度理解企業內部需做調整的稅收規劃，在政策允許的范圍內實施相關措施，最大程度提高對國家稅收政策的把握能力，避免或減少企業涉稅風險。
三、結語
企業分立的稅務處理一般分為兩類型：分立的稅務一般處理以及分立的稅務特殊性處理。在處理這兩個類型的企業分立稅務時，企業的財務工作者應當靈活適應并運用國家的稅務政策法規，根據政策的不斷調整適時變動企業內部的稅務籌劃，及時納稅申報，減少過失漏稅，最大程度地減少因人力因素造成的企業涉稅風險，為企業健康、穩定、持續的發展提供保障。
