農村義務教育學校預算編制輔導講義
一、為什么要以校為單位編制預算
主持人1：觀眾朋友們，我們已經(jīng)了解了農村中小學預算是怎么一回事，以及它的重要作用，感謝陳教授的講解。那么農村中小學校又如何來編制預算呢？下面，我們就請國家貧困地區(qū)義務教育工程專家、高級會計師胡喻山先生為大家做詳細講解。
答：大家好，主持人好。通過前面的講解，我想，許多農村中小學的校長對預算的基本知識，預算的管理體制，以及編制預算的原則、規(guī)程和要求都有了一定的了解。接下來，我和大家共同討論為什么農村中小學要以校為單位編制預算、如何理解學校編制預算的“兩上兩下”、學校編制預算為什么要共同參與，以及學校預算表格的組成要素和學校如何編制預算，最后，簡略地介紹學校的預算執(zhí)行和決算。
主持人2：我們知道，這次深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革，就是要從體制改革上解決農村義務教育的經(jīng)費保障問題。由于種種原因，長期以來農村中小學基本沒有編制預算或者沒有科學、周密的編制預算，那為什么實行農村義務教育經(jīng)費保障新機制要求以學校為單位來編制預算呢？
答：你這個問題提得很好，我想，也可能代表了許多農村中小學校長想說又不敢說的心里話：“是呀，學校經(jīng)費一直短缺，給錢就行，給多少算多少，編什么預算呀？‘校財局管’，由局里編預算就行了，別折騰基層學校啦”。說出來吧，怕得罪上級；不說出來吧，心里又疙疙瘩瘩。應該說，有這種想法很正常，也可以理解，但確實是糊涂的。關于建立農村義務教育經(jīng)費保障新機制，各級領導已經(jīng)講得相當透徹，學者們也進行了詳細的論述，我也沒有必要復述了。在這里，請大家注意，國家明確指出，這次農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的基本原則是“明確各級責任、中央地方共擔、加大財政投入、提高保障水平、分步組織實施”。所有的改革，都是圍繞著農村實施義務教育的小學和初中展開的，也可以說，農村義務教育的學校是這次新機制改革最基層的單位，受益的是學校和學生。那么，作為新機制改革的最基礎的這一級，學校的責任何在呢？
“提高保障水平”。農村中小學校的經(jīng)費需求，到底達到什么樣的“度”才能滿足基本需要，最有發(fā)言權的是誰？就是我們經(jīng)費的使用者——農村中小學校，如果我們不能提出自己的基本需求，政府依據(jù)什么來滿足這種需求呢？
所以，無論是從責任、義務、利益各方面來看，我們的農村中小學都應該站在保護學校和學生合法權益的立場上，客觀真實、全面細致地反映本校教育教學對資金的基本需求，積極主動地編制學校預算。
主持人3：我們知道教育部、財政部下發(fā)的“關于確保農村義務教育經(jīng)費投入加強財政預算管理的通知”（財教[2006]3號）明確要求“按照農村義務教育‘以縣為主’管理體制的要求，對農村中小學經(jīng)費實行‘校財局管’……。”既然是“校財局管”，學校還有必要編制預算嗎？
至于“校財局管”，是一種與農村義務教育“以縣為主”管理體制相適應的財務管理體制，實行的是“集中管理，分校核算”，即在一個縣的區(qū)域內，設置中心財務會計機構，統(tǒng)一管理區(qū)域內中小學的財務活動，各校的財務收支分校核算。學校只設報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統(tǒng)一向中心財務機構報賬。這并不意味著學校就不是單獨的核算單位，也沒有將學校的財權上收，只是將學校的會計核算交由專業(yè)人員集中辦理，不但有利于節(jié)約人力、財力，而且有利于提高農村中小學的理財能力和核算水平。因此，不能將“校財局管”理解為“校財局收”，也不能將“校財局管”理解為“校財局代”。不能因“校財局管”，就放棄學校的責任，推卸自己的義務。
在這里，我們一起再次學習國家關于全國農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的有關精神。
國務院關于深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的通知（國發(fā)〔2005〕43號）指出：在建設社會主義新農村的新形勢下，深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革，從理順機制入手解決制約農村義務教育發(fā)展的經(jīng)費投入等問題，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。……推進農村義務教育階段學校預算編制制度改革，將各項收支全部納入預算管理。健全預算資金支付管理制度，加強農村中小學財務管理，嚴格按照預算辦理各項支出，推行農村中小學財務公開制度，確保資金分配使用的及時、規(guī)范、安全和有效，嚴禁擠占、截留、挪用教育經(jīng)費。全面清理現(xiàn)行農村義務教育階段學校收費政策，全部取消農村義務教育階段學校各項行政事業(yè)性收費，堅決杜絕亂收費。
國務委員陳至立同志指出：“這次農村義務教育經(jīng)費保障機制改革是黨中央、國務院總攬全局、高瞻遠矚做出的關于教育工作的一項具有里程碑意義的重大決策，是一件功在當代，利在千秋，影響深遠的大事。……新機制能否成功實施，管理是關鍵。要以此次改革為契機，建立健全農村中小學規(guī)范的預算制度，保證學校的每筆開支有根據(jù)、有來源、有保障、有效益、有監(jiān)督。”
財政部金人慶部長強調“目前在農村義務教育經(jīng)費保障方面仍存在一些亟待解決的問題，主要是：財政投入總量不足，保障范圍偏窄；資源配置不合理，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間辦學水平差距過大；縣級以上政府投入責任不明確，缺乏科學合理的經(jīng)費分擔機制；農村義務教育階段學生仍然繳費上學，農民負擔較重等。要從根本上解決上述問題，必須充分發(fā)揮公共財政的職能作用，深化機制改革，建立農村義務教育經(jīng)費保障的長效機制，從體制和機制上解決農村義務教育的經(jīng)費保障問題。在明確各級責任、實行經(jīng)費分擔辦法的基礎上，要加大對農村義務教育的投入力度，提高保障水平。……一是提高公用經(jīng)費的保障水平。目前，在農村中小學各項經(jīng)費投入中，公用經(jīng)費是最薄弱的環(huán)節(jié)。相當一部分地區(qū)農村中小學公用經(jīng)費支出主要靠收取學雜費支撐，財政很少甚至幾乎沒有公用經(jīng)費投入，許多農村中小學的運轉十分困難。而且在城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間中小學公用經(jīng)費支出水平差異很大，不利于促進教育公平。在這次改革中，國務院把提高公用經(jīng)費保障水平作為一項十分重要的內容，提出了分步提高公用經(jīng)費保障水平的實施方案。可以預計，今后5年農村中小學公用經(jīng)費支出水平將會有較大幅度的提高，特別是中央通過制定公用經(jīng)費基準定額，將會逐步縮小城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間的差距，促進教育的公平。各級財政部門一定要確保經(jīng)費的落實，管好用好這筆經(jīng)費。二是建立校舍維修改造長效機制。……國務院在總結兩期“危改”工程經(jīng)驗的基礎上，提出從2006年起建立校舍維修改造的長效機制。建立“長效機制”，使農村中小學校舍維修改造納入了經(jīng)常性、制度性的軌道，保證了穩(wěn)定的資金來源；而且通過改革管理方式，進一步明確了地方政府的管理責任。各級財政部門要按照國務院的要求，明確責任、完善制度、落實資金、強化管理，在新的機制下，把這項工作做好。”
教育部周濟部長要求：“突出重點，建立健全規(guī)范的農村中小學預算制度。此次建立新機制的關鍵內容之一是建立農村中小學預算制度，將農村中小學的一切收支由縣級教育行政部門匯總后統(tǒng)一編入財政總預算，經(jīng)縣級人民代表大會批準后執(zhí)行。這是一項史無前例的改革！各級教育行政部門要從思想上、觀念上和方法上努力適應改革的要求，積極配合財政部門，抓住機遇，建立健全規(guī)范的農村中小學預算制度。
要正確指導農村中小學根據(jù)學校教育教學的基本需要，實事求是地做好預算。預算的內容要全，要把學校維持基本運轉的日常經(jīng)費和保證事業(yè)發(fā)展的建設經(jīng)費全部納入預算，也就是說，“吃飯”的錢和“建設”的錢都要有。預算的數(shù)據(jù)要實，各項收入的來源要可靠、穩(wěn)定，支出要有依據(jù)、標準，符合國家規(guī)定。收支平衡，不留缺口。預算的安排要細，每項收入、支出要落實到具體部門、人員，有的還要細化到具體時間。預算的使用要嚴，應該用于公用的不能用于人員，應該用于建設的不能用于運轉，應該用于學生的不能用于教師。要保證學校的每項資金都嚴格按批準的用途使用，各自發(fā)揮應有的效益。預算編制并審定后，各級教育行政部門還要積極協(xié)調財政部門，努力落實預算資金，及時足額撥付給學校。歸納起來一句話是：預算不能停留在紙上，資金不能滯留在中間環(huán)節(jié)，學校不能停止運轉。……
從現(xiàn)在起，大家就要高度重視農村中小學預算編制、匯總、審批、撥款等工作，和學校一起，把預算的每個環(huán)節(jié)研究細、研究透。要認真研究新形勢、新情況下農村義務教育的各種新需要，如遠程教育建設、新課程培訓等，通過講典型、講案例，解剖麻雀等方式，讓學校把預算做全、做實、做規(guī)范。”
如果把這次新機制的改革比喻為是一曲氣勢輝宏的協(xié)奏曲，那么，每一所中小學都是曲中的一個音符。我們切不可因為自己的學校發(fā)出不協(xié)調的聲音而影響了整個協(xié)奏曲的美妙。我們農村中小學的校長們，應該按照國家的要求，切實承擔自己的職責，履行自身的義務，認真把自己學校的預算做全、做實、做規(guī)范，把這件史無前例的好事辦好。
二、如何理解學校編制預算的“二上二下”
主持人4：剛才您對農村中小學為什么要以校為單位編制預算作了講解，站在農村中小學校長的角度，我認為，編制預算不就是要錢嗎？我提出來我需要多少錢，你根據(jù)財力情況審批就行了，為什么還要經(jīng)過上報預算建議數(shù)，下達預算控制數(shù)，上報預算草案，下達預算批復“兩上兩下”來回折騰，不是很麻煩嗎？
答：預算的編制須經(jīng)過“兩上兩下”，是編制預算的規(guī)定程序，這不僅是對農村中小學校預算編制的要求，而且是對所有預算單位編制預算的要求，這說明，國家財政對使用納稅人的錢，是十分慎重的。錢并不是好要的，要來的錢必須是要用出效益的。
我們認真琢磨一下，就不難發(fā)現(xiàn)，這每次的上和下，所包涵的內容是不同的，并不是一件簡單、重復性的工作。（流程圖）
