摘 要：當前的經(jīng)濟條件下，社會的各個方面都涉及到稅收，哪里有經(jīng)營活動，哪里就一定有稅收的參與。與此同時，稅收對企業(yè)的影響越來越大。在房地產(chǎn)行業(yè)中，經(jīng)常有偷稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，而且涉及很多稅種，稅收風險很大。在房地產(chǎn)總投資額中，稅收占有很大比例，因此，在房地產(chǎn)行業(yè)建立起稅務內(nèi)控體系有很大的必要性，對規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)有重要作用。本文首先分析房地產(chǎn)行業(yè)的稅務內(nèi)控背景以及目標，接著論述了內(nèi)控體系對房地產(chǎn)行業(yè)的巨大意義，并提出了幾點具體措施。
關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務內(nèi)控；構(gòu)建
追求自身發(fā)展，提高自身競爭力是眾多企業(yè)追求的戰(zhàn)略目標，而內(nèi)部控制就是實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標的一個必要手段，監(jiān)控著企業(yè)內(nèi)部管理。在所有企業(yè)看來，企業(yè)內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用，能夠減少企業(yè)面臨的風險，可是關于稅務的內(nèi)部控制體系，卻沒有被企業(yè)同等對待。當前形勢下，我國的稅收政策不斷調(diào)整，對企業(yè)實行了減稅、免稅等許多優(yōu)惠政策，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負擔。可是任何事物都有兩面性，企業(yè)在減輕稅收負擔的同時卻增加了稅務稽查的風險。企業(yè)所面臨的稅務環(huán)境不斷變化，這就要求企業(yè)適應環(huán)境的變化，加強內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)一方面要做到樹立稅務風險的防范意識，另一方面要在企業(yè)整體的內(nèi)部控制體系中滲透稅務控制體系。
一、 稅務內(nèi)控體系概述
隨著社會的不斷發(fā)展，人們逐漸開始認識稅務內(nèi)控，開始懂得對企業(yè)的重要意義，越來越關注稅務內(nèi)控這個問題了。事實上，關于稅務內(nèi)控的定義不是十分明確。在我國，一種普遍觀點是認為企業(yè)的董事會、相關管理部門以及全體企業(yè)職工等共同實行的，實施企業(yè)稅務內(nèi)控的根本目的是防范稅務風險，提高稅務價值，增強企業(yè)競爭力，并針對這一目標實行系統(tǒng)的、規(guī)范化控制活動。
二．構(gòu)建稅務內(nèi)控體系的必要性
近幾年以來，我國房地產(chǎn)業(yè)的變化可謂是日新月異，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對促進國民經(jīng)濟的增長起了巨大的推動作用。房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展也帶動了房地產(chǎn)業(yè)的稅收的增長，在國家的稅收總收入中占有重大比重。目前，國家對房地產(chǎn)業(yè)采取了宏觀調(diào)控的政策，而且國家對房地產(chǎn)業(yè)的稅務管理力度在逐年加大。國家稅務局曾經(jīng)在十年前就已經(jīng)把房地產(chǎn)業(yè)列為稅收專項檢查的對象，并且是必檢對象。在人民群眾眼中，房地產(chǎn)業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)稅收差錯，比如偷稅、漏稅現(xiàn)象，這就從另外一個角度證明了我國的房地產(chǎn)業(yè)的稅務征收存在許多問題，有很高的涉稅風險。
在我國，國家對房地產(chǎn)業(yè)實行宏觀調(diào)控的政策，并且不斷加大管理力度，相繼出臺了許多政策來調(diào)控房地產(chǎn)市場。比如國家頒布了房子限購令，再比如貸款利率上漲尤其是去年的一系列政策更是在很大程度上影響了房地產(chǎn)市場，使房子的成交量直線下降，尤其是在一線城市，這種狀況更為明顯。盡管如此，房地產(chǎn)業(yè)仍然是我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，而且房地產(chǎn)業(yè)的稅收仍然在國家稅收總額中占很大一部分。因此，建立健全房地產(chǎn)業(yè)的稅務內(nèi)控體系顯得十分有必要，有利于規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)，使其健康發(fā)展。這不僅僅對房地產(chǎn)業(yè)有巨大作用，而且對我國的整個國民經(jīng)濟都有很重要的意義。
另一方面，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)長期發(fā)展，在市場中站穩(wěn)腳跟的必要保障，企業(yè)內(nèi)控制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要內(nèi)容，因此，企業(yè)建立健全內(nèi)控體系對于改善自身經(jīng)營狀況，提高市場競爭力，實現(xiàn)長期發(fā)展的必要條件。如果在企業(yè)內(nèi)部成立專門的稅務管理部門，能夠從整體來實現(xiàn)稅收籌劃。通過研究國家稅收政策等手段，合理調(diào)整經(jīng)營方向，能夠避免涉稅風險，節(jié)約稅收成本，有利于減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)最大化的稅后收益。此外，企業(yè)成立專門的稅務管理部門，有利于降低偷稅、漏稅的嫌疑，按時繳納稅款，有利于在公眾樹立良好的企業(yè)形象，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
