摘 要：企業在發展壯大的過程當中不可避免地會與各種大大小小的公司產生往來。而當其發展到一定的階段，一省甚至一國的市場已無法滿足其不斷擴大的生產原料采購以及產品的銷售的需求。達到這種階段之后企業必然會走向國際更大的市場，向全球原供應商采購更廉價質優的原料，向更多的市場銷售其產品。而在與國際企業的合作過程當中難免遇到各種突發情況甚至惡意欺詐。企業在遇到這些情況的時候輕則浪費大量時間解決，重則錢貨兩空。因此，如何保證企業資金安全，更好地為企業走向國際化服務成為了一個現代會計所必須面對且掌握的重要課題。
關鍵詞：財務；國際結算；風險；規避
長期以來，對外貿易和投資中所出現的風險主要是由業務人員來掌握和控制。財務人員只能被動接受由業務人員所反饋的信息來進行審核。但是,業務人員為了取得較好的業績，在工作中難免會相對放松對于風險的把控。但是公司具體的財務狀況以及保證公司的資金安全的主要責任還是在財務人員。因此，財務人員應該增加對于國際結算和投資的認識，尤其是對于可能面對的風險的認識，協助業務人員盡可能規避或者減少所可能產生的風險，以更積極主動的態度保證公司資產的安全。以下將對國際結算業務中結算方式所產生的風險和風險規避方法進行探討。
一、企業信用證國際結算風險
第一，“軟條款”風險：比如規定船名、目的港須取得開證申請人的同意，這樣使得企業在交貨和收匯等方面容易被進口商所控制，致使企業無法按時主動完成交貨，不能及時收匯。如果接受的信用證中出現了此類條款，在履約過程中若進口商因為市場變化而改變主意就會極難操作，許多情況將超出發貨人的控制范圍，其付款的主動權完全被開證申請人以及開證行控制。
第二，遭受欺詐的風險：進口商從一些資信不良的小銀行開出信用證或偽造信用證。在實際進出口業務中，不法進口商如果刻意欺詐，與一些信用較差的小銀行勾結，故意開出條款含糊不清、所需單據不明確、內容敘述復雜的信用證，致使企業收匯困難或單據不符而只能被迫接受進口商的降價要求是常用的手段。
第三，被拒付的風險：信用證中的開證行以自身的銀行信用承擔對受益人獨立的付款責任，因此信用證結算相對其它結算方式較為安全。但由于信用證運作的獨立性，使得一些進口商利用信用證只審核單據而對貨物的實際狀況不涉及的特性，當貨物的目標市場價格變化對自身不利時，在單據中刻意尋找不符點，以達到減價、遲付以及少付的目的。這時，企業就會面臨不能安全及時收匯的風險。
第四，開證銀行資信風險；對于一些資信度較低的銀行，尤其是一些政局不穩定國家的小銀行來說，開立的信用證一旦被受益人接受，受益人出現收匯困難情況的概率就會大大增加。一旦開證銀行宣告破產，信用證所象征的銀行信用也將失去，企業將因此遭受經濟損失。
第五，結算人員工作疏漏而造成出口商的收匯風險：結算業務由業務人員進行操作，難免會因為人為的因素，例如國際慣例不熟悉、缺乏實踐經驗或者工作責任心不強、違規操作等原因，造成單證不符、單單不符等情況，遭到開證行的拒付。這就是信用證結算方式下的單證不符風險。
二、國際結算業務操作風險規避措施
1. 針對不同客戶選擇不同的結算方式
第一，對不同地區的客戶，采用不同的做法。根據合同金額的大小以及新、老客戶區別對待，靈活采用結算方式。如果是老客戶，以前有良好的合作記錄并且涉及合同金額比較小，在風險可接受范圍內，可以接受托收；如果是新客戶或者合同金額較大，應盡量避免托收結算方式或貨到付款結算方式，并積極選用出口信用險或采用國際保理。
第二，對于一些難以判斷信譽的客戶，可以采用預收部分定金的方式，以保證進口商履行合同，防止在供貨期內商品國際市場價格下跌，客戶借口拒絕執行合同而遭受損失。