預算建議數(shù)。簡單地說，就是要全面反映本部門本單位下一財政年度的經(jīng)費需求，以及發(fā)生這些需求的基本數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，一定要注意全面性和完整性。這就要求編制預算的單位必須廣泛地收集信息，編制的每一項建議數(shù)，都要有詳細、真實、可靠的依據(jù)作為支撐。
預算控制數(shù)。是縣級財政部門的預算草案，縣里的部門很多，每個部門都有部門預算，匯集到一起，反映出本縣各部門下一財政年度的總需求。而財力供給是有限的，縣級財政部門只能根據(jù)財力供給情況，將反映出來的需求分輕重緩急，有保有壓地予以調整安排，保持供需平衡，平衡預算。這種調整安排，按財政部的規(guī)定是“四要”，即：要充分體現(xiàn)黨和國家的方針政策；要與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃相一致，要與部門履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計劃相協(xié)調；要與國家財力相適應。
預算草案。簡單地說，基本上是本部門、本單位下一財政年度準備執(zhí)行的財務收支計劃，要注意現(xiàn)實性和操作性。
預算批復。縣級財政部門審核匯總各部門預算草案，經(jīng)縣人民政府審查批準后，報縣人民代表大會審議。在縣人民代表大會通過后一個月內，向縣級教育行政部門正式批復年度預算，縣級教育行政部門再向各學校批復年度預算。
經(jīng)過縣人民代表大會審議通過的預算方案即為地方性法案，必須嚴格地執(zhí)行。執(zhí)行預算是嚴肅的，未納入預算就能不支出。
通過對“兩上兩下”的分析，我們不難看出，我國的預算編制，正朝著科學化、規(guī)范化和透明化邁進，而且通過反復的上下流動，可以產生許多的信息流動，使財政部門更加了解教育、了解學校，理解教育、理解學校進而支持教育、支持學校，也可以使我們的教育部門和學校了解財政，理解財政部門，支持財政部門。應該說，這種互動所產生的結果，只會有利于教育事業(yè)和學校的發(fā)展，關鍵在于我們如何藝術地去做。
有些地方，由縣級財政部門直接對學校，其編制預算的流程也是“兩上兩下”，這些在輔導讀本中已有闡述，在這里，我就不贅述了。
三、學校編制預算為什么要共同參與
主持人5：學校編制預算，應該是財務上的事，在《農村義務教育學校預算編制輔導讀本》中，要求“在編制學校年度預算時，應在校長的統(tǒng)一領導下，由教務、總務、財務和教師代表共同參與，民主理財，確定預算建議草案……”，有必要驚動那么多人，搞得那么復雜嗎？
答：編制預算，確實是一項財務工作，具體操作應該是學校的財務部門，但僅靠財務部門是不可能完成的，或者說是不可能很好的完成的。這是因為預算的全面性、綜合性的要求與財務工作的局限性、業(yè)務性的矛盾所決定的。
學校編制預算的主要目的和任務是什么？是為了保證義務教育培養(yǎng)目標的順利實現(xiàn)，保障學校能夠提供優(yōu)質的教育服務。具體說來，主要任務有以下四點：
第一，配備辦學必需的教育設施。
教育設施，包括校園、校舍、實驗儀器、教學設備、圖書資料、運動器械等，是辦學必備的最基本的物質條件。為了保證義務教育學校完成所承擔的任務，國家對小學、初中現(xiàn)階段的辦學條件提出了要求。對照要求，我們可以看到，目前絕大多數(shù)學校沒有達到標準，部分學校甚至達不到基本要求。如報上報道的北方某地的一所小學，缺乏運動場地，在公路上晨練，結果發(fā)生了重大的意外事故。
要配齊必需的教育設施是要花錢的，這就要納入預算，而且從政府目前的財力看，不可能將所欠缺的和不合格的設施一次性配到位，只能分期分批的逐步解決，這就更需要學校分輕重緩急地納入年度預算。
第二，保證教學任務的全面完成。
教育設施的配備是為了使學生進得來，而全面完成教學任務則是使學生能夠學得好、留得住，前者是為后者服務的，而后者則是義務教育學校的最根本任務。義務教育教學大綱、教學計劃、課程設置、教學內容都反映了教育規(guī)律的基本要求，所以，學校預算就是要通過資金的籌集、分配、調度來保證學校按教學大綱要求開齊開足課程。保證教學任務的全面完成，資金保障主要體現(xiàn)在兩個方面，一是落實教師的經(jīng)濟待遇，二是保證教學的正常運轉。說白了，就是要保證學校的“一日三餐”。
第三，保障學生身心的健康發(fā)展。
義務教育階段的學生正處在人體發(fā)育的關鍵時期，兒童和少年時期也是心理發(fā)展的關鍵時期。身體的發(fā)育包括生理發(fā)育和體質增強。心理發(fā)展包括：（1）認識的發(fā)展，如感覺、知覺、記憶、思維等的發(fā)展；（2）意向的發(fā)展，如需要、興趣、情感、意志等的發(fā)展。
身體發(fā)育與心理發(fā)展又有密切的聯(lián)系，身體的發(fā)育，特別是神經(jīng)系統(tǒng)的成長變化，制約著心理活動和發(fā)展；心理發(fā)展在一定程度、一定范圍對身體發(fā)育也產生影響。
學校必須提供相應的條件，保證兒童、少年的正常發(fā)育。少年兒童的生理特點，決定了其容易接受外界事物，好動、好玩，缺乏自我保護意識和能力。好動、好玩，學校就應該設有運動場地、運動器械，引導和指導學生運動、游戲。同時，應十分注意學生安全防護和衛(wèi)生保健，構建風險分散機制，防范風險，轉移風險。
現(xiàn)代教育十分注重環(huán)境育人。學校還應營造良好的校園環(huán)境，為學生心理發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。作為校園文化，包括顯性課程和隱性課程兩方面的內容。
顯性課程指學校規(guī)定學生必須掌握的知識、技能、思想觀點、行為規(guī)范等。隱性課程指校園建筑、文化設施、文化生活、綠化、美化及校風、教風、學風、人際關系、心理氣氛等。
與顯性課程的明確性和強制性相對照，隱性課程特點有：（1）潛在的規(guī)范性。無論是校園建筑、文化設施或校風，都潛在地蘊含著一定的價值觀念、行為規(guī)范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受到應當如何調節(jié)自己的心理和行為；（2）非強制性。不是通過強行灌輸、紀律約束，而是通過陶冶和感染來影響人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性。即使生活環(huán)境變化或遷移，已形成的價值觀念、行為習慣仍能長期保持。
營造校園的精神環(huán)境和物質環(huán)境，都需要有經(jīng)濟投入。
第四，提供優(yōu)先發(fā)展的必要條件。
義務教育的受教育者是未來社會的公民。為適應人類社會的不斷發(fā)展，義務教育的教學內容將不斷地充實、更新，教育手段將不斷地向現(xiàn)代化邁進，教育方式方法也將不斷的改革，這就在客觀上要求義務教育有一定的優(yōu)先發(fā)展。義務教育優(yōu)先發(fā)展的必要條件主要表現(xiàn)在教學手段、師資水平和教育科研上。
隨著現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，傳統(tǒng)的粉筆加黑板的教學手段逐步被現(xiàn)代化的教學手段取代，投影儀、錄音、錄像、電視和語言實驗室、多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、DVD等現(xiàn)代技術被廣泛應用于教學，擴大了教育、教學活動范圍，提高了效率與質量。隨著科學技術的持續(xù)發(fā)展，教學手段也將不斷的進步。教學手段的進步需要經(jīng)濟的投入。教學手段的使用也要經(jīng)濟支撐。
教師在整個教育教學過程中具有主導作用。教師是一定社會教育目的的實現(xiàn)者、系統(tǒng)知識的傳授者、教育活動的組織者和學生學習活動的引導者。對學生各方面的教育主要通過教師來實現(xiàn)，因此，教師必須“聞道在先，術業(yè)有專攻”，可以說有什么樣的師資水平，就有什么樣的教育質量。現(xiàn)代化的教學手段需要教師有相應的知識去運用，新的教學內容也需要教師先去學習和理解，教育的優(yōu)先發(fā)展依賴于教師水平的先行，因此，教師需要通過定期“充電”來不斷的學習、更新知識。這也需要經(jīng)濟的支持。
隨著人類的發(fā)展和進步，社會對義務教育將不斷地提出新的要求；兒童少年在生理和心理上隨著現(xiàn)代生活的變化而不斷的發(fā)生變化，也對義務教育的教育教學不斷地提出新的問題。要適應不斷變化的形勢，必須加強教育教學的科學研究。這種科學研究，不僅僅是教育科研機構的事，而是所有從事教育工作的人都必須承擔的責任和義務。作為一名教師，要圓滿地完成教學任務，必須認真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特點，必須不斷地創(chuàng)新，不斷地改進自己的教學方法，不斷地提高教學效率，只有這樣，才能不斷的提高自己的教學質量。開展教育科研，同樣需要經(jīng)濟的支持。
上述所有的活動，都需要經(jīng)費的支撐。按照校內分工，教務熟悉教學領域，總務熟悉后勤領域，各科教師熟悉各自的教學領域，學校的財會工作人員絕對不可能熟悉所有的領域，而且每所學校都有自己獨特的辦學理念，辦學思想，在資金分配和使用時，如何將校長的辦學理念、辦學思想體現(xiàn)出來，貫徹下去，是學校財會人員無論如何也想不到的。由此，編制預算時必須要有廣泛的參與，這不僅是民主理財?shù)男枰幹祁A算的需要，也是體現(xiàn)和貫徹辦學理念，辦學思想的需要。
四、學校預算表格的組成要素
主持人6：學校編制預算，就是為了申請經(jīng)費。在農村義務教育學校預算編制的基表中，設計了三張表格，特別是學校收入/支出預算表，欄目編號從01至47，為什么要設計這么復雜？
答：編制預算，絕不能看作僅僅是為了要錢，執(zhí)行預算是非常嚴肅的。此外，還有著提升我們管理水平的作用。它將徹底改變過去那種要錢時首先“拍腦袋”，想想用什么理由可以要到錢；然后“拍胸口”，信誓旦旦地承諾絕對把錢花好；最后“拍屁股”，錢到手了就不管了的“三拍”要錢的方式，把我們的財務管理納入到科學的集約型管理軌道上來。
“學校基本情況表”填列的是一些最基本的數(shù)據(jù)，但它都是基礎數(shù)據(jù)，是預算的重要依據(jù)。
“政府采購預算表”反映的是必須納入政府采購商品的采購計劃，納入了采購才能實現(xiàn)，否則就不能采購。
“學校收入/支出預算表”是編制學校預算的核心，其欄目從專業(yè)的角度看，并不是很多，但確實都是必要的，按照預算管理的規(guī)定，經(jīng)批復的預算，在哪個項目的基本上只能用于此項目支出的范圍，不得隨意調整使用，也就是俗話說的：“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許買醋”。