如果企業(yè)沒有建立健全的稅務內(nèi)控體系將會加大企業(yè)面臨的稅務風險。沒有健全的內(nèi)控制度可能會使企業(yè)的稅務籌劃出現(xiàn)問題。比如，本來是想節(jié)稅，可是籌劃不當可能會導致偷稅、漏稅，也可能因為不懂國家的稅收政策中的優(yōu)惠部分，多繳稅款，造成稅收浪費。除此之外，稅務內(nèi)控管理體系是否健全能夠影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也是企業(yè)能否長遠發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。
二、 構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務內(nèi)控體系的方法
為了最大程度地減少稅收風險，提高自身的競爭力，企業(yè)應該學習有關加大內(nèi)部控制以及稅務風險等內(nèi)容的文件，并結(jié)合自身情況不斷摸索稅務內(nèi)控管理經(jīng)驗。本文結(jié)合以上幾點內(nèi)容，提出了房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務內(nèi)控體系的幾點措施。
1. 提高企業(yè)稅務內(nèi)控管理水平
企業(yè)要設立專門的稅務管理部門，即使自身條件不夠，無法達到設立專門的部門的水平，也要由專業(yè)人才專門管理企業(yè)的稅務管理工作。企業(yè)一定要把稅務管理工作人員的責任明確到位，除此之外，企業(yè)其他一些人員，只要是涉及到稅務的崗位，比如采購部門，都要明確職責。企業(yè)領導要大力支持稅務管理工作。稅務管理工作內(nèi)容有：核算稅務申報數(shù)據(jù)、管理發(fā)票使用、分析稅收風險、研究國家稅收政策，利用其中的優(yōu)惠部分，合理進行稅收籌劃、指導企業(yè)的相關部門，避免經(jīng)營活動中的稅務風險、關注企業(yè)投資方向，提出稅務管理意見等。
2. 控制各環(huán)節(jié)的風險管理流程
企業(yè)的稅務內(nèi)控體系屬于提前防范性質(zhì)，對企業(yè)所面臨的風險要提前防范。完善稅務內(nèi)控體系就要做到使企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠正常運作，降低企業(yè)所面臨的各種稅務風險。企業(yè)的稅務內(nèi)控管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，所以一定要在企業(yè)內(nèi)部設立專門的涉稅管理部門，同時，要加大企業(yè)稅收籌劃的管理力度，使企業(yè)在運行中的每一個環(huán)節(jié)都能達到稅后收益的最大化。房地產(chǎn)企業(yè)首先要認真分析自身的每一個環(huán)節(jié)，正確評估，有效控制生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個涉稅環(huán)節(jié)，把風險降到最低。通過不斷完善稅務風險控制體系，并使之有效運行，達到控制涉稅環(huán)節(jié)的目的，從而實現(xiàn)稅務價值的提高。
房地產(chǎn)企業(yè)有以下幾個環(huán)節(jié)可能會涉及到稅收，比如開發(fā)環(huán)節(jié)會涉及到土地增值稅；銷售環(huán)節(jié)會涉及到營業(yè)稅、土地增值稅以及印花稅等多個稅種，在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)所面臨的稅種最多；在保有環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)會涉及到房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設維護費等若干稅種。
3. 企業(yè)內(nèi)部要建立風險匯報制度
風險匯報制度，也就是企業(yè)內(nèi)部涉及到稅收的所有職工都要從全局出發(fā)，以大局為重，認真對待企業(yè)稅務管理工作。建立風險匯報制度能夠使每一個涉及稅收的企業(yè)職員都能夠明確自己的責任，樹立風險意識。對房地產(chǎn)企業(yè)來說，一般涉稅金額比較大，涉稅事項有時候不容易確定，所以涉稅人員一定要從實際出發(fā)，針對企業(yè)的具體情況做出具體分析。對于一些重大的涉稅事項，比如稅務檢查、稅務籌劃、涉稅合同以及國家稅務優(yōu)惠政策的調(diào)整等，一定要及時匯報。企業(yè)相關部門的涉稅人員如何進行匯報是由匯報標準決定的，并且要遵從一定的匯報流程。這就會使匯報文本在各部門之間流轉(zhuǎn)起來更加方便，和諧統(tǒng)一。比如，當稅務管理人員發(fā)現(xiàn)了稅務風險，首先要以內(nèi)部標準文本的形式把風險體現(xiàn)出來，然后把那些不利于稅務管理的地方與其他部門相關人員進行協(xié)商解決。如果涉及的稅務風險金額較大，應該及時與相關部門的主管領導進行溝通，必要時應該與企業(yè)的最高領導進行匯報。
4. 建立內(nèi)部稅務風險測評制度
從管理房地產(chǎn)的角度出發(fā)，測評企業(yè)運行中的稅務風險，并將其制度化，這就是風險測評制度，它屬于企業(yè)日常管理的一個方面。這主要從兩方面來努力：第一，提高企業(yè)職工控制風險的意識，培養(yǎng)其高度的責任感。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要及時做好職工的培訓工作，使其充分了解稅務基本知識，深刻認識稅務風險。第二，各個涉及到稅務的相關部門要及時評估涉稅風險，并及時調(diào)整工作方向，把風險消除在萌芽之中。第三，要根據(jù)國家稅收政策的變化及時調(diào)整風險測評制度。房地產(chǎn)企業(yè)的各部門之間一定要加強溝通，及時進行信息交流，特別是要與稅收人員保持友好關系，得到他們的指導和建議，對于規(guī)避稅務風險具有很重要的意義。
四、結(jié)束語
總之，房地產(chǎn)業(yè)的稅務管理一定要加強。企業(yè)一定要結(jié)合自身的實際情況建立有效的稅務內(nèi)控體系。只有這樣才能防范稅務風險，加快企業(yè)發(fā)展。