第三，要求客戶提供信用擔保。如果企業按期交貨后，進口商未按合同規定付款，則擔保人負責償還。但是要注意擔保人的選擇，在客戶的資信度不高的情況下盡量要求資信度高的擔保人。
第四，有針對性地采用出口保理業務。出口保理業務是企業把資金風險轉嫁給承購應收賬款的組織以達到降低企業應收賬款風險的辦法。出口保理業務要承擔一定比例的保險費、承購手續費和利息，這在一定程度上增加了出口成本，但這種方法能夠有效地鎖定了相應的收入。企業可以權衡財務成本費用與擴大出口創利的得失，選擇適合企業的風險管控辦法。
2. 銀行信用結算方式下國際結算風險的管理
規避一些常見的信用證風險可以采用以下措施：
第一，重視對國外開證行與貿易伙伴的資信審查。在出口貿易結算中，要審核國外開證行的資信與經營作風，尤其是對于那些政治、經濟局勢不穩定、外匯管理較嚴格的國家的開證行，更要謹慎接受。對于風險較大的開證行開具的信用證，可以讓國際上知名的大銀行作為保兌行。
第二，在應對拒付問題上，以國際慣例和國際標準銀行慣例為依據。如果企業在交單后遭到開證行拒付，企業應該在收到拒付通知后，馬上根據相關國際結算慣例（如《UCP600》），判斷拒付理由是否成立。
第三，提高結算工作業務人員的專業素質。國際結算制單員應加強對國際貿易業務的學習，熟練掌握相關國際慣例。要能夠做到提交的單據與信用證規定嚴格相符，即“單證一致，單單一致”。對于發生的一些信用證單據不符的業務，應及時完備的記錄下糾紛內容、交涉記錄和處理結果等資料，及時發現問題，盡早控制風險。
第四，要認真審核信用證。首先企業收到國外開證行直接寄來的信用證，雖然經過了銀行的審核，但是仍然要仔細核對，并且一定要到銀行核對印鑒；其次，企業要根據出口合同認真審核信用證，一旦發現有與合同不符的條款或企業無法提供的單據條款或信用證軟條款，應及時聯系進口企業修改信用證。
3．匯率風險的規避措施
在我國的絕大部分貿易中，都是采用美元結算。當前由于人民幣對美元持續升值，企業在國際結算中面臨匯率損失風險。企業可采取如下方法規避匯率風險：第一，在合同中增加貨幣保值條款即選擇某種與計價貨幣不一致的、價值短期內較為穩定的貨幣，將合同金額轉換為所選貨幣來表示；結算時，把所選貨幣折算為計價貨幣來完成收付；第二，通過遠期結售匯、提前或滯后政策、套期保值、匯率風險分擔條款等金融工具，轉嫁風險，鎖定收入。
4．推進以質取勝戰略，增強國際競爭力
當前國際市場競爭激烈、內部國際結算風險管理機制不健全，在這種形勢下，部分企業只顧眼前利益，通過賒銷獲得大批訂單，這種短期行為存在相當大的風險。經濟狀況較好時，相應的違約風險較小，可是一旦全球經濟陷入低谷，風險會驟增，容易出現大量違約的情況，使得企業遭到重大損失，嚴重時還可能使企業資金鏈斷裂。所以，企業要獲得長期發展，就必須從提高產品質量和服務入手，推進以質取勝戰略，提高產品附加值，從而增強產品競爭力。
5．均衡企業盈利性、安全性
在企業國際貿易結算過程中，管理層總是希望加快資金流動性。在當前世界經濟形勢下，企業經營環境的不穩定性因素增加，環境對企業變動的影響程度加大。國際金融市場急劇動蕩、人民幣升值、外貿糾紛等，都給企業帶來相當大的沖擊。在這種情況下，企業需要合理平衡商業信用結算和銀行信用結算、即期付款結算和遠期付款結算，合理平衡贏利能力與財務安全度。
隨著中國國際化進程的不斷深入，我國的企業就必將面臨全面走出去的局面。只有通過整合國際優質資源，實現資源互補，技術互補，才能在國際化的浪潮中迎難而上，為企業進一步的發展壯大帶來強勁的動力。作為一個企業合格的財務人員，更應該走在企業發展的前列，用自己的專業和細心為企業資金的安全保駕護航，為企業的每一分資金用在刀刃上作出自己的貢獻。