欄目看起來很多，實際上只要讀懂了就會知道它的構成并不復雜。就像我們的語文教學，從拼音開始，從識字到組詞到造句，然后從段到篇到章。預算表中，實際上只有兩“種”、八“類”、十七“款”、二十“項”，相當于語文教學的“章”“篇”“段”“句”。
兩“種”：收入和支出，按照收支平衡的原則要求，編制的收入合計應該等于支出合計。
八“類”：收入四“類”：財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入、其他收入；支出四“類”：人員支出、對個人和家庭補助支出、公用支出、項目支出。
十七“款”：全部在支出，其中人員支出五“款”；對個人和家庭補助支出八“款”；公用支出兩“款”；項目支出兩“款”。
二十“項”：全部在公用支出類，其中日常公用支出十五“項”；專項公用支出五“項”。
五、學校預算的編制
（一）預算編制的準備
主持人7：通過您的講解，我們知道了學校預算表格的組成，填列這些表格，編制預算，是不是特別困難？
答：填列這些表格，實際上并不難，但真要填好，卻需要實實在在的下功夫。
作為一名中小學的校長，雖然原來沒有認真、細致、完整的編制過預算，但并不等于就沒有對下學期、下學年的收支進行盤算。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，我相信每一位農村中小學的校長都對學校的收支進行過預計、匡算。窮日子窮過，能夠收入多少，哪些錢買粉筆，哪些錢買紙，稍有盈余添置些什么設備，每一年心中都是有數(shù)的。這種匡算都是建立在多年的經(jīng)驗上的，許多學校在經(jīng)費十分困難的情況下能夠堅持開課，與校長們的嘔心瀝血是分不開的。這次新機制的建立，就是要使農村的義務教育學校從經(jīng)費短缺的困擾中逐步解脫出來。
如果將所有的因素考慮周全了，找到了每個數(shù)據(jù)后面的支撐依據(jù)，那么，編制預算非常簡單，因為在計算上，用文雅的書面語言表述，就是求和、求差、求積、求商，用通俗的語言來說，就是加、減、乘、除的四則混合運算。比如計算一年的工資，將一個月的工資數(shù)乘以12就可以算出；又如，某些預算要求剔除上年度一次性或臨時性因素，剔除，不就是減去嗎？這次新機制要求教師培訓按學校年度公用經(jīng)費預算總額的5%安排，那么編制預算建議數(shù)時，將計算出的公用經(jīng)費其它部分除以95%得出“日常公用支出”總數(shù)，然后乘以5%不就得出來了嗎？把各項小計相加不就是預算的合計數(shù)嗎？這些計算，完全可以用計算機來完成。由此可見，計算并不困難，難就難在尋找填寫這些數(shù)據(jù)的支撐依據(jù)上，難在這些數(shù)據(jù)的確認上。
要編制出質量較高的預算，必須要做好充分的準備，首先要在縣級教育行政部門的指導下，成立預算編制小組，組長由校長擔任，成員有教務、總務、財務和教師代表。
組織機構成立后，應立即做好編制預算的準備工作，包括：
1．搜集預算資料
搜集資料包括兩方面的內容：一是尋找預算的法律、政策依據(jù)和各類“定額”依據(jù)。二是查清資源，摸清家底。
法律依據(jù)，包括涉及到教育、財經(jīng)、預算方面的法律條文，如《中華人民共和國教育法》第七章第五十五條規(guī)定：“各級人民政府教育財政撥款的增長應當高于財政經(jīng)常性收入的增長，并使按在校學生人數(shù)平均的教育費用逐步增長，保證教師工資和學生人均公用經(jīng)費逐步增長。”也就是我們通常所說的“三個增長”。
政策依據(jù)，包括國家、省、縣各級政府對教育經(jīng)費方面的有關文件，如《國務院關于深化農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的通知》（國發(fā)[2005]43號）規(guī)定：“逐步將農村義務教育全面納入公共財政保障范圍，建立中央和地方分項目、按比例分擔的農村義務教育經(jīng)費保障機制。中央重點支持中西部地區(qū)，適當兼顧東部部分困難地區(qū)。
⑴全部免除農村義務教育階段學生學雜費，對貧困家庭學生免費提供教科書并補助寄宿生生活費。……
⑵提高農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費保障水平。為促進農村義務教育均衡發(fā)展，由中央適時制定全國農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費基準定額，并適時對基準定額進行調整。……
⑶建立農村義務教育階段中小學校舍維修改造長效機制。……
⑷鞏固和完善農村中小學教師工資保障機制。……
“農村義務教育經(jīng)費保障機制改革，從2006年農村中小學春季學期開學起，分年度、分地區(qū)逐步實施。
⑴2006年，西部地區(qū)農村義務教育階段中小學生全部免除學雜費；中央財政同時對西部地區(qū)農村義務教育階段中小學安排公用經(jīng)費補助資金，提高公用經(jīng)費保障水平；啟動全國農村義務教育階段中小學校校舍維修改造資金保障新機制。
⑵2007年，中部地區(qū)和東部地區(qū)農村義務教育階段中小學生全部免除學雜費；中央財政同時對中部地區(qū)和東部部分地區(qū)農村義務教育階段中小學安排公用經(jīng)費補助資金，提高公用經(jīng)費保障水平。
⑶2008年，各地農村義務教育階段中小學生均公用經(jīng)費全部達到該省（區(qū)、市）2005年秋季學期開學前頒布的生均公用經(jīng)費基本標準；中央財政安排資金擴大免費教科書覆蓋范圍。
⑷2009年，中央出臺農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費基準定額。各省（區(qū)、市）制定的生均公用經(jīng)費基本標準低于基準定額的差額部分，當年安排50%，所需資金由中央財政和地方財政按照免學雜費的分擔比例共同承擔。
⑸2010年，農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費基準定額全部落實到位。”
“定額”依據(jù)，包括人員編制、工資標準、津補貼規(guī)定、校舍標準、教學儀器設備裝備標準等等，不管是用貨幣形式、實物形式，還是用比例計算的形式，只要是有規(guī)定的定額，全部收集。
如：財政部、教育部《農村中小學公用經(jīng)費支出管理暫行辦法》（財教[2006]5號）文件規(guī)定：“農村中小學公用經(jīng)費是指保證農村中小學正常運轉，在教學活動和后勤服務等方面開支的費用。
……
教師培訓費按照學校年度公用經(jīng)費預算總額的5%安排，用于教師按照學校年度培訓計劃參加培訓所需的差旅費、伙食補助費、資料費和住宿費等開支。”
又如財政部、教育部《關于做好農村中小學公用經(jīng)費標準定額核定工作確保學校正常運轉有關問題的通知》（教財[2001]38號）文件規(guī)定：“認真測算，合理核定公用經(jīng)費標準和定額。農村中小學公用經(jīng)費標準和定額應根據(jù)當?shù)剞r村中小學實際公用經(jīng)費支出情況進行認真測算，以保證學校正常運轉為原則合理核定。有條件的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可參照原國家教育委員會制定并試行的《普通中小學公用經(jīng)費實物消耗定額》（教財[1992]77號）文件規(guī)定，同時綜合考慮學校信息技術教育和農村基礎教育發(fā)展的實際需要等情況核定公用經(jīng)費的標準和定額。貧困地區(qū)按照維持學校正常運轉最低需求核定公用經(jīng)費的標準和定額。”
搜錄上述依據(jù)的方法很多，可以從互聯(lián)網(wǎng)上查找；可以向上級部門咨詢；也可以與外地外校交流，“魚有魚路，蝦有蝦路”，各自把自己的路數(shù)使出來就行。
需要重視的是，這些依據(jù)有的是在一段時期有效，有的在三、五年有效，有的只在下個預算年度有效，收集后，一定要妥善保存，不斷更新，以在每次進行預算時始終能拿出有效依據(jù)作為支撐。
搜集資料的第二項內容，就是查清本校資源，摸清家底。為編好預算，農村中小學應開展資源調查、摸清家底。即對學校現(xiàn)有資產、近幾年財務收支狀況、在崗在編及離退休人員狀況、在校生規(guī)模等基本情況進行全面清查，為編制預算提供真實依據(jù)。
2．確定基本數(shù)據(jù)
農村中小學的基本數(shù)據(jù)主要包括學生數(shù)、班級數(shù)和教職工人數(shù)（在職的和離退休的人數(shù)）。學生數(shù)、班級數(shù)應據(jù)實統(tǒng)計，并與《教育事業(yè)統(tǒng)計報表》中的相關數(shù)據(jù)相核對。
教職工人數(shù)是編制人員預算的重要基礎數(shù)據(jù)之一，包括在職教職工人數(shù)和離退休人員數(shù)，可根據(jù)編制預算時上月末實際在冊人數(shù)統(tǒng)計。
3．分析預算形勢
分析預算形勢是一項十分重要的工作。通過對收集到的各種依據(jù)進行分析，可以掌握國家和地方政府對義務教育經(jīng)費投入增長的要求和步驟，從大的走勢上把握方向；可以明確義務教育經(jīng)費最終要達到的目標值，進而考慮在每一年度中向目標邁進的速度；可以知道編制預算是一件非常重要而有意義的事，增強做好這項工作的信心。
分析預算形勢，要緊密聯(lián)系本校實際，具體內容是：總結和分析上年度預算收支執(zhí)行情況，掌握學校財務收支和業(yè)務活動的變化情況，找出影響本年度預算的各種因素（剔除上年度一次性或臨時性因素）；分析本年度國家有關政策對預算的影響，客觀分析本年度事業(yè)發(fā)展計劃對預算的要求；認真領會教育行政部門和財政部門對預算編制的相關要求，做好年度預算編制準備工作。
綜上所述，預算編制的準備就是：政策要吃“透”，依據(jù)要找“準”，因素要收“夠”。
（二）預算建議數(shù)的編制
主持人8：作了充分的準備以后，就應該著手編制預算了。您能不能結合一個具體的實例，按照編制預算的程序，給大家具體講解一下怎么操作？
答：可以。我們以一所中學為例：假定某農村中學是一所初級中學，現(xiàn)實基本情況如下：編制人數(shù)為35人，在職教職工人數(shù)35人，其中專任教師32人，離休人員1人，退休人員13人，臨時工2人（其中代課教師2人），享受遺屬補助人員8人，享受獨生子女補助費7人，現(xiàn)有教學班12個，在校生625人，其中住宿生100人，貧困學生200人。該校占地面積12000平方米，建筑面積3200平方米，其中教學及教學輔助用房1903平方米，行政辦公用房297平方米，生活服務用房1000平方米。校舍建筑總面積中危房面積200平方米，其中B級危房200平方米。該校辦公電話2部；教學儀器設備總值95000元，圖書冊數(shù)4300冊，課桌椅650單人套。
按照編制預算的規(guī)程，我們先著手編制預算建議數(shù)。
