現金流量表；住房公積金；應用
住房公積金管理條例規定：住房公積金管理中心在保證住房公積金提取和貸款的前提下，經住房公積金管理委員會批準，可以將住房公積金用于購買國債。按照要求，住房公積金很大一部分資金是以貸款、國債、定期存款等長期固定形式存在，資金的流動性分析就必不可少。但是公積金的流動性分析又有別于一般企業，一般企業現金流量表的現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款和短期內（3個月內）可以變現的現金等價物, 通過現金流的變化概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業的影響。而公積金管的就是錢，我們可以參照會計準則對金融行業的規定確定自己的現金收支項目
一、通過結構分析了解運行規律
任何行業的資金運行有其行業特點和現金流量的實際情況。住房公積金業務管理活動主要是歸集資金發放貸款，沉淀資金主要是轉存銀行定期存款或者購買部分國債。現金流動有自身特點，其現金收入可以慨括為歸集的專項資金、存款利息收入、貸款利息收入、抵貸資產變現或租賃收入等；其現金支出，可以慨括為個人貸款、公積金提取、支付繳存者利息、代理手續費、機構運轉經費、購買票據費用、抵貸資產變現或租賃相關的稅費等。我們通過對不同對象現金流量占整體資金的比重分析，可以了解和掌握現金流入量的主要來源和現金流出量的主要去向，特別是對現金流出的結構分析，可以幫助我們對銀行定期存款在一定時期內存款期限變化作出判斷，以便抓住重點，采取有效措施，實現現金的最佳配置和使用。
二、通過變動趨勢分析發展狀況
住房公積金資金運行規律是單位只要建制，一般能都連續繳存，因意外中斷繳存的概率大概是14%左右，基本上可以為管理機構帶來穩定的現金流入。但是貸款受國家宏觀政策影響嚴重，對該項現金的流出變數較大。提取公積金業務可以細分很多項目，政策的調整對還貸項目影響大，但整體上還是呈上升趨勢。我們通過對不同時期不同會計對象現金收支的數量從額度的增減到比率的變化的分析，來了解資金動態關系及其變動趨勢如何，這種趨勢對單位是有利還是不利進行分析，這項分析可以幫助我們更直觀的了解單位資金運行狀況，特別是對現金流出項目的分析，可以便于我們更好的了解社會需求，在此基礎上調整業務發展方向，以便更好的制定戰略規劃。
做趨勢分析時可以最近5年的會計報表為底稿，以資產負債表和增值收益表為基礎，對每一項目進行分析調整，編制每年度現金流量表，這樣分析比單看一個報告期的會計報表，能了解更多的情況和信息，更有利于分析變化的趨勢。而趨勢分析主要有三種方法：①定比分析，將各年現金流量的增減額與某一固定時期的現金流量水平進行對比來反應各期現金流量的增長變化情況。這種方法因為是對固定的基期進行對比，現實中運用較少。②環比分析，將各期現金流量的逐期增加額，與其前一年的現金流量水平進行對比，反應各期現金流量與上期相比的增長變化情況；在實際工作中為快捷、準確提供相關數據，使用該方法較為普遍。③平均增長率法是為了避免現金流量受短期因素的影響而采用三年平均數進行平均變動率的計算，具有穩健、準確的特點，在實際工作中該辦法更多用于計算增值收益率指標。
三、通過支付能力分析合理配置投資期限
對住房公積金管理者來說，通過現金流量分析，測定單位的支付能力，有利于其對資金投向作出正確的決策。因為住房公積金管的就是資金，某種意義上它的業務與銀行趨同，發放的貸款都是1年期以上長期貸款，購買的國債基本是3年以上，只有銀行定期存款有可能出現三個月、半年期限，真正能用于支付債務的最直接的資產還是活期存款或即將到期的國債、定期存款；而住房公積金的負債應該是要支付給繳存者的資金，短期負債具有不確定性，因為除了離退休提取，其它提取、放款基本不可準確預測。因此，僅用流動比率等指標來分析單位的支付能力，往往有失偏頗。可運用經營活動現金凈流量與資產負債表相關指標進行對比分析，作為流動比率等指標的補充。
四、通過資金效益分析引導政府決策
由于住房公積金的會計核算基礎未統一，目前是權責發生制和收付實現制并行。以收付發生制為基礎得出的盈利數量指標，往往使單位的盈利質量受到一定影響，從而未能反映出企業的真實盈利狀況；而權責發生制為基礎得出的盈利數量指標，能較為準確反映出企業的真實盈利狀況。現金流量表能在一定程度上較好的分析單位的盈利質量。盈利質量分析是指以權責發生制為基礎的盈利確認是否同時伴隨著相應的現金流入，只有伴隨現金流入的盈利才具有較高質量，兩者差異越小，盈利質量越高。盈利質量分析也是對資產負債表、增值收益表的盈利能力分析的必要補充。
如果業務活動產生的收益現金凈流量大于或等于該期增值收益，說明現金回收率高，收益較好。但是住房公積金機構設置的前提是不以盈利為目的的事業單位，機構的管理宗旨是為廣大繳存者服務，因而該差額也不是越大越好。根據住房公積金管理條例規定：當年實現的增值收益結余應上交政府做廉租房建設資金，通過收益現金流量分析，可以明確當年實現的增值收益中現金流入量（出）和非現金流入（出）量，給政府監管部門提供一個確切的收益資金流量信息，便于政府正確決策。
住房公積金是一項政策性資金，整個行業管理是在國家政策扶持下摸著石頭過河，在考慮其發展時也只能在國家政策指導下考慮、分析單位的發展潛力。一個單位的規模和實力是價值的核心內容，而住房公積金管理機構的規模體現在累積繳存專項資金的總額及余額，實力體現在貸款發放的規模和提取的規模上。對公積金發展的分析有別于一般企業，事實上只要國家政策不發生變化，這部分資金每年都會遞增，并且隨著國家經濟的好轉而加速增長。上面我們根據現金流量表，利用比率法分析資金狀況，為了更全面了解一定期間的資金流動情況及其信息，還可以將本單位的財務比率與同行業平均水平或標準比率進行比較分析，以便為財務決策提供真實可靠的財務信息。
