外資企業 財務內部控制 規章制度 一、外資企業的概念描述和特征
外資企業是指有關外資企業組織和活動的行為規范的法律、法規的總稱，是由眾多的有關外資企業的立法規范形成的一個法律體系。外資企業是一個總的概念，包括所有含有外資成分的企業。依照外商在企業注冊資本和資產中所占股份和份額的比例不同，以及其他法律特征的不同，可將外資企業分為三種類型：中外合資經營企業。其主要法律特征是：外商在企業注冊資本中的比例有法定要求；企業采取有限責任公司的組織形式。故此種合營稱為股權式合營;中外合作經營企業。其主要法律特征是：外商在企業注冊資本中的份無強制性要求；企業采取靈活的組織管理、利潤分配、風險負擔方式。故此種合營稱為契約式合營;外資企業。其主要法律特征是：企業全部資本均為外商擁有。
二、外資企業內部控制的目標及內容
（一）外資企業內部控制的目標
內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
對于外資企業而言，其內部財務控制的目標也是在保證企業正常生產經營的基礎上，實現企業財務管理的目標即“股東財富最大化”。這個目標是企業進行內部考核及確立內部評價指標的基準，外資企業一切的經營工作和財務工作也是圍繞著這一目標展開的。堅持這一目標也在一定程度上消除了外資企業內部管理中面對的種種理念上的分歧，也有利于協調管理層和股東以及其他利益相關者之間的關系。
（二）外資企業內部控制的內容
1、資產控制
(1)對貨幣資金的控制。外商投資企業的貨幣資金包括現金，銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
(2)實物資產的內部控制
在企業中實物資產就是“有形資產”，不一定非得看得見的，但一定有明顯的價值，房屋、公司里的物品、商品、存款都屬于“實物資產” 實物資產是指有物質形態的資產。它包括存貨和固定資產等。企業無論大小，也無論采用何種經營方式都應當要有物資倉庫，不能與車間共用，這是對實物進行有效控制的的基礎和物質保障。對企業的實物資產進行有效的歸類，設置庫存臺賬，配備相應的管理人員，由專人進行了培訓后，讓其負責企業實物日常收、發、存的管理工作。
(3)收付款項的內部控制
各種收付款業務均應集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。收付款管理系統可以根據承包商和供應商的真實執行情況付款，僅為已按計劃完成的工作、已訂購和已交付的材料以及已核準的變更創建、管理和審批付款申請。預付款項和應收應付款項按合同或協議的規定辦理收付；各項外幣資金的收付及存放要求遵守國家外匯管理的有關規定；外幣與記賬本位幣之間的折算，嚴格按財政部的有關規定辦理。
2、會計記錄控制
會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。一個單位的會計機構實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經濟業務一經發生，就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經濟業務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。
3、資產保護控制
企業資產是指企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。對企業的資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。
接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人同才能夠接觸資產。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。
盤點控制是指對實物資產進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。
三、外資企業內部控制的現狀
（一）外資企業內部控制的優勢
1、齊全的內控制度
外資企業的財務管理制度細化到了工作的每一個細節，并且要求非常的嚴格。企業內部的財務部門對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的編制和出具要求必須符合企業會計準則的規定進行，編制的財務報表的內容必須真實完整；對會計檔案的保管也有嚴格的規定，會計檔案和其他有價值的資料必須定期歸檔，并由企業內部專門負責人進行簽名蓋章。
2、科學的職能分工
外資企業財務管理部門的員工職能分工極其細致，而且可以遵循的規章制度也非常健全。對財務人員的技能和素質要求、對每位外務人員的分工職責和權利的處理也都作出了明確的規定。一旦這些環節出現了問題企業能夠保證有相應的法律和法規遵循。這種科學的內部分工提高了管理效率，降低了管理成本，同時也為外資公司高度的專業化打下了基礎。
3、規范的員工培訓
外企企業非常重視人才的引進和培養，因此，將對財務人員的定期培訓作為企業內部財務管理工作的一個重要的組成部分。在培訓中，除了注重提高員工在所在財務崗位上所需的技術、技能等外，還有對員工職業生涯和規劃的培訓。
4、不斷進行內部控制的創新
近年來，電子計算機、信息通訊等網絡技術飛速發展，企業的內部控制也應該緊跟時代的步伐不斷進行創新。外資企業在規范內部控制制度的基礎上，同時密切關注國際上新的管理理論和管理成果，并根據自己的實際情況，逐步形成一套科學高效的內部財務控制機制，以管理促進經營，參與世界競爭。
5、注重預算管理、內部控制與業績評價三環節的整體性與銜接性
通常情況下，外資企業利用這三個環節建立了一個完整的財務循環，且環環相扣，緊密聯系，缺一不可。三環節是企業財務內部控制的基本內容。完整的財務循環確保財務內部控制體制的有效進行。在這個財務循環中，預算管理是循環的起點與基礎，在財務規范化管理中具有較高的目標性與嚴肅性。外資企業將內部控制作為財務規范化管理活動的企業一項日常性重要工作來開展，嚴格監督著企業各項財務活動的合理性和合法性。對于業績評價和管理，外資企業一般會突出各部門、各產品和各業務的盈利性分析和報告，對日常現金流量進行動態控制，及時發現和控制預算差異，采取改進措施，強調所有經營活動的財務后果，并將評價結果、下期預算和資產分配緊密結合起來。
（二）外資企業內部控制存在的不足
雖然外資企業跟我國的企業進行比較，在內部控制上存在很多的優勢。但是隨著現在經濟環境日新月異的變化，以及全球經濟一體化以及信息化管理手段的全面普及，多變的市場環境使外資企業財務內部控制工作面臨更為嚴峻的挑戰。在環境因素和外匯利率變化等外部因素，技術創新、籌資影響、管理手段以及內部決策等內部因素的影響下，外資企業的財務風險問題也日漸突出。
由于受到投資環境的影響，許多外資企業的法定代表人沒有親自參與到企業的生產經營和管理當中來，往往任命總經理全權管理在我國投資的企業，而總經理一般對企業的股權所占比例很小或者根本無股份，所以可能考慮更多的是個人利益，而不是企業的利益。這種經營權和所有權分離帶來的控制問題就會造成對財務工作的監督和管理工作不到位，以至于會出現財務控制上的重大漏洞。
外籍主管對中國的財務制度等相關法律法規缺乏必要了解，易產生過分依賴并放權財務主管，使得企業財務主管權力過大、部門間缺乏流暢的溝通及有效牽制和監督等問題。
四、外資企業內部控制制度對我國的借鑒意義
我國企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之位，就需要借鑒外資企業的內部控制制度，根據企業自身的生產經營狀況做到取長補短。
首先，應該建立健全企業內部的控制環境。我國企業應該針對自身制度的缺點，結合外資企業的可取之處，優化企業內部財務控制環境，建立健全財務規章制度，保證一切財務活動的執行都能夠有章可循，有法可依。
其次，強化財務內控的審計監督力度。企業財務內部控制的審計監督工作主要由各種會計律師事務所或者是審計師事務所負責執行。企業一方面要加強這些外部事務所對企業財務內部控制的審計和監督，同時還必須對自身財務內部控制行為進行規范，從企業內部建立起相應的審計監督部門，并對監督團隊進行優化與完善，以便于在加強設計力度的同時，實現審計質量的全面提升。保證企業財務內部控制的整體水平。