第一步，準備工作。準備工作主要包括以下步驟：
一是成立預算編制小組，根據(jù)學校實際情況和事業(yè)發(fā)展需要，共同討論研究預算年度學校收支計劃建議。經(jīng)分析，下一年度財政將承擔免雜費的支出，雖然生均公用經(jīng)費的總量沒有增加，但財政預算內生均公用經(jīng)費將大幅提高，加上增資因素，財政承受能力有限，不可能提出過高的要求，但學校有些迫在眉睫的問題需要解決。經(jīng)討論，準備在保證教職工工資發(fā)放和正常運轉的前提下，按照輕重緩急的原則，提請安排經(jīng)費，按先后順序解決下列問題：
1．消除200平方米B級危險校舍。
2．按照“普九”達標要求，解決圖書、儀器不足問題。
3．裝備語音室1套。
二是根據(jù)預算編制要求，收集資料、審核數(shù)據(jù)、統(tǒng)計學校基本情況。該項工作既是預算編制必要準備工作，也是預算編制的主要內容之一。主要包括：
1．基本情況。
2．近三年（至少最近一年）經(jīng)費決算報表。
3．預算編制時上月份學校教職工工資發(fā)放表和離退休人員離退費發(fā)放表。該校上月工資匯總表如屏幕所示：
××學校×月教職工工資和離退休人員離退費匯總表
名 稱 合 計 基 本 工 資 津 貼
小計 固定工資 比例津貼 小 計 教齡津貼 保留津貼 職務補貼 ……
總計 54240 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
在職教職工工資合計 37600 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
離休人員工資合 計 1300
退休人員工資合 計 15340
三是根據(jù)縣級教育行政部門編制預算的有關要求，整理有關政策規(guī)定和定額。該校搜集整理的有關政策規(guī)定和定額主要有：
1．預算內公用經(jīng)費定額標準：每生每年410元。
2．“一費制”收費平均標準：初中310元，其中雜費90元，課本費230元。
3．職工福利費提取比例為：按教職工工資總額的2%。
4．工會經(jīng)費提取比例為：按教職工工資總額的2%。
5．醫(yī)療保險繳費比例為：按教職工基本工資的5%。
6．住房公積金繳存比例為：按教職工基本工資的3%。
7．獎金的發(fā)放規(guī)定為：按一個月基本工資發(fā)放。
8．遺屬補助發(fā)放規(guī)定：每人每月85元。
9．獨生子女費發(fā)放規(guī)定：每人每月10元。
10．離退休人員特需費：離休人員每人每年200元；退休人員每人每年100元。
11．教師培訓費提取比例為：按照學校年度公用經(jīng)費總額的5%。
12．住宿生生活補助發(fā)放規(guī)定：每人每月30元。
……
第二步，編制預算基表。
在講解“兩上兩下”時，我們已經(jīng)介紹過，上報預算建議數(shù)時，要全面反映本部門本單位下一財政年度的需求。在具體編報時，可按學校基本情況——支出預算——收入預算——政府采購預算的順序編列。
——填制學校基本情況表
學校基本情況表所列的欄目，是計算和審核經(jīng)費的最基本的依據(jù)，也是預算管理和預算監(jiān)督的重要依據(jù)。在填列這些數(shù)據(jù)時，必須先讀懂表中各項內容和填列要求，稍有不慎，就可能導致重大失誤。
學校基本情況表共有30個欄目，各欄目的內容和填列的要求如下：
1．編制數(shù)：指縣級機構編制委員會辦公室核定的學校（含所屬中小學校、教學點，下同）人員編制數(shù)。注意，財政部門核定人員工資時，通常只承認這個數(shù)字。
2．在職教職工人數(shù)：指學校實有在職教職工人數(shù)。包括行政管理人員、教學輔助人員、專任教師和工勤人員。
3．專任教師：指專職從事教學工作的人員，不包括調離教學崗位擔負行政領導工作的原教學人員。
4．離休人員：指1949年10月1日之前參加工作，并已辦理離休手續(xù)的人員。
5．退休人員：指按國家規(guī)定符合退休年齡，并已辦理退休手續(xù)的人員。
6．長休人員：指因病休假在6個月以上的中小學教職工。
7．臨時工：指學校臨時聘用人員，包括代課教師和臨時聘用的非國家正式職工。
8．其中：代課教師人數(shù)。
9．財政負擔享受遺屬補助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受遺屬補助的人數(shù)。
10．財政負擔享受獨生子女補助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受獨生子女補助的人數(shù)。
11．班級數(shù)：指編制預算時，學校實有的全部教學班數(shù)。
12．在校生人數(shù)：指編制預算時，具有學籍的在校學生總數(shù)。不包括學籍不在學校的借讀生。
13．小學：指具有小學學籍的在校學生總數(shù)。包括普通小學、九年一貫制學校和特殊教育學校的小學學生。
14．初中：指具有初中學籍的在校學生總數(shù)。包括普通初中、職業(yè)初中、完全中學中的初中部、九年一貫制學校和特殊教育學校的初中學生。13欄和14欄之和應該等于12欄。
15．住宿生：指學校寄宿的學生總數(shù)。這一欄是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
16．貧困生：指按照當?shù)赜嘘P規(guī)定納入“兩免一補”資助范圍的學生數(shù)量。這一欄也是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
17．學校占地面積：指學校（教學點）校園內的土地面積，不包括在校園外學校擁有的農場、林場及校辦工廠等的土地面積。
18．校舍建筑總面積：指產權歸學校（教學點）所有，已經(jīng)使用的各種用房建筑面積。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或臨時搭建的棚舍。
19．教學及教學輔助用房：指產權歸學校（教學點）所有，用于開展教學及教學輔助活動的用房。如教室、實驗室、圖書室、微機室、多媒體教室等。
20．行政辦公用房：指產權歸學校（教學點）所有，用于學校行政辦公的房屋。如行政辦公室、教學辦公室、會議室、少先隊活動室、衛(wèi)生保健室、值班室等。
21．生活服務用房：指產權歸學校（教學點）所有，為教職工和學生提供服務的用房，如學生宿舍、食堂、廁所等。不包括已實行房改處理給教職工住房的房屋面積。
22．校舍建筑總面積中的危房面積：指校舍建筑總面積中經(jīng)房屋安全鑒定部門鑒定確認為危房部分的面積。危房等級由房屋安全鑒定部門按照建設部頒發(fā)的《危險房屋鑒定標準》（中華人民共和國行業(yè)標準[JGJ125-99]）鑒定后確定的危房等級據(jù)實填報。
23．B級危房：結構承載力基本能滿足正常使用要求，個別結構構件處于危險狀態(tài)，但不影響主體結構，基本滿足正常使用要求。也就是個別地方壞了，但不影響使用。
24．C級危房：部分承載結構承載力不能滿足正常使用要求，局部出現(xiàn)險情，構成局部危房。也就是壞的地方較多，已經(jīng)影響使用。
25．D級危房：承載結構承載力已不能滿足正常使用要求，房屋整體出現(xiàn)險情，構成整幢危房。也就是完全不能使用了。
26．機動車數(shù)量：指學校實際擁有的車輛數(shù)量。
27．辦公電話數(shù)量：指學校實際安裝的固定辦公電話數(shù)量。
28．教學儀器設備總值：指學校現(xiàn)有的各種儀器設備價值總和，如實驗儀器設備、音樂儀器設備、體育器材設備、美術器材設備等。
29．圖書冊數(shù)：指學校圖書館（圖書室）儲藏的、正式出版的書本的數(shù)量。
30．課桌凳數(shù)量：指學校現(xiàn)有學生課桌凳數(shù)量，不包括學生自帶課桌凳。
根據(jù)統(tǒng)計審核的有關基本情況數(shù)據(jù)，該校填制學校基本情況表如屏幕所示：
學校基本情況表
編號 項目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長休人員 人
07 臨時工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財政負擔享受遺屬補助人數(shù) 人 8
10 財政負擔享受獨生子女費補助人數(shù) 人 7
11 班級數(shù) 人 12
12 在校學生數(shù) 人 625
13 其中：小學 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學及教學輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級危房面積 平方米 200
24 C級危房面積 平方米
25 D級危房面積 平方米
26 機動車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學儀器設備總值 元 95000
29 圖書冊數(shù) 冊 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
——測算并編制學校預算支出情況
主持人9：按您前面所說編制預算建議數(shù)的順序，下面是不是要切入主題，編制學校的支出預算？
答：對。學校支出預算建議數(shù)，是學校對下一年度資金需求的全面反映。根據(jù)國家和各地現(xiàn)實的財力，不可能做到在一、二年內全面、全部地滿足學校的需求，因此，在提出年度需求時，學校也要兼顧需要和可能，有步驟的逐步反映需求，逐漸接近并最終達到完全滿足基本需求的目標。
由于學校預算支出的欄目較多，我們分“款”進行編制。
1．編制人員支出預算
首先，也是要讀“懂”欄目。編號為07欄目的人員支出（2007年可能改為工資福利支出）是一個合計數(shù)，反映支付給在職教職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，也就是下面五欄之和。
⑴基本工資：反映國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資。指固定工資和比例津貼（含中小學教師提高10%的部分和特教學校教師提高25%的部分）。
⑵津貼：反映國家和地方統(tǒng)一規(guī)定的中小學教職工津貼、補貼等，如：教齡津貼、中小學教師班主任津貼、特級教師津貼、特教老師津貼等。注意：地方政府出臺的津貼應在此欄反映。
⑶獎金：反映按規(guī)定開支的各類獎金，如國家統(tǒng)一規(guī)定的年終一次性獎金等。
⑷社會保障繳費：包括基本養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險支出。殘疾人就業(yè)保障金也在此項目。
