摘 要：在我國現行的稅制結構中，增值稅與營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，增值稅多覆蓋在我國第二產業中，營業稅則多覆蓋在我國第三產業中。隨著我國市場經濟的不斷發展與進步，這樣的稅制凸現出來一些問題，因此我國逐步開始將增值稅改營業稅，并將增值稅的范圍擴大到了全部商品與服務中。此種情況對我國各個省市的企業都產生了一定程度的影響。本文以江蘇省為例，針對增值稅改營業稅后對企業的影響進行深入分析。
關鍵詞：江蘇；增值稅；營業稅；企業；影響
一、 增值稅改營業稅的作用與意義
我國在歷史發展過程中，經歷了數次的稅制改革，營業稅制在不斷改革過程中，目前已經趨近于成熟，但是同時重復課征與累積稅負等問題也逐漸顯露出來。而從發展的角度來看，增值稅的征收范圍與地區、國家的經濟發展水平之間存在著密切的關系。在全球范圍內的多個國家中，都逐步擴大了增值稅課征范圍。因此，我國在2011年11月16日正式公布增值稅改營業稅的試點方案，全國各個地區逐步開始實施稅制改革。就增值稅改營業稅的作用于意義來看，主要體現在以下方面。
（一）減少并避免重復征稅
營業稅本身并沒有進項抵扣，全部是按照全額來計算，這對于一些中間環節過多的服務業來講，顯然是并不合理的。每個環節都要繳納一定的營業稅，必然會造成重復征稅的情況，例如銀行貸款要按照利息來繳納全額征稅，并不是按照銀行的存貸差額來進行征稅。再如保險行業的保費是按照保費全額征稅的，并不是按照保費與賠付差額等來進行征稅。增值稅是對于每一個環節中產生的增加價值來進行課稅，能夠有效的避免重復征稅情況發生。增值稅改營業稅后，增值稅便能夠實現整個產業鏈的抵扣，既能夠讓企業合理減負，同時還能夠解決營業稅出口概不退稅的問題。
（二）有利于征稅管理
營業稅按照行業、類別的設置，共分為9個稅目，不同稅目的稅率比例并不相同，例如娛樂行業的稅率較高，農業稅率較低。并且營業稅是按照稅目來進行征稅的，這便會導致一些不在稅目中的業務不用征稅的情況，也就是說，有可能會漏掉一些合法稅收。另外，營業稅在理論上劃分的很清楚，但是在實際操作過程中，存在著不同稅率的兼營或者是混營情況。再如娛樂行業的營業稅可以由地方政府自行決定征稅幅度，于是一些地方政府由于想要增加稅收或者是其他的原因，便制定出一些與實際情況不相符的高稅率或是低稅率，這不僅對企業、行業的發展產生了一定影響，同時也不能夠與經濟發展的規律相符合。由此可見，增值稅改營業稅，能夠使稅率統一，有利于征稅的統一管理，降低征稅機關的征稅成本。
（三）有利于產業結構升級
營業稅是一種價內稅，是企業利潤的抵扣部分，隨著我國第三產業的不斷發展，專業分工不斷細化，企業中的營業稅負擔也在不斷加重。例如運輸行業，隨著石油價格的增長，營業稅的比例也在不斷擴大，甚至對企業的利潤產生了一定的消極影響，再如物流業中的沒一個環節都會相互影響，而原有的稅制顯然會影響到企業的功能整合與服務延伸。并且由于原有稅率的不統一，不同的稅率會產生稅務不公的情況，增加了上下游一體化的企業成本，對產業結構的調整與優化產生一定的制約作用。
（四）減少稅收邊際成本
通過對增值稅與營業稅的邊際成本計算發現，營業稅的邊際成本一般都高于增值稅的邊際成本，如果在目前增值稅改營業稅的環境下，保持著較低的實際稅率水平，那么便有可能得到加高的福利收益。我國增值稅新增的稅率11%與6%，正是為了能夠較好的保持較低稅率。增值稅改營業稅，對于企業來講無疑是減負的，而對于消費者來講，由于稅費在價格中的含量降低，因此消費者最終需要承擔的價格也會有所降低，貨幣的購買能力便會隨之增強。
二、 江蘇增值稅改營業稅后對企業的影響
我國在1994年進行了稅制改革，推行生產型增值稅，不允許增值稅納稅人抵扣稅額，這樣的舉措雖然對當時的經濟發展形勢是有利的，但是同時也導致我國增值稅鏈條的不完整。在2009年我國增值稅逐漸開始從生產型轉變為消費型，允許納稅人通過機器設備等貨物進行抵扣。增值稅改營業稅，使得我國目前的增值稅鏈條的完整程度有所提高，一方面增加了增值稅的收入，一方面基本避免了重復征稅情況的發生。江蘇作為增值稅改營業稅試點之后，各個行業的納稅情況與未來發展都得到一定程度的改善。以江蘇省的交通運輸服務行業為例，增值稅改營業稅后，交通運輸業服務的接受率有所增長，令江蘇省的交通運輸服務行業進入到了一個新的發展階段。再如有形動產租賃服務行業，此行業是一種新興的經營模式，以往的接受程度并不理想，并且由專家預測，增值稅改營業稅后，并不會對此行業產生較大的影響。而對于現代服務行業來講，增值稅改營業稅能夠在一定程度上減輕企業稅費負擔。從整體上看，江蘇省的現代服務業并不夠發達，而此種發展現狀有可能會對增值稅改營業稅的推行產生一些消極影響。綜上，江蘇省增值稅改營業稅對于不同行業來講，帶來的沖擊也并不相同。但是從總體來看，增值稅改營業稅后，企業的經營成本中可以抵扣的項目比重有所提高，納稅人需要承擔的稅費負擔有所降低，總體上是能夠減輕企業稅費負擔的，但是同時也有部分企業的抵扣項目較少，因此稅費負擔可能會不降反增。
