摘 要：健全有效的內部控制制度是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業管理生產和經營的需要。為了增強企業的競爭力，提高企業的經濟效益，企業必須加強內部控制，完善管理體制。本文闡述了企業內部控制的含義及其存在的問題，進一步探討如何完善企業內部控制的對策。
關鍵詞：企業內部控制的含義；存在的問題；對策
內部控制理論的發展經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架和企業風險管理整體框架五個階段。為了實現國際趨同，我國財政部等五部委在制定內部控制基本規范過程中，在形式上借鑒了美國COSO報告為代表的內部控制整體框架，同時在內容上體現了風險管理整體框架的實質。
企業內部控制是由企業董事長、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。 內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制制度是現代企業管理的一項重要制度，也是企業內部財務管理和會計核算的基本規范，一套完善規范的內部控制體系，能有效促進現代企業管理制度的建立和完善。
一、當前我國企業內部控制制度存在的問題
在現代企業制度中 ，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，是企業經營管理必不可少的組成部分。 然而我國企業的內部控制的現狀卻不盡人意，主要表現在：
（一）企業對內部控制制度重視不夠、認識上存在偏差。目前，一些企業的管理層對內部控制認識不足，對內部控制在企業經營管理中起的作用和意義了解不夠，故而對建立內部控制不重視。造成企業內部控制制度難以落實，會計造假行為嚴重，財務會計信息嚴重失真，信息不流暢，各種違法亂紀現象逾演逾烈，嚴重擾亂了社會經濟秩序。
（二）企業的公司治理結構不完善。一些企業存在不規范的公司治理結構和議事規則，以及董事會、監事會和經理層的職能沒有充分發揮，董事長兼總經理，董事會成員兼經營班子成員或部門負責人的現象嚴重，造成在決策、執行、監督等方面的職責權限不明確。
（三）會計基礎工作薄弱，內部控制制度不健全。內部會計控制制度是企業內控制度的核心，而目前很多企業普遍存在會計機構不健全，會計人員素質較低，會計崗位職責不明確。
致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系、會計確認及計量工作混亂，甚至相互串通舞弊等常常導致內部控制失靈等。
二、完善企業內部控制的幾個對策
企業應依據財政部《內部會計控制規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，實現各級控制主體、會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到內部會計控制的目的。
（一） 加強企業內部控制的內部環境建設
內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
(1)建立完善的公司法人治理結構，是有效實施現代企業內部控制的基礎。企業應建立規范的公司治理結構和議事規則，完善董事會的功能和設置，加強董事會建設，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 加強企業內部控制，應規范各部門、各環節、各崗位的職責權限，不相容職務相互分離，建立健全與業務規模相適應的組織機構。明確規定處理各種經濟業務的職責和程序方法,確定企業管理者與會計機構、會計人員的制約關系,也是保證企業內部控制的關鍵因素。
(2)不斷提高會計人員的素質，建立良好的企業文化。人力資源政策應當有利于企業的可持續發展，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工的培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。企業財務人員要真正能擔當起內部會計控制的重任，不斷更新專業知識、提高操作能力，加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的后續教育。
企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監事、經理及其他高級管理人員在塑造良好的企業文化中要發揮關鍵作用。
（二）更新觀念，提高認識，健全企業內部控制制度
首先企業管理層應提高對內部控制的重視程度。強調和宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守控制制度的規定，采用相應的管理政策與措施來保證制度的認真執行及科學評價等。
其次執行內部控制的企業中層管理人員和企業廣大員工必須充分認識內部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個內部控制與管理的意義；各崗位、各環節的執行者，要有勝任本職工作的專業知識和專業技能，有較強的工作責任心與誠實的態度。
最后應健全企業內部控制制度。（1）建立起有利于錄用和培養符合內部控制制度的人才管理機制和富有良好激勵機制的職務晉升、工資晉級制度；(2)對企業經營的各個環節，各個部門制定出相應的規章制度，并在各項規章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施和糾正機制。（3）加強企業財務內部控制。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是執行安全、有效的財務管理的基礎。從企業財務管理的角度來說，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響。
（三） 加強風險評估，提高風險意識。風險評估是指企業及時識別、科學分析經營活動與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，它是實施內部控制的重要環節。企業只有將風險評估和內部控制制度相結合，將風險分解到各個業務流程，找出風險點并設計相應的控制措施，才能有效的化解企業面臨的風險，同時進一步完善企業的內部控制。
（四） 企業還應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或指定的專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保發揮內部審計監督作用，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。只有這樣,才能建立相互監督、相互制約的內部控制制度。
三、結束語
綜上所述，企業內部控制制度的建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。現代企業內控制度的建立與完善是一項長期而艱巨的任務，需要企業和社會的多方努力。隨著現代企業制度的逐步完善，必將推動與現代企業制度相適應的企業內部控制制度的建立，完善。