⑸其他：反映上述項目未包括的人員支出，包括代課教師工資、各種加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、長期聘用人員及臨時工工資等。
編制人員支出預算時，一定要把各種因素考慮周全，如果下一年度有調進人員的，要將其從調進月份的開支列入預算；如果下一年度有退休的，要將其退休后的費用轉入退休費；如果遇上工資調整，要及時向上反映追加預算；如有預先可知的增加因素，如教齡津貼等，都要在預算中列出。總之，編制人員支出預算，必須最大限度地保障教職工的合法權益。
根據(jù)預算編制時該校上月份教職工工資和離退休人員離退費發(fā)放匯總表的數(shù)額，假定預算年度無人員增減變化且標準無調整，計算人員支出預算，結果如屏幕所示：
編號 項目 單位 計算過程 金額
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 32000元×12月 384000
09 2、津貼 元 5600×12月 67200
10 3、獎金 元 一個月基本工資總額 32000
11 4、社會保障繳費 元 醫(yī)療保險繳費：32000×5%×12月=19200元；…… 24580
12 5、其他 元 參照往年支出水平和預算年度實際情況測算 10000
2．編制對個人和家庭補助支出預算
先讀欄目。編號為13欄目的對個人和家庭的補助支出也是一個合計數(shù)，反映學校全年對個人和家庭的無償性補助支出。也是下面八欄之和。
⑴離休費：反映學校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險的中小學離休人員的離休費，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給離休人員的護理費和其他補貼。
⑵退休費：反映學校沒有參加社會基本養(yǎng)老保險的中小學退休人員的退休費，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給退休人員的護理費和其他補貼。
⑶退職費：反映學校退職人員的生活補貼，一次性支付給退職教職工的退職補助。
⑷撫恤和生活補助支出：反映學校按規(guī)定開支的烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金、喪葬費；按規(guī)定開支的優(yōu)扶對象定期定量生活補貼等。
填報時請注意遺屬生活補助費要與學校基本情況表的有關數(shù)據(jù)一致，即學校基本情況表中填報了財政負擔遺屬補助人數(shù)，學校支出預算表中也要相應反映出遺屬生活補助費支出。反之亦然。
⑸醫(yī)療費：反映學校開支的沒有參加社會職工基本醫(yī)療保險的中小學在職教職工、離退休人員的醫(yī)療費。
⑹住房補貼：反映學校開支的提租補貼、購房補貼和住房公積金。
⑺助學金：反映學校發(fā)放的中小學助學金、生活補貼等。
⑻其他補助支出：反映學校開支的沒有包括在上述科目的對個人和家庭的補助支出，如獨生子女費、托兒補助費、職工探親旅差費等。
同樣，編制對個人和家庭補助支出預算時，一定要把各種因素考慮周全，能夠預知的都得列進去，遇上不可預見的情況發(fā)生，如退休老人去世，需要增加撫恤和生活補助支出預算，或是國家調整了某項支出的標準，都要及時申請追加或調整預算。
根據(jù)預算編制時該校上月份教職工工資和離退休人員離退休費發(fā)放匯總表的數(shù)額，假設預算年度無人員增減變化且標準無調整，計算支出預算，結果如屏幕所示：
編號 項目 單位 計算過程 金額
13 二、對個人和家庭補助支出 元 250700
14 1、離休費 元 1300元×12月 15600
15 2、退休費 元 15340×12月 184080
16 3、退職費
17 4、撫恤和生活補助 85元×8人×12月 8160
18 5、醫(yī)療費
19 6、住房補貼 元 住房公積金繳存：32000元×3%×12月=11520元 11520
20 7、助學金 元 30元×100人×10月 30000
21 8、其他 元 （1）獨生子女費：10元×7人×12月=840元；
（2）職工探親旅費：500元；…… 1340
上述兩“類”即人員支出、對個人和家庭補助支出的預算編制有許多相同之處，計算標準都有依據(jù)，政策性很強，由于需要考慮的因素較多，操作起來是有點“煩”，但確實不難。
3．編制公用支出預算
主持人10：您說，編制人員支出、個人和家庭補助支出的預算只是有點“煩”，但是不難，那么，編制公用支出預算是不是說就有點難了？
答：編制公用支出預算與編制前兩“類”預算相比，確實要麻煩一些。麻煩并不是在計算上，而是在編制的預算建議數(shù)把握在什么度上。
公用支出就是通常所說的公用經(jīng)費，在編制公用支出預算前，我們首先要弄清楚什么是公用經(jīng)費。
公用經(jīng)費，就是公共使用的經(jīng)費。農村中小學公用經(jīng)費，即指保證農村中小學正常運轉，在教學活動和后勤服務等方面公共使用的經(jīng)費。從經(jīng)濟角度看，是農村中小學維持“簡單再生產”之必需。
農村義務教育學校公用經(jīng)費是義務教育經(jīng)費的組成部分，義務教育經(jīng)費的性質、特點，陳教師已經(jīng)講得很清楚了。
公用經(jīng)費除了具有義務教育經(jīng)費的性質和特點外，還有自身的特點，主要表現(xiàn)在：
⑴需要的經(jīng)常性。只要學校教學活動在進行，就必然發(fā)生各類物資和資金消耗。教學活動的持續(xù)帶來物資和資金的持續(xù)耗費，需要持續(xù)不斷地進行補充。
⑵支出的遞增性。從《普通中小學公用經(jīng)費實物消耗定額》所列的物資消耗的品種來看，隨著教學內容地增加，品種逐步增加（見表）。
小學、初中公用經(jīng)費實物消耗品種數(shù)量表
學校類別 小學 初級中學
年級 1 2 3 4 5 6 1 2 3
品種數(shù)量 233 233 261 275 277 277 282 258 364
注：a.本表所列數(shù)據(jù)來源于《普通中小學實物消耗定額》
b．初一較初二品種主要多在生物切片（18種）和勞技課物品（9種）
而從所消耗物品的價值看，也是年級越高，價值越高，如初中一年級到三年級的勞技教育課消耗的物品，由木工類到金工類到電工類。此外，隨著教學手段的進步，耗費的需求也就越大。
了解了公用經(jīng)費的性質和特點，我們就可以知道，公用經(jīng)費在義務教育活動中的作用：
⑴必需的公用經(jīng)費是完成教學計劃的根本保障
必需的公用經(jīng)費是學校完成教學任務、保證教學質量、實現(xiàn)培養(yǎng)目標的根本保障。在使用公用經(jīng)費時，要考慮公用經(jīng)費在不同年級、不同學科的分配比例，這樣才能保證每個年級、每門學科都能全面完成教學計劃。
⑵必需的公用經(jīng)費是學校正常運轉的必然需求
在編制公用經(jīng)費預算和使用公用經(jīng)費時，要兼顧教學、教輔、后勤等各方面運轉的需求，這樣才能保證學校正常運轉。
⑶必需的公用經(jīng)費是學生健康成長的前提條件
中小學生除睡眠時間外，絕大部分都在校園里生活。在預算和使用公用經(jīng)費時，要充分考慮中小學生的生理、心理特點，促進學生身心健康發(fā)展。
⑷必需的公用經(jīng)費是保障受教育者合法權益的物質基礎
請注意，我在這里使用的是“必需的”，在這里可以理解為基本的。正是因為學校的公用經(jīng)費如此重要而現(xiàn)實的財力又無法滿足基本需求，在農村義務教育經(jīng)費保障機制改革的實施步驟中，提出了分年度、分地區(qū)逐步實施，其中要求在2009年出臺農村義務教育階段中小學公用經(jīng)費基準定額，所謂基準定額就是基本標準定額，也就是“必需的”。
在編制農村義務教育學校公用經(jīng)費預算時，要緊緊圍繞這個“必需的”做文章，區(qū)分現(xiàn)實公用經(jīng)費使用中的幾種情況，屬于下列情況的不得列入“公用支出”：
⑴學校教職工的用水用電屬其家庭私費開支，不得列入“公用支出”
⑵獨立核算的食堂發(fā)生的水電開支應屬食堂開支，不得列入“公用支出”
⑶獨立核算的基建項目發(fā)生的水電開支應由承建單位支付，不得列入“公用支出”
⑷獨立核算的校辦企業(yè)或開展單獨核算的經(jīng)營項目發(fā)生的水電、郵電、差旅、培訓等費用，應由其納入成本核算，不得列入“公用支出”
⑸學校的出租項目，如門面、攤點等，發(fā)生的各類開支應由承租人自費，不得列入“公用支出”
上述開支都應從公用經(jīng)費中剝離出來，以做到預算所列的“公用支出”如實反映，保證學校正常運轉之“必需”。
A編制日常公用支出預算
主持人11：您介紹了“公用支出”的性質、特點、作用以及不應列入“公用支出”的幾種情況，使我們對“公用支出”有了一些認識，那么在具體編制預算時，這些都能體現(xiàn)出來嗎？
答：以上所說的主要都是指“公用支出”中的日常公用支出，也就是通常說的“保運轉”這一塊。在編制“日常公用支出”時這些都應體現(xiàn)。
我們先看“日常公用支出”（2007年可能改為“商品和服務支出”）欄目
編號為23的日常公用支出是下面15欄的合計數(shù)，主要反映學校為維持正常運轉全年需開支的公用支出。
⑴辦公費：反映學校購買日常辦公用品、書報雜志的支出，以及零星的印刷費支出，如，印校內通知、講話稿等。
⑵印刷費：反映學校試卷、講義、資料等批量印刷支出。
⑶水電費：反映學校支付的水費和電費，污水處理費等。
⑷郵電費：反映學校開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費和網(wǎng)絡通訊費等。
⑸取暖費：反映學校取暖用燃料費、熱力費、爐具購置費、鍋爐臨時工的工資、節(jié)煤獎以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費等。
⑹交通費：反映學校車船等交通工具的租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、車船保險費、安全獎勵費等。
⑺差旅費：反映學校教職工出差的住宿費、車船費、伙食補助費等。
⑻會議費：反映學校舉辦或參加中小學生運動會等活動所發(fā)生的相應費用。
⑼培訓費：反映學校教職工參加各類培訓支出。教師培訓費按照學校年度公用經(jīng)費預算總額的5%安排，用于教師按照學校年度培訓計劃參加培訓所需的學費、差旅費、伙食補助費、資料費和住宿費等開支。按規(guī)定標準提取的“職工教育經(jīng)費”也在本科目反映。
⑽福利費：反映學校按規(guī)定標準提取的福利費。
⑾勞務費：反映學校支付給單位和個人的勞務費用，如鐘點工資、評審費等。
⑿租賃費：反映學校向外面租賃教室、辦公用房、宿舍等發(fā)生的費用。
⒀零星維修費：反映學校開支的教學和實驗設備的維修費、校舍的零星維修費用等。如刷刷墻壁，油油門窗，換換玻璃等。
⒁專用材料費：反映學校購買日常專用材料的支出，如：實驗室用品、消耗性體育用品等費用支出。