另外，江蘇省增值稅改營業稅也會對企業的定價產生一定影響。通常來講，企業定價是要充分考慮內外部因素，為了達到預定定價目標來進行定價。價格作為市場中最靈活、最無法確定的因素，通常能夠作為影響交易成敗的主要因素之一。在稅收改革之前，增值稅與營業稅在業務方面已經習慣了價稅合一，而在增值稅改營業稅之后，企業在定價時必須要考慮市場的反應，如果增加報價，那么企業就要將增值稅稅負轉移到下游客戶身上，如果客戶是增值稅的一般納稅人，則雙方都會受益，而如果客戶存在一定的抵觸情緒，那么便會影響到交易決策，導致企業業務量減少。如果不增加報價，那么企業必須要內化這些增值稅，不僅會令企業稅收負擔加劇，同時也會對企業的利潤產生影響。由此可見，增值稅改營業稅后，企業應當如何定價還有待進一步研究。
除此之外，江蘇省增值稅改營業稅后，也會對企業的會計處理、所得稅、利潤、會計分析以及財務分析產生不同程度的影響。
三、 江蘇增值稅改營業稅后企業的應對策略
通過上文分析可知，增值稅改營業稅不僅是我國稅制諸多問題亟待解決的要求，同時也是時代發展的必然趨勢，更加是實現結構性減稅的重要目標。那么在增值稅改營業稅之后，企業應當如何調整自身，是自身能夠適應稅制調整呢？個人認為，應當從采取一些措施來應對。
（一） 合法合理進行稅收籌劃
首先，在增值稅改營業稅后，稅費負擔有所增加的企業，一定要用積極的態度來面對此次稅制改革，企業應當結合自身實際生產經營情況，對現有的運營活動來進行復核，并明確在企業經營過程中，哪些環節、流程以及活動會受到稅制改革的影響，并通過討論與研究，確定下采取哪些合法合理的稅收籌劃能夠讓企業利益達到最大化。另外，企業要加強對稅務、財務等相關人員的培訓，提高內部財務管理水平，積極爭取財政扶持，密切關注財政稅收部門的政策動向，及時核對企業自身經營管理情況與信息，進行相應申請工作，使自身能夠最大限度的享受稅收優惠。
其次，對于在增值稅改營業稅后，稅費負擔有所減少的企業來講，更加要用積極主動的態度來對待稅制改革，將合法合理作為稅收籌劃的重要原則。
（二） 合理制定商品與服務價格
價格是市場中最為敏感的因素之一，在增值稅改營業稅之后，企業一定要合理制定價格，重新調整收入預算。首先，可以通過對市場進行調查，來明確消費市場最為理想的價格；其次，要研究同行業其他企業的價格制定情況，并綜合進行價格、條件、稅費負擔等的比較；最后，要在上述基礎之上，對企業的成本進行核算與估測，經過綜合的考慮之后，制定出合理的商品與服務價格。
（三） 加強成本控制
在增值稅改營業稅后，企業內部的生產經營管理模式也要適當做出一些調整，加強對生產成本的費用控制，加強企業對政策的調整、適應能力。可以通過一些措施來具體實現：1.將編織成本費用預算的工作分配到企業內部的各個執行部門中，并制定出相應的考核標準。2.通過對成本責任中心的業績報告的預算數與實際數之間的差額進行評價，來完成企業內部成本控制目標。3.建立起獎懲機制，對于成本控制力度合理的部門給予適當獎勵，對于成本控制不合理的部門進行適當懲罰，這樣便能夠有效提高企業內部經營管理水平，提升經營管理效率，合理降低企業成本費用，進一步提高企業的利潤。
（四） 調整企業合作對象的選擇標準
江蘇地區增值稅改營業稅之后，各個行業的企業各都受到了不同程度的影響。在面對這樣的新形勢時，企業必須要充分考慮自身今后的發展情況，對于以前合作過的供應商、客戶等，必須要讓他們充分了解企業現狀，并通過主動、積極的討論與研究，制定出合理的、能夠實現雙方利潤最大化的合作方案。另外，江蘇省的企業有必要積極探索新的合作關系，例如供應商的選擇，最好是增值稅的一般納稅人，如果是小規模納稅人，那么也可以通過協商，來要求稅務機關代開增值稅專用發票，從而增加企業可抵扣進項稅額。對于一些潛在的客戶，企業應當財務多方位策略，提高企業在行業中的市場占有率，從而提升企業在市場競爭力，拓寬企業今后的發展道路。
結束語： 江蘇省增值稅改營業稅的大形勢基本已經確定，企業為了可持續發展就必須要適當調整內部經營管理現狀。本文從增值稅改營業稅的作用于價值入手，首先強調此次稅制改革的必要性，然后針對江蘇省企業，對江蘇省稅制改革對企業的影響進行深入分析，對企業的稅費負擔、價格制定等多方面的影響進行總結。最后，對江蘇省增值稅改營業稅會企業應當采取的應對
措施進行研究。希望通過本文的研究，能夠為江蘇省企業提供參考，促進企業的可持續發展。