⒂其他：反映學校上述支出項目中未包括的日常公用支出，如離退休人員特需費、咨詢費、訴訟費、手續(xù)費、工會經(jīng)費等，校方責任險保費也可在此欄反映。
編制“日常公用支出”預算建議數(shù)時，一是要注意全面反映需求，二是要處理好供需關系。
所謂全面反映需求，是指不要漏掉需求因素。前面提到公用經(jīng)費的基準定額，基本標準定額就應該包括所有的基本需求，而這些基本需求必然來自于基層學校，如果學校沒有這種基本需求，基準定額肯定也列不上去。
1989-1992年，我曾參加了《普通中小學公用經(jīng)費實物消耗定額》的研制工作，當時全國各地的物價差異已經(jīng)很大，如果出臺一個以貨幣形式反映的價值公用經(jīng)費定額標準，已經(jīng)沒法滿足各地各學校的要求，怎么辦？“物質不滅”，制定一個以實物形式反映數(shù)量標準的物化定額，既可以用價格換算變成價值定額，又可以匯總成物資采購計劃，還可以衡量學校內部管理水平。當時由國家教委組織在11個省2168所學校抽樣調查，同時通過重點調查、典型調查、專項調查等方法，采集到學校兩年實際消耗、計劃需要消耗、按教材計算需要消耗等幾組數(shù)據(jù)1320萬個數(shù)據(jù)，經(jīng)分析處理后編制出實物消耗定額。定額基本涵蓋了學校公用經(jīng)費需要消耗的物品，包括以校為單位、以年級為單位、以特定年級為單位、以班級為單位、以教學實驗組為單位和以學生為單位的各類實物消耗定額。對那些無法用實物計量的公用經(jīng)費，如郵電費、差旅費等，則依據(jù)實物消耗定額，根據(jù)調查獲取的數(shù)據(jù)制定出非物耗部分的測算方法。受當時情況的局限，雖然現(xiàn)在許多新增的物品沒有列進去，但基本還是適用的，所以2001年財政部、教育部在文件通知中把這個定額作為測算和核定農村中小學公用經(jīng)費標準定額的依據(jù)之一。
用實物作為定額的思路，到今天為止，事實證明是正確的，這類定額最穩(wěn)定、最真實，可惜目前并不多。所以，財政部關于編制2006年中央部門預算的通知（財預[2005]329號）中要求：“穩(wěn)步推進實物費用定額試點”。
因此可見，我們編制“日常公用支出”預算對今后制定基準定額將產生重要影響，因此，作為基層學校必需全面反映需求。
所謂處理好供需關系，就是要兼顧需要與可能。全面反映需求，把現(xiàn)已納入開支范圍的因素、需要開支因無錢尚未納入開支范圍的因素全部列齊，若全面滿足需求，日常公用支出所需數(shù)額就有可能翻番甚至更多。在編制預算時，必須要考慮財力供給的可能。
事實上，國務院提出農村義務教育保障機制改革分步驟逐步實施，就是兼顧了需要與可能。因此，在編制“日常公用支出”預算時，一定要吃透國家政策精神，凡有明文規(guī)定的開支，從其規(guī)定編列，如培訓費，按照年度公用經(jīng)費預算總額的5%等等；凡沒有規(guī)定的，要參照往年支出實際，恰當編列，在準備階段之所以要收集往年決算報表，就是為了有個參照；凡因缺錢尚未納入開支范圍的，標準可以低一點，以后再逐步提高，如校方責任險保費等。總之，在國家基準定額未出臺前，編列“日常公用支出”的預算建議數(shù)，既要體現(xiàn)國家政策、逐年增長，又要根據(jù)財力實際，控制增長幅度。
該校分析了預算形勢，首先，根據(jù)政策規(guī)定的提取、使用比例計算確定福利費、培訓費、工會經(jīng)費、離退休人員特需費等有關公用支出項目數(shù)額。然后，按照小幅增長的原則，參照上年度支出情況，考慮預算年度變化因素，辦公費、印刷費、水電費等日常公用支出項目的預算建議數(shù)如屏幕所示：
編號 項 目 單位 計算過程 金額
23 （一）日常公用支出 元 296875÷95% 312500
24 1、辦公費 元 63000
25 2、印刷費 元 8000
26 3、水電費 元 32000
27 4、郵電費 元 8000
28 5、取暖費 元 120000
29 6、交通費 元
30 7、差旅費 元 28000
31 8、會議費 元 4375
32 9、培訓費 元 312500×5% 15625
33 10、福利費 元 在職教職工基本工資32000元×12月×2% 7680
34 11、勞務費 元
35 12、租賃費 元
36 13、零星維修費 元 7296
37 14、專用材料費 元 8000
38 15、其他 元 （1）工會經(jīng)費：在職教職工工資總額37600元×12月×2%=9024元；
（2）離休人員特需費：200元×1人=200元；
（3）退休人員特需費：100元×13人=1300元。 10524
B編制專項公用支出預算
主持人12：聽了“日常公用支出”預算編制的介紹，我們真正理解了編制這一“項”的預算、計算并不難，難就難在依據(jù)的充分上、因素的周全上、政策的把握上和增幅的確定上。編制“專項公用支出”也有這么難嗎？
答：相對“日常公用支出”“專項公用支出”（2007年可能改為“其它資本性支出”）預算的編制要簡單得多。我們先讀欄目：
編號為39的專項公用支出，是下面5欄的合計數(shù)。反映學校預算年度為滿足基本辦學條件需開支的專門指定用途的公用支出，主要包括：辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費和其他項目支出。
⑴辦公設備購置費：反映學校購置并納入固定資產管理范圍的一般辦公家具和辦公設備的支出。
⑵專用設備購置費：反映學校購置并納入固定資產管理范圍的各類教學實驗設備的支出。如教學儀器設備、電教設備等。
⑶交通工具購置費：反映學校購置各類交通工具（含購置稅）的支出。
⑷圖書資料購置費：反映學校購置的納入固定資產管理的各類圖書、資料的支出。
⑸其他：反映上述支出項目中未包括的專項公用支出。如批量購置課桌凳、學生用床等。
通過讀欄目，我們就已看出，“專項公用支出”反映的全部是購置費，也就是原來的專款。如果說“日常公用支出”是保證學校運轉的經(jīng)費，“專項公用支出”則更多地帶有學校發(fā)展的因素，事實上，“專項公用支出”的預算一旦成立，則將全部納入“政府采購”的范疇，所以，對這“款”預算的編制，學校要想爭取到采購項目，一定要掌握一些技巧。
政府集中采購，是指使用財政資金購置商品和服務時，把各品種集中打捆，使零星購買形成集團消費，通過招標、邀標、詢標等方式，在入圍供貨商中比質比價購買，以減少中間環(huán)節(jié)，降低商品和服務價格，提高財政資金使用效益的一種方式。
這里就要注意了，形成集團消費，就必須有一定的數(shù)量，有些需求如果量小，就沒有可能形成批量，比如說，小學和初中都開設了使用計算器的課程，作為教具本應由學生自購，可農村尤其是西部農村孩子的家里窮買不起，在教學上這又是一個直觀教學的內容，對著書本講了半天學生也聽不懂，拿一個計算器按按就會了。學校預算編制小組提出將計算器作為學校的儀器設備購買，買上一個班的計算器，40-50個吧，讓學生上該課時借用。一所學校40-50個就不可能形成批量，估計這個專項建議在初審時就會被“拍”死。但如果幾十所學校在同一年同時提出，則就有可能列入專項。當然申請專項經(jīng)費也得要分輕重緩急。
該校根據(jù)預算編制小組的討論意見，分別輕重緩急，編制專項公用支出預算如屏幕所示：
編號 項 目 單位 計算過程 金額
39 （二）專項公用支出 元 106000
40 1、辦公設備購置費 元 20000
41 2、專用設備購置費 元 購儀器設備500件，需資金20000元，裝備語音教室需資金54000元，合計74000元。 74000
42 3、交通工具購置費 元
43 4、圖書資料購置費 元 購圖書800冊，需資金12000元 12000
44 5、其他項目支出 元
到此，“公用支出”預算建議數(shù)編制完成。
4．編制項目支出預算
接下來，編制項目支出預算（2007年可能改為“基本建設支出”）。先讀欄目
編號為45欄的項目支出是下面二欄的合計。主要反映校舍建設方面的支出。
⑴校舍購建費：反映學校購置、建造教學及教學輔助用房、行政辦公用房和生活服務用房等建筑物的支出。
⑵校舍維修改造費：反映學校對校舍的大中型維修和危房改造的支出。
按照“保工資、保運轉、保安全”的要求，為確保安全，該校經(jīng)討論填制項目支出預算表如屏幕所示：
編號 項目 單位 計算過程 金額
45 四、項目支出 40000
46 1、校舍購建費 元
47 2、校舍維修改造費 元 改造200平方米B級危房，按當?shù)仄骄靸r改造每平方米200元計算。需資金40000元，即：200元×200平方米 40000
至此，支出四“款”的預算建議數(shù)全部算出，將各“款”相加，即編號為07、13、22、45的四欄金額之和為1226980元，填列至06欄目，該數(shù)字即為支出預算建議的總計數(shù)，也就是支出預算建議數(shù)。
——測算并編制學校收入預算建議
主持人13：經(jīng)過前面的努力，測算學校預算支出情況完成了，學校收入/支出預算表從編號06至47欄目的數(shù)字也出來了，那01至05欄目數(shù)字是怎么產生的呢？
答：學校對資金的需求反映出來后，必須有資金來源，才能去滿足這些需求。緊接著我們討論學校收入的測算。先讀欄目：
編號01的欄目收入合計是下面4欄的總計數(shù)，反映的是學校收入的總數(shù)，在編制預算建議時，是一個關鍵數(shù)，此數(shù)必須與編號06的支出合計數(shù)一致，否則就不是合格的預算建議數(shù)。
農村中小學的收入主要包括財政補助收入、事業(yè)收入、勤工儉學收入、其他收入等等。
1．財政補助收入：反映農村中小學校從財政渠道取得的各項事業(yè)經(jīng)費，包括人員經(jīng)費，按規(guī)定標準計算的對家庭和個人的補助，由財政負擔的公用經(jīng)費和校舍維修改造資金等。
2．事業(yè)收入：反映農村中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入。
3．勤工儉學收入：按校辦企業(yè)和勤工儉學項目年度計劃上繳金額編制。
4．其他收入：反映除以上各項收入以外的收入。具體包括捐贈收入、銀行利息收入等。由于有些其他收入不具備經(jīng)常性（例如捐贈收入），因此在編制預算時應在上年度收入數(shù)基礎上剔除一次性收入后編制。
編制收入預算時，要突出財政供給的主渠道地位，對事業(yè)收入、勤工儉學收入、其他收入的預算建議數(shù)，要遵循穩(wěn)健性原則，對沒有把握的收入不能列入預算，對預計發(fā)生的收入不能高估，防止收入不能實現(xiàn)時造成預算無法執(zhí)行。
所謂穩(wěn)健性原則，就是要做到確有把握，如事業(yè)收入，當免收雜費時，住宿費可計入收入；住宿費免收后，這項收入也就沒有了。隨著農村義務教育學校各項事業(yè)性收費的取消，事業(yè)收入肯定呈下降趨勢。又如書本費，雖然收了錢，但這是代收的，不能計入收入，即使有差額，也應多退少補，絕對不能計入收入。
該校前三年學校平均收入為1100000元，其中：財政補助收入970750元，事業(yè)收入74250元（其中雜費收入56250元），勤工儉學收入30000元，其他收入25000元。
預算年度學校自己可確認的收入為：事業(yè)收入18000元（不再收取雜費）；勤工儉學收入30000元；其他收入25000元，計73000元，與支出預算建議數(shù)相比，差額為1153980元。這個數(shù)字是將“收入合計二支出合計”等式移項算出來的。即:
財政補助收入建議數(shù)（1153980）=支出合計（1226980）－事業(yè)收入（18000）－勤工儉學收入（30000）－其他收入（25000）
因此，提出財政補助預算建議數(shù)1153980元。
該校填列收入預算建議數(shù)如屏幕所示：
編 號 項 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1226980
02 財政補助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
最后，將收入和支出預算建議數(shù)合成填列基表如屏幕所示：
編 號 項 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1226980
02 財政補助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計 元 1226980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎金 元 32000
11 4、社會保障繳費 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對個人和家庭補助支出 元 250700
14 1、離休費 元 15600
15 2、退休費 元 184080
16 3、退職費 元
17 4、撫恤和生活補助 元 8160
18 5、醫(yī)療費 元
19 6、住房補貼 元 11520
20 7、助學金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 418500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費 元 63000
25 2、印刷費 元 8000
26 3、水電費 元 32000
27 4、郵電費 元 8000
28 5、取暖費 元 120000
29 6、交通費 元
30 7、差旅費 元 28000
31 8、會議費 元 4375
32 9、培訓費 元 15625
33 10、福利費 元 7680
34 11、勞務費 元
35 12、租賃費 元
36 13、零星維修費 元 7296
37 14、專用材料費 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項公用支出 元 106000
40 1、辦公設備購置費 元 20000
41 2、專用設備購置費 元 74000
42 3、交通工具購置費 元
43 4、圖書資料購置費 元 12000
44 5、其他項目支出 元
45 四、項目支出 40000
46 1、校舍購建費 元
47 2、校舍維修改造費 元 40000
——編制政府采購預算表
本表反映學校預算年度采購預算情況，包括采購項目名稱、采購數(shù)量、計量單位、采購金額和準備采購的時間。凡納入當?shù)卣少彿懂牭闹С觯杼顖蟆墩少忣A算表》。
千萬不要小看了這張表，如果納入了政府采購范疇的支出未編制此表，有錢也不準購買；如果填錯了擬采購時間，造成當年沒有采購或時間不對，遭受損失的只能是自己。這張表的內容并不多：
1．采購項目名稱：填報需進行政府采購的項目名稱。
2．計量單位：填報政府采購項目的具體計量單位。
3．數(shù)量：填報采購項目的具體數(shù)量。
4．金額：填報用各種資金購置政府采購項目的資金數(shù)額。
5．擬采購時間：填報擬采購項目的具體時間。
按照政府采購目錄和有關要求，該校日常公用支出預算中安排的取暖用煤采購和項目支出預算中安排的校舍維修改造、圖書購置、語音室裝備、儀器設備購置均應進行政府采購，因此，上述支出項目需填報《政府采購預算表》，具體填報如屏幕所示：
政府采購預算表
編號 項 目 計量單位 數(shù) 量 金 額
（元） 擬采購時間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合 計 246000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、校舍維修改造 平方米 200 40000 5月份
003 3、圖書資料購置 冊 800 12000 3月份
004 4、語音室 套 1 54000 5月份
005 5、儀器設備購置 臺、件 500 20000 4月份
——填寫封面
1．單位代碼：填報教育事業(yè)統(tǒng)計學校編碼。千萬不要填錯了，因為這個編碼是計算機識別碼，如沒有填，則有可能預算白做了；如填錯了，則有可能把別的學校害了。
2．單位名稱：填報學校的全稱（與必須學校公章一致）。
3．單位地址：填報學校具體地址。如××縣××鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）××村。
4．地形地貌：填報學校所在地地形地貌狀況，一般分為平原、高原、丘陵、山區(qū)、庫區(qū)、海島等，如屬于多種地形地貌的則填其中主要的一種。
至此，第二步工作基本結束。
第三步，匯總生成預算報表并撰寫預算編制說明。
學校基本情況表、學校收入/支出預算表、政府采購預算表編制完成后，進行數(shù)據(jù)錄入校驗，由軟件自動生成綜表待報。
然后，根據(jù)上述預算表起草簡明扼要的預算建議編制說明，預算建議編制說明一般包括以下要點：
1．學校基本情況。
2．學校收支預算情況和影響預算年度收支的主要因素（包括學校的發(fā)展變化情況、上級出臺的影響收支的政策等）。
3．預算年度收支預算的依據(jù)和項目支出基本思路。
4．對今后預算工作的建議和意見。
第四步，審核上報。
以上工作完成后，由校長負責組織預算編制小組進行審核，如審核無誤，形成學校預算建議，由校長和填報人員簽字并加蓋學校公章，在規(guī)定的時間內按程序上報縣級教育行政部門。至此，該校在“兩上兩下”預算編報程序中的“一上”階段工作全部完成。
待縣級教育行政部門下達預算收入控制額度后，再對上述收支預算進行增減調整，進入預算草案的編制。
（三）預算草案的編制
主持人14：預算建議上報以后，肯定不可能要多少錢就給多少錢，需要和可能之間總是有差距的，供需矛盾永遠存在。如果上面給的錢達不到預算建議數(shù)怎么辦？
答：你說對了，預算建議數(shù)是全面地反映了學校的需求，但現(xiàn)實的財力狀況不可能完全滿足每一所學校乃至全縣教育整條戰(zhàn)線的需求，縣級財政將全縣的部門預算建議匯總后，根據(jù)財力情況編制本級財政預算初步草案，報縣政府審定批準后，下達預算控制數(shù)到各部門，教育部門將下達的預算控制數(shù)分解到各個學校，預算控制數(shù)下達后，學校即著手編制預算草案。
編制預算草案與編制預算建議的要求不一樣，預算建議應該是全面反映需求，而預算草案則是在收入明確的情況下，調整支出，做到收支平衡。因此，編制預算草案，可按基表的順序進行。
還是以該校為例，縣級教育行政部門和財政部門按預算編報程序，審核匯總該校預算建議，下達該學校預算控制數(shù)1166980元，其中財政補助收入1093980元，事業(yè)收入18000元，勤工儉學收入30000元，其他收入25000元。下達的預算控制數(shù)與預算建議數(shù)相比，減少了60000元。
編制預算草案的步驟與編制預算建議相同，仍然分四步走。
第一步：在校長領導下，召集學校有關部門參加的預算編制小組會議，研究討論預算控制數(shù)安排使用具體意見。按照“保工資、保運轉、保安全”和輕重緩急的原則，經(jīng)研究，確定專項公用支出中只能用于辦公設備購置、圖書購置和裝備語音室支出，原預算建議中安排的購置儀器設備支出和改造B級危房的支出以后年度再安排。
第二步：根據(jù)縣級教育行政部門下達的預算控制數(shù)和學校預算編制小組研究討論確定的預算支出項目，對原編制上報的預算建議調整如下：（1）在專項公用支出的專用設備購置費中調減用于儀器設備的購置的20000元；（2）在校舍維修改造費中調減用于B級危房改造的40000元。重新編報學校預算草案。
1、填報學校基本情況表。學校基本情況與原編制上報的預算建議一致，直接抄錄即可，具體填報結果如屏幕所示：
編號 項目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長休人員 人
07 臨時工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財政負擔享受遺屬補助人數(shù) 人 8
10 財政負擔享受獨生子女費補助人數(shù) 人 7
11 班級數(shù) 人 12
12 在校學生數(shù) 人 625
13 其中：小學 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學及教學輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級危房面積 平方米 200
24 C級危房面積 平方米
25 D級危房面積 平方米
26 機動車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學儀器設備總值 元 95000
29 圖書冊數(shù) 冊 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
2．編制學校收支預算表。根據(jù)縣級教育行政部門下達的預算控制數(shù)和學校預算編制小組研究討論確定的預算支出項目，對原編制上報的收支預算建議進行適當調整，重新編報學校收支預算草案基表如屏幕所示：
編 號 項 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計 元 1166980
02 財政補助收入 元 1093980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計 元 1166980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎金 元 32000
11 4、社會保障繳費 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對個人和家庭補助支出 元 250700
14 1、離休費 元 15600
15 2、退休費 元 184080
16 3、退職費 元
17 4、撫恤和生活補助 元 8160
18 5、醫(yī)療費 元
19 6、住房補貼 元 11520
20 7、助學金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 398500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費 元 63000
25 2、印刷費 元 8000
26 3、水電費 元 32000
27 4、郵電費 元 8000
28 5、取暖費 元 120000
29 6、交通費 元
30 7、差旅費 元 28000
31 8、會議費 元 4375
32 9、培訓費 元 15625
33 10、福利費 元 7680
34 11、勞務費 元
35 12、租賃費 元
36 13、零星維修費 元 7296
37 14、專用材料費 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項公用支出 元 86000
40 1、辦公設備購置費 元 20000
41 2、專用設備購置費 元 54000
42 3、交通工具購置費 元
43 4、圖書資料購置費 元 12000
44 5、其他 元
45 四、項目支出
46 1、校舍購建費 元
47 2、校舍維修改造費 元
3．編制政府采購預算表。按照政府采購目錄和有關要求，該校日常公用支出預算中安排的取暖用煤采購、圖書資料購置和語音室裝備均應進行政府采購，因此，上述支出項目需填報《政府采購預算表》，具體填報如屏幕所示：
編號 項 目 計量單位 數(shù) 量 金 額（元） 擬采購時間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合計 186000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、圖書資料購置 冊 800 12000 3月份
003 3、語音室 套 1 54000 5月份
第三步：錄入生成預算報表，撰寫預算草案編制說明。
預算草案編制說明要點與預算建議編制說明基本一樣。
第四步：審核上報。
以上工作完成后，由校長負責組織預算小組再次進行審核，如審核無誤，形成學校預算草案，由校長和填報人員簽字并加蓋學校公章，在規(guī)定的時間內按程序上報縣級教育行政部門。
至此，該校本年度預算編報工作全部完成。待縣級教育行政部門下達預算批復后，學校嚴格按照預算執(zhí)行。
六、農村義務教育學校預算執(zhí)行
主持人15：預算批復下來了，錢要到了，預算工作是不是已經(jīng)結束了呢？
答：你說得不完整，預算批復下來了，標志著預算編制工作結束了，并不意味著預算管理工作結束了。如果錢要到手了，撒手不管了，花去吧，那不就成了典型的“三拍”嗎？事實上，在編制預算時我們動了很多腦筋，花了很多心血，不是“拍腦袋，拍胸口”，錢到手了，也絕不能“拍屁股”。
陳教授在講解預算管理時，已經(jīng)講過，預算管理包括預算的編制管理、預算的執(zhí)行管理、預算的決算管理，由此可見，預算編制是預算年度整個預算管理工作的開始，在預算批復后就進入預算執(zhí)行階段。預算執(zhí)行是整個預算工作程序的重要環(huán)節(jié)，也是依法治教的重要內容。農村中小學的各項收支，必須嚴格按批復的預算執(zhí)行。
預算調整是預算執(zhí)行的一項重要程序，決算則是整個預算工作程序的總結和終結。
主持人16：有的校長要說了，已經(jīng)實行了“校財局管”，學校又有一名報財員，按預算有計劃的開支就行了，還需要我們管什么？
答：校長在預算管理中的責任重大，是學校財務工作的第一責任人。
前面我們已經(jīng)說過，“校財局管”并不是“校財局收”、“校財局代”，校長的職責是學校里任何人也取代不了的，比如說，某位教師提出要參加某一社團組織召開的研討會，由誰批準才能去？教研組只能說該不該去，教務處只能說能不能去（因為要上課）；財會人員的責任是如果要去只能借多少錢、回來只能按標準報銷；去與不去，只能由校長決定，這就是校長的責任和權力，當然，校長可以授權他人，放棄權力，但責任仍然在校長，所以說校長是該學校經(jīng)費管理的決策者，是預算執(zhí)行的第一責任人，這是責無旁貸的。
另外，學校在資金使用的計劃上，有著直接的管理責任。按當前要求，對農村中小學校實行“收支兩條線”管理辦法。各種非稅收入上解縣財政專戶，各種支出按批復的預算申請撥款和使用。在預算執(zhí)行過程中，根據(jù)預算資金的用途提出預算執(zhí)行計劃，填報《學校用款計劃申請表》，各類支出按程序由縣級教育行政部門審核，送縣財政部門審核后辦理資金撥付手續(xù)。
由于學校用款具有周期性強的特點，比如有些支出是在開學時發(fā)生，有些是在考試時使用，每月的開支基本上與上年周期相同，因此學校用款計劃申請表，根據(jù)財政部門和教育部門的要求，可以在收到預算批復之后，對全年12個月的用款計劃全部做出一次申請，按月或按季撥付。也可以按月或按季申請。各月用款額度的確定，一般來講，人員支出、對個人和家庭補助支出、日常公用支出等經(jīng)常性費用，可按批復的全年預算總額預先確定，專項支出和項目支出在計劃發(fā)生月申請。
（一）填報用款計劃表
假設該校3月份申請用款103400元（其中：人員支出48000元，對個人和家庭補助支出36000元，公用支出19400元），則學校用款計劃表具體填報如屏幕所示：
農村中小學用款計劃申請表
申請用款單位：××鄉(xiāng)××初級中學（公章） 單位：元
編號 預算支出項目 年初預算數(shù) 累計已撥
款數(shù) 本次申請
撥款數(shù) 備注
01 一、人員支出 517780 96000 48000
02 二、對個人和家庭補助支出 250700 41780 20900
03 三、公用支出 398500 63000 29400
04 （一）日常公用支出 312500 63000 20000
05 （二）專項公用支出 86000 9400
06 四、項目支出
07 合計 1166980 200780 98300
單位負責人：張×× 填報人：李×× 填報日期：2006年3月1日
注：本表一式三份（申請單位、縣級教育主管部門、財政部門各一份）
（二）填報預算執(zhí)行情況報表
根據(jù)第一季度預算實際執(zhí)行情況，該校應填報預算執(zhí)行情況報表，具體填報結果如屏幕所示：
農村中小學預算執(zhí)行情況報表
填報單位：××鄉(xiāng)××初級中學（公章） 單位：元
編號 預算支出項目 年初
預算數(shù) 累計
已撥款數(shù) 累計撥款占年初預算的% 備注
00 合計 1166980 299080 25.62
01 一、人員支出 517780 144000 27.81
02 二、對個人和家庭補助支出 250700 62680 25.00
03 三、公用支出 398500 92400 23.18
04 （一）日常公用支出 312500 83000 26.56
05 其中：1、辦公費 …… …… ……
06 2、水電費 …… …… ……
07 3、取暖費 …… …… ……
08 4、培訓費 …… …… ……
09 …… …… …… ……
10 （二）專項公用支出 86000 9400 10.93
11 其中：1、專用設備購置費 …… …… ……
12 2、圖書購置費 …… …… ……
13 …… …… …… ……
14 四、項目支出
15 1、校舍購建費
16 2、校舍維修改造費
單位負責人：張×× 填報人：李×× 填報日期：2006年4月1日
注：本表由用款單位按季填報。
主持人17：假如在預算執(zhí)行過程中，遭到意外發(fā)生，如洪水、滑坡等，使執(zhí)行預算發(fā)生困難，怎么辦？
答：趕緊調整預算呀！在預算執(zhí)行的一年中，難免碰到這樣或那樣的問題，小的問題自己去汲取經(jīng)驗，為以后的預算積累經(jīng)驗；遇到自身無法解決的重大事件，就必須提請對預算進行調整。
預算調整包括預算追加、追減、上劃、下劃以及科目間的調整等。在年度預算執(zhí)行過程中，農村中小學應嚴格按批復的預算執(zhí)行，原則上不作調整。但出現(xiàn)國家政策發(fā)生變化或自然災害等不可預見因素，直接影響到農村中小學正常教育教學活動時，可由農村中小學提出預算調整申請。比如說，遇到大風、臺風，把教室頂上的瓦掀了，零星維修預算的額度不夠怎么辦，就需要調整預算；又如：發(fā)生了洪澇災害或地震，校舍倒了，需要向外租房子，還要重建校舍，沒有租賃費的預算和校舍維修改造的預算怎么辦？這就需要趕緊申請追加預算。
預算調整的程序，原則上應與預算編制的程序一致，先自下而上提出申請，再自上而下進行批復。預算調整申請應包括調整的事項和原因、調整的必要性、調整的金額等。預算調整必須符合法定程序。
七、農村義務教育學校的決算
主持人18：預算管理的最后一項內容是決算，您能不能簡單給我們介紹一下？
答：農村中小學的決算是反映學校一定時期預算執(zhí)行結果、財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書面文件。也是編制、審核下一年度預算的重要依據(jù)之一。
編制農村中小學年度決算的主體，是由縣級財政部門和縣級教育行政部門對農村中小學的財務管理體制決定的。原則上對預算執(zhí)行情況進行財務核算的單位或學校，須按縣級財政、教育行政部門的統(tǒng)一要求，編制農村中小學年度決算。
編制農村中小學年度決算之前，要做好以下基礎準備工作：
1．及時核對年度預算數(shù)和撥款數(shù)。
2．清理各項收支款項，按照年度預算批復，凡屬本年的各項收入都要入賬，凡屬應繳財政專戶的資金要在年終前足額繳存。凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出項目和核算科目如實列支。
3．清理各項往來款。各項暫存、暫付、借入、借出等往來款項，年終前必須清理完畢。
4．清查各項財產物資。農村中小學應對全部財產物資進行全面清查盤點，當年通過政府采購的圖書、設備等資產要及時辦理入賬手續(xù)。
決算草案由農村中小學在每一預算年度終了后按縣級財政部門規(guī)定的時間編制，具體事項按財政部門的有關規(guī)定辦理。決算草案的審批和預算草案的審批程序相同。
學校預算的編制、執(zhí)行、決算就介紹到這里。農村義務教育學校實行預算管理，確實是一件新事，只要我們真正重視，認真去做，就一定能把這件具有里程碑意義的大事做好！
謝謝主持人，謝謝大家！
主持人19：好，非常感謝以上三位專家的精彩講解。通過三位專家的講解，大家對農村義務教育學校編制預算的重要性、具體內容和具體編制方法有了比較全面的了解。我相信，具體從事這項工作的農村中小學校長們會增添更多的信心。讓我們大家共同努力，把農村義務教育學校預算編制工作做好，把農村義務教育經(jīng)費保障機制改革這一功在當代、利在千秋的大事做好，為提高農村義務教育水平，提高農民的文化素質，推進社會主義新農村建設做出我們的新貢獻！再見!
